新形勢下加強(qiáng)財務(wù)管理、防范財務(wù)風(fēng)險研究

仇潔

摘要：財務(wù)管理是人民銀行業(yè)務(wù)工作的重要組成部分，規(guī)范、嚴(yán)格、安全的財務(wù)管理是人民銀行依法高效履職的重要保障。本文闡述財務(wù)管理工作面臨的新形勢，發(fā)現(xiàn)人民銀行財務(wù)管理中面臨的風(fēng)險，提出提升人民銀行財務(wù)管理效能的建議。

關(guān)鍵詞：新形勢 財務(wù)管理 財務(wù)風(fēng)險

一、財務(wù)管理工作面臨的新形勢

（一）財務(wù)法規(guī)和規(guī)范性文件新標(biāo)準(zhǔn)對財務(wù)工作提出了新的準(zhǔn)繩

黨的十八大以來，中央就嚴(yán)明黨的紀(jì)律規(guī)矩做出了一系列重要部署，將嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律上升到了遵守黨紀(jì)黨規(guī)的政治高度，財經(jīng)紀(jì)律在黨的作風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)中的重要性越來越凸顯。特別是近年來，黨中央、國務(wù)院陸續(xù)出臺一系列規(guī)范權(quán)力運(yùn)行和公務(wù)活動的制度體系，進(jìn)一步給財務(wù)預(yù)算管理工作劃出了“紅線”、亮出了“底線”。國務(wù)院廉政工作會議特別強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，加大審計力度，及時發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)使用、騙取、套取預(yù)算資金等問題。

（二）會計財務(wù)轉(zhuǎn)型工作的迫切性使財務(wù)管理面臨新挑戰(zhàn)

人民銀行會計財務(wù)體制機(jī)制問題解決后，我們的工作已進(jìn)入全新階段。會計財務(wù)部門要擺脫單純的出納保障定位，充分體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢，拓展管理職能，將主動轉(zhuǎn)型的方向和重心放在優(yōu)化財務(wù)資源配置，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動有序開展上，以發(fā)揮對業(yè)務(wù)部門的引領(lǐng)和幫助作用，促進(jìn)和保障中央銀行有效履職。因此，要選取部分業(yè)務(wù)項目開展“矩陣式”管理試點(diǎn)，按照條塊結(jié)合、權(quán)責(zé)對等原則，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的條線指導(dǎo)作用。財務(wù)為業(yè)務(wù)服務(wù)，業(yè)務(wù)也要考慮財務(wù)約束，兩者很難分開。

（三）加強(qiáng)“兩張表”結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的完善使財務(wù)工作面臨艱巨任務(wù)

在推進(jìn)金融改革和發(fā)展中，人民銀行承擔(dān)了相應(yīng)的金融改革成本。近年來，我們對照健康資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的標(biāo)準(zhǔn)，下大力氣改善“兩張表”的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，相關(guān)風(fēng)險得到了一定程度的釋放。但從國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢看，加強(qiáng)“兩張表”管理的任務(wù)仍然艱巨。隨著經(jīng)濟(jì)形勢變化特別是財政收入增速放緩，消化改革成本進(jìn)程受到影響，去年同比消化力度已有所減弱。在當(dāng)前形勢下，如何有效化解金融風(fēng)險、維護(hù)金融穩(wěn)定，怎樣確保人民銀行“兩張表”持續(xù)健康，的確是央行尤其是財務(wù)會計部門面臨的重大挑戰(zhàn)。

二、人民銀行財務(wù)管理中存在的風(fēng)險

（一）會計核算管理中存在的風(fēng)險

其一，制度滯后問題。人民銀行執(zhí)行的《中國人民銀行財務(wù)制度》是2000年頒布的，期間人民銀行經(jīng)歷了全賬戶管理廢止、部門預(yù)算實(shí)施、財務(wù)綜合系統(tǒng)上線等一系列重大變革，從法律基礎(chǔ)、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面都存在滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。其二，制度執(zhí)行問題。部分基層行由于人員緊缺，制度執(zhí)行過程依然呈現(xiàn)不相容崗位未相互分離現(xiàn)象，內(nèi)控制度并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。其三，同級監(jiān)督問題。基層人民銀行的會計財務(wù)和內(nèi)審部門屬于同級部門，監(jiān)督工作往往不被重視，使會計財務(wù)人員有時很難意識到自己的問題，容易造成財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險隱憂加大。

（二）預(yù)算績效管理中存在的風(fēng)險

一是預(yù)算績效管理的合力尚未形成。從目前情況看，預(yù)算績效管理工作主要由會計財務(wù)部門完成，其他業(yè)務(wù)部門在預(yù)算績效評價等方面參與程度不高，配合不夠積極主動，由于受人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等方面因素的影響，會計財務(wù)部門無法全面、客觀地掌握預(yù)算資金使用效果，使得預(yù)算績效評價的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性受到一定的影響。二是預(yù)算績效管理專業(yè)人才缺乏?；鶎有蓄A(yù)算績效管理是一項全新的工作，涉及內(nèi)容多、專業(yè)性強(qiáng)，要求會計財務(wù)人員要具有多方面的業(yè)務(wù)知識，才能勝任工作要求?；鶎有袝嬝攧?wù)部門實(shí)際參與預(yù)算績效管理工作的人員較少，但由于存在人員結(jié)構(gòu)單一、知識面狹窄等方面原因，使得預(yù)算績效管理工作難以有效、高質(zhì)量地開展。

（三）固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險

一是固定資產(chǎn)日常管理不規(guī)范。在資產(chǎn)調(diào)撥時，未嚴(yán)格審批固定資產(chǎn)調(diào)撥事項，未認(rèn)真審核調(diào)撥憑證，未及時辦理調(diào)入資產(chǎn)手續(xù)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，未規(guī)范辦理調(diào)撥資產(chǎn)出庫、交接、入庫手續(xù)。在固定資產(chǎn)信息發(fā)生變化時，未及時維護(hù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)，造成卡片信息與賬務(wù)、實(shí)物不符。在固定資產(chǎn)保管與分配中，未嚴(yán)格執(zhí)行登記、審批制度，造成國有資產(chǎn)流失。二是固定資產(chǎn)配置不合理。上級行雖規(guī)定辦公設(shè)備購置需按《中央行政單位通用辦公設(shè)備家具配置標(biāo)準(zhǔn)》（財資〔2016〕27號）執(zhí)行。但部分單位仍一味追求高配置或相互攀比，忽略自身實(shí)際需求，未考慮好設(shè)備的最佳配置參數(shù)就盲目購置，使資產(chǎn)未能發(fā)揮出自身的最大價值，在實(shí)際使用中并沒有達(dá)到預(yù)期效果，使用效率也不高，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）基本建設(shè)管理中存在的風(fēng)險

一是缺少基建管理專業(yè)人員?；窘ㄔO(shè)是一門綜合性、專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，大多數(shù)單位的基建辦公室都是從各職能部門臨時抽調(diào)人員組成，基建管理人員在項目建設(shè)過程中由于缺乏相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，很多問題在項目建設(shè)完成后才能發(fā)現(xiàn)。因此，在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位主要通過設(shè)計、施工、監(jiān)理和決算審計等單位對項目實(shí)施管理，缺乏主動性，監(jiān)督管理能力很難適應(yīng)新形勢下基本建設(shè)的要求。二是基建項目投資控制不嚴(yán)格。在實(shí)際工作中，一方面在投資決策階段，由于投資估算不詳細(xì)，方案論證不周密，沒有定期跟蹤、監(jiān)控工程投資變化情況，造成設(shè)計不完善就進(jìn)行開工建設(shè)的局面。另一方面，在施工過程中，由于前期方案估算內(nèi)容不全，造成后期調(diào)整施工方案，造成追加投資成本的被動局面。

（五）集中采購管理中存在的風(fēng)險

一是采購周期較長、程序繁瑣，難以滿足基層行多樣性需求。按照現(xiàn)行集中采購制度，基層行進(jìn)行集中采購時要經(jīng)過編制計劃、組織實(shí)施等四個步驟，在組織實(shí)施中又要進(jìn)行項目立項、編制采購需求等八個步驟，采購程序較為繁瑣。同時許多項目由總行批量采購，從需求編制到交付使用的周期漫長，環(huán)節(jié)重復(fù)、程序繁瑣，很難適應(yīng)基層人民銀行臨時性、突發(fā)性和多樣性的需求。二是集中采購的監(jiān)督職能與管理職能重疊。從目前基層人民銀行情況看，集中采購管理委員管理主要集中在會計財務(wù)部門，其一方面要組織采購項目的實(shí)施，負(fù)責(zé)采購項目審核、采購方式的確定等工作;另一方面又負(fù)責(zé)對集中采購的范圍、采購程序等進(jìn)行日常檢查，以及供應(yīng)商的投訴處理等工作。會計財務(wù)部門承擔(dān)了監(jiān)督和被監(jiān)督的雙重職能，存在“既是運(yùn)動員，又是裁判員”的現(xiàn)象，無形之中造成內(nèi)部監(jiān)督職能的弱化。

三、提升人民銀行財務(wù)管理效能的建議

（一）進(jìn)一步規(guī)范會計財務(wù)核算

一是盡快完善會計財務(wù)制度。首先，人民銀行總行應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，全面考慮基層工作實(shí)際，建立適合人民銀行履職的會計財務(wù)制度體系。其次，各級行應(yīng)在總行規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定轄區(qū)實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的可操作性和統(tǒng)一性，確保各項制度的全面落實(shí)。二是健全完善會計財務(wù)內(nèi)控制度體系。根據(jù)會計財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，并結(jié)合上級行相關(guān)制度，及時制定、修訂內(nèi)控管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作和管理行為。針對風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，做好制度補(bǔ)充完善工作，確保內(nèi)控制度的全面、有效，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防控的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。其三，按照“分工協(xié)作、相互制約、提高效率”的原則，系統(tǒng)梳理各個會計崗位的職責(zé)權(quán)限、風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險等級、風(fēng)險防控措施及工作流程，合理設(shè)置會計崗位，健全完善會計財務(wù)崗位風(fēng)險防控責(zé)任制度，形成標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作

一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。通過集中培訓(xùn)、制度解讀等方式，從預(yù)算績效管理工作的目的和意義、主要內(nèi)容、職責(zé)分工、工作流程、責(zé)任與監(jiān)督等多方面入手，大力宣傳和推廣預(yù)算績效管理工作，在全體干部職工中形成統(tǒng)一的預(yù)算績效管理理念，調(diào)動相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極參與預(yù)算績效管理，努力形成協(xié)調(diào)有力、相互配合的工作環(huán)境。二是建立預(yù)算績效管理的組織結(jié)構(gòu)。以會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型為抓手，設(shè)立由行長任主任，會計財務(wù)、人事、貨幣發(fā)行、安全保衛(wèi)、科技、后勤等部門負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定和績效評價等工作。預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在會計財務(wù)科，負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算需求的審核、匯總、調(diào)整、上報、下達(dá)及預(yù)算編制等日常具體工作。各業(yè)務(wù)部門是預(yù)算責(zé)任中心，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)的測算、預(yù)算需求編報和預(yù)算執(zhí)行等。

（三）進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)管理水平

一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)配置、調(diào)撥、使用和報廢管理，引導(dǎo)資產(chǎn)使用部門加強(qiáng)日常管理。依托固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，結(jié)合矩陣式管理要求，不斷健全固定資產(chǎn)配置、購建、調(diào)撥、處置等工作流程，在完善固定資產(chǎn)系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的基礎(chǔ)上，在各部門建立資產(chǎn)管理員制度，發(fā)揮其在固定資產(chǎn)配置、日常使用管理中的職責(zé)作用。二是建立固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，完成通用固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，引導(dǎo)相關(guān)專業(yè)部門參與制定業(yè)務(wù)專用固定資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)上級行制定的通用辦公設(shè)備和辦公家具配置標(biāo)準(zhǔn)、專用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，制定轄內(nèi)固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)，利用信息優(yōu)勢、適時建立共享機(jī)制，同步推進(jìn)采購項目需求標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，對已確立配置標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，配套建立采購需求標(biāo)準(zhǔn)，推行按標(biāo)準(zhǔn)配置固定資產(chǎn)和編制采購需求，提高采購需求編制的科學(xué)性、合理性。

（四）進(jìn)一步做好基建管理工作

一是強(qiáng)化基本建設(shè)管理人才隊伍培養(yǎng)教育。本著“缺什么，學(xué)什么”的原則，按照“重理論、多實(shí)操”的理念，開展多批次、全覆蓋的技能培訓(xùn)，建立關(guān)鍵任務(wù)行動學(xué)習(xí)、參觀標(biāo)桿、外請教授授課，快速提高基建人員素質(zhì)和能力。另外，針對優(yōu)秀青年員工，應(yīng)通過后備班子考核，按排名擇優(yōu)納入“項目后備班子人才庫”。二是將“節(jié)約投資成本、控制投資規(guī)?！必灤┯诨椖抗芾淼娜^程。在建設(shè)前期的設(shè)計階段就積極主動設(shè)立投資控制目標(biāo)，注意在方案設(shè)計階段把資金合理分配，初步設(shè)計階段把概算做全，施工圖設(shè)計階段把預(yù)算做準(zhǔn)。防止設(shè)計不完善就開工建設(shè)，造成后期調(diào)整施工方案、造成追加投資成本的被動局面。

（五）進(jìn)一步促進(jìn)集中采購規(guī)范化

一是原則性與多樣性結(jié)合，滿足采購多樣性和急需性需求。允許基層行在現(xiàn)行集中采購有關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)靈活的操作流程。按照分工協(xié)作、相互制約和提高效率的原則，區(qū)別不同采購方式，取消不必要或者重復(fù)的控制環(huán)節(jié)，對采購操作規(guī)程進(jìn)行合并優(yōu)化，對金額小、時間緊的項目，建議增加授權(quán)，減少審批環(huán)節(jié)。二是橫向加強(qiáng)與貨幣金銀、科技、保衛(wèi)等業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)、合作;縱向按照“分級管理”的原則，形成與業(yè)務(wù)部門分工明確、相互配合協(xié)作。根據(jù)制度要求和上級行指導(dǎo)性意見，健全本單位集中采購管理委員會工作機(jī)制，采取業(yè)務(wù)部門主導(dǎo)推動、定期報告，會計財務(wù)部門指導(dǎo)監(jiān)督、跟蹤協(xié)調(diào)的模式，完善從計劃安排到合同簽訂的完整采購流程。

參考文獻(xiàn)：

[1]常海霞.新常態(tài)下央行分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理工作思考[J].河北金融，2017（2）.

[2]王孝玲.淺析加強(qiáng)人民銀行基本建設(shè)管理的思路和框架.[J]甘肅金融，2009（4）.

[3]張興宇.提升人民銀行固定資產(chǎn)使用效能的思考.[J]金融會計，2017（8）.

[4]中國人民銀行長春中心支行會計財務(wù)處課題組.基層人民銀行固定資產(chǎn)配置及閑置資產(chǎn)管理研究--以吉林省為例.[J]吉林金融研究，2017（12）.

[5]蒲登文.淺談財務(wù)集中管理模式下央行會計管理工作的構(gòu)建及開展.[J]金融經(jīng)濟(jì)，2018（4）.

[6]張燁.對人民銀行預(yù)算績效管理實(shí)踐的思考.[J]金融經(jīng)濟(jì)，2016（12）.

作者單位：中國人民銀行張掖市中心支行