母、子公司推行全面預(yù)算管理的探討

摘?要：全面預(yù)算管理作為一種重要的管控手段，近年來(lái)，得到國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)的重視。通過(guò)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，能夠幫助作為戰(zhàn)略型管控的母公司對(duì)子公司進(jìn)行有效的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)提升母、子公司管理水平和盈利能力，確保戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。文章結(jié)合對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐的體會(huì)，對(duì)集團(tuán)母、子公司有效推行全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;盈利能力;母、子公司

一、 科學(xué)把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是順利實(shí)施全面預(yù)算管理的前提

（一）正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的意義

從母公司層面來(lái)講，全面預(yù)算管理是對(duì)母公司戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化和量化，也是形成對(duì)子公司關(guān)鍵績(jī)效考核的主要來(lái)源，是母、子公司績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過(guò)全面預(yù)算管理，母公司可以及時(shí)掌握子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，以分期預(yù)算控制確保年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲激勵(lì)。

從子公司內(nèi)部管理來(lái)講，建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機(jī)制，按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，有利于子公司明確努力方向，增強(qiáng)工作的針對(duì)性，也有利于優(yōu)化資源配置，提高效率和效益，確保資金有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）樹(shù)立“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理不同于計(jì)劃管理、目標(biāo)管理，也不單純是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制和資金計(jì)劃，而是對(duì)公司全方位、全過(guò)程的管理控制，能夠?qū)⒐緵Q策層的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門的資源獲取與配置、人力資源部門的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)整合成一種綜合的、貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。它需要上至公司領(lǐng)導(dǎo)、下至每一位員工公司全員的參與，更需要各相關(guān)職能部門的支持和配合，合理編制各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算。

二、 建立和完善預(yù)算管理體制是實(shí)施全面預(yù)算管理的制度保證

（一）健全和完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

母、子公司要成立以主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、人力資源等人員參加的全面預(yù)算工作小組，明確職責(zé)權(quán)限，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，用科學(xué)的預(yù)算分析方法，深刻挖掘預(yù)算數(shù)據(jù)背后的內(nèi)容，為公司決策服務(wù)。

（二）建立和完善預(yù)算管理辦法

子公司要以母公司的預(yù)算管理辦法作參照，結(jié)合實(shí)際健全完善適合本單位的全面預(yù)算管理辦法，為預(yù)算管理工作提供制度保證。該管理辦法要對(duì)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體制和預(yù)算體系、預(yù)算編制;預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析、預(yù)算的考核考評(píng)等做出詳細(xì)規(guī)定。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理。

三、 提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性是開(kāi)展全面預(yù)算管理的關(guān)鍵

預(yù)算編制的第一步是要提出科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。子公司上年度12月初，要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，充分考慮所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，并確保經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較上年有適當(dāng)增長(zhǎng)的原則制訂下一年度預(yù)算，經(jīng)子公司董事會(huì)研究確定上報(bào)母公司。母公司召開(kāi)專題會(huì)議，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和提升子公司盈利能力的要求，與子公司確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并與子公司目標(biāo)責(zé)任人簽訂年度目標(biāo)管理責(zé)任書。子公司根據(jù)年度目標(biāo)管理責(zé)任書確定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算。預(yù)算以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和資金為核心，以成本費(fèi)用控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和現(xiàn)金流量分析為重點(diǎn)，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總。預(yù)算編制的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出及籌資預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及期間費(fèi)用預(yù)算。

四、 加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制是實(shí)施全面預(yù)算管理的保障

子公司通過(guò)細(xì)化年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，將預(yù)算的責(zé)任、指標(biāo)和費(fèi)用等分解到部門和個(gè)人，并實(shí)施嚴(yán)格的過(guò)程監(jiān)控。在預(yù)算控制中，將所有的收支項(xiàng)目都納入預(yù)算管理，以收定支，量入為出。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)重大事項(xiàng)及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目。在預(yù)算管理中嚴(yán)控財(cái)務(wù)成本，全力拓展籌融資渠道，要在母公司系統(tǒng)內(nèi)資源利用和整合上開(kāi)動(dòng)腦筋，特別是對(duì)“母貸子用”政策，要制訂好規(guī)劃，降低融資成本。每季度、年末，母、子公司要編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異進(jìn)行分析，分析產(chǎn)生超支的原因，找出管理的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，制訂下階段管理改進(jìn)措施，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

五、 嚴(yán)格全面預(yù)算管理的考評(píng)和獎(jiǎng)懲是全面預(yù)算管理控制力和約束力的有效保證

母公司每季度下達(dá)子公司預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)季度的預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、考核，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋。年底按照《子公司目標(biāo)管理考核辦法》，根據(jù)子公司全年預(yù)算落實(shí)情況，切實(shí)與子公司效益和目標(biāo)責(zé)任人獎(jiǎng)懲掛鉤，嚴(yán)格實(shí)行“硬碰硬”的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。同時(shí)，每年對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查、總結(jié)和評(píng)比，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等五個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，對(duì)在工作中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。子公司將業(yè)績(jī)指標(biāo)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，實(shí)行業(yè)績(jī)指標(biāo)與個(gè)人收入緊密掛鉤，依據(jù)團(tuán)隊(duì)成員貢獻(xiàn)度的大小確定績(jī)效，明確獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)全員積極性，促進(jìn)年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

作者簡(jiǎn)介：曾京，現(xiàn)代投資股份有限公司投資發(fā)展部。