新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)思考

摘 要：企業(yè)構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，提升經(jīng)營(yíng)管理的水平。本文首先介紹企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展的現(xiàn)狀，剖析其中存在的問(wèn)題。接著探討在新時(shí)期推進(jìn)評(píng)價(jià)體系建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)體系

1 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展的現(xiàn)狀

1.1 評(píng)價(jià)主體缺少獨(dú)立性

2019年11月份國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》。文件以企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況為出發(fā)點(diǎn)，力求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，要求應(yīng)該明確評(píng)價(jià)的主體，把握企業(yè)運(yùn)行中的主要矛盾與根本矛盾。但是在目前的企業(yè)發(fā)展中評(píng)價(jià)主體缺少相對(duì)獨(dú)立性，無(wú)法進(jìn)行有效的控制。第一，企業(yè)的管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度，沒(méi)有為員工營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的環(huán)境，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)管理中責(zé)任落實(shí)不到位，影響整體的運(yùn)行效果[1]。第二，缺少制度的保障，部分企業(yè)沒(méi)有成立專門的內(nèi)部控制部門，而是讓其它的部門進(jìn)行管理，縮減了控制的執(zhí)行效果。同時(shí)，因?yàn)闆](méi)有明確的職位部署，員工的重視度不高，權(quán)利無(wú)法有效實(shí)行。

1.2 沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)于2009年7月正式實(shí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)應(yīng)該對(duì)提高內(nèi)部控制的水平，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。同時(shí)需要聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。但是在實(shí)行的過(guò)程中，許多企業(yè)沒(méi)有確立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致許多的評(píng)價(jià)工作落實(shí)不到位。又因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有把握好內(nèi)部控制的根本要求，無(wú)法及時(shí)地反饋內(nèi)部控制帶來(lái)的成效，喪失對(duì)內(nèi)部控制的信任度。

1.3 評(píng)價(jià)的方法缺乏合理性

企業(yè)在推行內(nèi)部控合時(shí)，應(yīng)該以實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況為出發(fā)點(diǎn)，配置于自身發(fā)展方向契合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法。在實(shí)際的操作中，許多企業(yè)無(wú)法把理論知識(shí)與實(shí)際完美融合，沒(méi)有根除固有的管理模式，采取原有的運(yùn)營(yíng)方法，導(dǎo)致內(nèi)部控制方法與企業(yè)的目標(biāo)相矛盾。還有部分企業(yè)采取由上至下的方法，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，嚴(yán)重忽視員工的想法與認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果具有主觀色彩。

2 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在新時(shí)期的建設(shè)策略

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

為了提高內(nèi)部控制的水平與能力，促進(jìn)企業(yè)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，建立標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的經(jīng)營(yíng)管理模式。第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的管理部門，加強(qiáng)監(jiān)管的力度。應(yīng)該調(diào)動(dòng)管理人員的監(jiān)督意識(shí)，保證內(nèi)部控制部門的樹(shù)立科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制[2]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目支出與組織活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)?？疾炱髽I(yè)每個(gè)項(xiàng)目的收支情況、對(duì)即將實(shí)行的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、整理好各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)檔案。例如，公司將進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)部控制部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部進(jìn)行合作，明確人員數(shù)量、設(shè)備的數(shù)量、場(chǎng)地安排等。以過(guò)去的項(xiàng)目支出為參考，再結(jié)合現(xiàn)有物資價(jià)格，進(jìn)行合理的預(yù)算管理，保障項(xiàng)目的順利開(kāi)展。第二，加強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解，只有發(fā)現(xiàn)到它的優(yōu)勢(shì)才能夠更好的去施行。在運(yùn)用的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)的不足，并逐漸地改進(jìn)。例如，公司汽車的交通費(fèi)用是一筆很重要的支出，占據(jù)一定的比重。但是一般情況下都與其它的經(jīng)濟(jì)支出匯合到一起進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。這樣無(wú)法對(duì)支出進(jìn)行有效地控制，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.2 采用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法

應(yīng)該采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，這樣有利于企業(yè)更好的開(kāi)展內(nèi)部控制管理。應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建系統(tǒng)的管理體系。要加強(qiáng)體系的可操作性，提高對(duì)員工的管控力度，最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。對(duì)實(shí)施方式進(jìn)行科學(xué)把控，提高內(nèi)部控制的成效。第一，規(guī)范好工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，使工作人員嚴(yán)格按照制度完成任務(wù)。第二，要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，把具體的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。對(duì)每個(gè)人的工作進(jìn)行合理劃分，提高員工的積極性，使其高效地投入到工作中去。第三，加強(qiáng)考核的力度。例如，制作考核登記表，登記每個(gè)員工的工作情況，每月進(jìn)行一次核算。這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工在工作中存在的問(wèn)題，提高解決的效率。同時(shí)，表格還可以作為年終考核的依據(jù)，使企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度更加的科學(xué)完善。

2.3 提高評(píng)價(jià)人員的職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是“人”，所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)人員的管理，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需要，引進(jìn)新鮮的血液。需要與人力部門合作，改革原有的招聘制度，選擇具有充足管理意識(shí)的人才，為企業(yè)引進(jìn)技術(shù)支持，提升企業(yè)整體活力，提高對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力。其次，形成系統(tǒng)化的崗后培訓(xùn)體系，按照員工的發(fā)展需要循序漸進(jìn)的提高他們的專業(yè)能力。邀請(qǐng)專業(yè)講師進(jìn)行案例分析，提高員工解決實(shí)際問(wèn)題的能力。企業(yè)內(nèi)部定期提供進(jìn)修的機(jī)會(huì)，讓員工接觸到更多的內(nèi)部控制知識(shí)。企業(yè)不定期舉行競(jìng)賽活動(dòng)，活躍公司氛圍，提高員工的參與度。對(duì)優(yōu)勝的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)工作的積極性，提高工作效率。最后，要提高內(nèi)部控制管理人員的全局意識(shí)，優(yōu)化部門內(nèi)的人員結(jié)構(gòu)與工作安排，協(xié)調(diào)好各組別關(guān)系，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

2.4 完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在企業(yè)內(nèi)部控制中，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是十分有必要的。目前，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的根本問(wèn)題就是沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)項(xiàng)目支出問(wèn)題無(wú)法做出正確的預(yù)判。應(yīng)該提前對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)施全面把控，有針對(duì)性的制定解決方案，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。加大企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部監(jiān)管力度，把任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，強(qiáng)化員工對(duì)工作的認(rèn)識(shí)程度，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，提高員工對(duì)工作的重視度，減少數(shù)據(jù)整合時(shí)的疏漏。例如，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要結(jié)合項(xiàng)目的發(fā)展前景、市場(chǎng)的發(fā)展需求、國(guó)家的政策法規(guī)等，進(jìn)行全方面多角度的考量，結(jié)合公司的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，制定完整系統(tǒng)的評(píng)估體系，保證公司的平穩(wěn)運(yùn)行。

3 結(jié)論

綜上所述，在新時(shí)期企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，在遵循原有經(jīng)營(yíng)模式的前提下，不斷優(yōu)化評(píng)價(jià)體系，建立科學(xué)合理的管理制度。從改善內(nèi)部控制環(huán)境、采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法、提升管理人員職業(yè)素養(yǎng)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度與效果。

參考文獻(xiàn)

[1]何紅武.淺談新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（12）：242+244.

[2]劉德路.新時(shí)期高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016（10）：163-165.

作者簡(jiǎn)介

劉正清（1986-），男，湖南株洲人，本科，畢業(yè)于海南大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。