小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策給地方稅務(wù)帶來的影響

劉昳琴

摘要：在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，小微企業(yè)做出了重大貢獻(xiàn)，成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。隨著國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》之后，小微企業(yè)面臨著新的發(fā)展良機(jī)，能夠進(jìn)一步減小經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，集中優(yōu)勢(shì)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的做大做強(qiáng)。但是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策也給地方稅務(wù)帶來的一定的影響，本文將對(duì)其展開系統(tǒng)研究。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)? 稅收優(yōu)惠政策? 地方稅務(wù)

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的概述

從國(guó)家發(fā)展的角度看來，提供稅收優(yōu)惠政策的原因很大程度上是為了更好的配置資源，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在改革開放之后，國(guó)內(nèi)的小微企業(yè)如雨后春筍般逐漸出現(xiàn)，并且一部分小微企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模，成為了國(guó)內(nèi)外知名的大型企業(yè)，為國(guó)家稅收做出了重大貢獻(xiàn)。因此做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行是十分重要的，有利于幫助小微企業(yè)更好地減少成本支出，將有限的經(jīng)濟(jì)資源應(yīng)用到更需要的地方去。小微企業(yè)的規(guī)模比較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也有限。因此很容易在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍中被吞噬，這樣就會(huì)影響到我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，不利于健康發(fā)展。因此就需要針對(duì)小微企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，通過所提供的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)已經(jīng)有超過7000多萬(wàn)小微企業(yè)享受到了稅收優(yōu)惠政策待遇，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，創(chuàng)造了更多的就業(yè)崗位。但是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，也會(huì)給地方稅務(wù)帶來一些不良影響，使得地方稅務(wù)收入急劇降低，這也是需要著重考慮的方面。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行狀況

（一）普及范圍越來越大

我國(guó)實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)間，從整體的狀況看來，這些稅收優(yōu)惠政策覆蓋的小微企業(yè)數(shù)量越來越多，范圍越來越大。在最開始稅收優(yōu)惠政策剛出臺(tái)時(shí)，小微企業(yè)要想享受這些政策，必須要經(jīng)過十分繁瑣的流程，并且獲得的優(yōu)惠數(shù)額又有限。因此許多小微企業(yè)在這方面的意愿并不強(qiáng)，導(dǎo)致最開始的接觸優(yōu)惠政策沒有達(dá)到預(yù)期的實(shí)施效果。但是自從國(guó)家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)這方面的改革之后，使得整個(gè)流程越來越簡(jiǎn)潔，優(yōu)惠數(shù)越來越大，想要享受這方面優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量越來越多，呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。造成這一現(xiàn)象的原因還有可能是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的狀況下，國(guó)家大力扶持小微企業(yè)發(fā)展，因此新創(chuàng)辦的小微企業(yè)也越來越多，使得參與小微企業(yè)優(yōu)惠政策的基數(shù)有所增加。

（二）減免額度不斷增加

小微企業(yè)的資金實(shí)力有限，因此通過稅收優(yōu)惠政策來幫助他們節(jié)約資金、降低負(fù)擔(dān)是十分重要的。從2008年開始，截至目前，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠減免金額逐年攀升，并且據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，將會(huì)在未來一段時(shí)間內(nèi)不斷增長(zhǎng)。但是這樣就給地方稅務(wù)帶來了一些不利影響，從短期看來，地方稅務(wù)的納稅額度有所降低。但是這并不意味著將會(huì)長(zhǎng)時(shí)間損害地方稅務(wù)運(yùn)行狀況，反而有可能帶來更大的機(jī)遇。

（三）小微企業(yè)發(fā)展形勢(shì)大好

通過小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，從國(guó)家相關(guān)部門公布的一些數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力越來越強(qiáng)，能夠在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗力。該政策的實(shí)施使得小微企業(yè)擁有了更多的流動(dòng)資金，出于業(yè)務(wù)擴(kuò)張的目的，小微企業(yè)會(huì)將這一部分資金用于購(gòu)置資產(chǎn)，從而不斷地?cái)U(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后的區(qū)域，當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)崗位比較少，許多民眾只能外出務(wù)工尋求工作機(jī)會(huì)，造成了當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力人口的大量流失，不利于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，也使得當(dāng)?shù)刎?cái)政稅收規(guī)模會(huì)受此限制。當(dāng)小微企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模之后，所創(chuàng)造的工作崗位也越來越多，有效地解決了就業(yè)問題。這些小微企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模之后不再具備小微企業(yè)的特征，因此不能再享受針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，需要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定來納稅，因此地方稅務(wù)的整體納稅額有所增加。

（四）政策影響力持續(xù)增強(qiáng)

我國(guó)政府十分注重加強(qiáng)宏觀調(diào)控，這也使得國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，民生情況越來越好。從相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可以發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響力將會(huì)持續(xù)加大。只要符合小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的條件，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都會(huì)更加主動(dòng)的向相關(guān)單位申請(qǐng)，享受優(yōu)惠。并且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷地加大這方面政策的宣傳力度，簡(jiǎn)化了辦稅手續(xù)流程。同時(shí)，針對(duì)小微企業(yè)建立起了小微優(yōu)惠減免管理臺(tái)賬信息檔案，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的精確監(jiān)督和管理，避免可能存在的一些漏洞，使得稅源管理質(zhì)量穩(wěn)步上升。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策給地方稅務(wù)帶來的影響

（一）短期稅收有所減少

對(duì)于地方稅務(wù)來說，在執(zhí)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，由于需要對(duì)滿足稅收優(yōu)惠政策條件的小微企業(yè)減免稅收，因此會(huì)造成在一段時(shí)間內(nèi)當(dāng)?shù)氐牡胤蕉愂沼兴鶞p少。在地方稅務(wù)開展日常工作的過程中，他們將主要的精力放在重點(diǎn)稅源和大型企業(yè)方面，對(duì)于小微企業(yè)管理方面所投入的精力不夠。因此很難對(duì)所有小微企業(yè)的實(shí)際申報(bào)情況進(jìn)行實(shí)際驗(yàn)證和核查，那么就有可能存在一部分不滿足小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)通過申報(bào)與實(shí)際情況不匹配的文件來獲得稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)，這樣也給地稅收入帶來了危害，并且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)在認(rèn)定小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，各個(gè)行業(yè)的認(rèn)定條件都還存在一定的差異。如果是農(nóng)副產(chǎn)品的加工類企業(yè)，由于農(nóng)產(chǎn)品的生長(zhǎng)周期具有規(guī)律性，因此在企業(yè)加工生產(chǎn)的旺季，就會(huì)臨時(shí)從周邊聘請(qǐng)一部分工人投入到生產(chǎn)過程中去。但是這部分工人一般都不會(huì)和企業(yè)簽訂正式的勞動(dòng)合同，企業(yè)也不會(huì)為其購(gòu)置五險(xiǎn)一金和繳納社保，那么就很難得知這類企業(yè)真實(shí)的員工數(shù)量。也可以認(rèn)為這部分企業(yè)正式員工比較少，因此很容易滿足小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件。并且在企業(yè)規(guī)模申報(bào)方面，一部分中小企業(yè)為了能夠滿足條件，很有可能會(huì)制定虛假的成本數(shù)據(jù)，這樣就給稅務(wù)部門開展認(rèn)定核實(shí)工作帶來了較大的難題。

（二）長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景好

對(duì)大部分小微企業(yè)來說，提供稅收優(yōu)惠政策無疑是幫助他們發(fā)展的一次重要機(jī)會(huì)。在新的時(shí)代背景下，國(guó)內(nèi)的創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)越來越多，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，小微企業(yè)憑借規(guī)模比較小的優(yōu)勢(shì)，能夠在現(xiàn)代市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)靈活的發(fā)展。如果減少了他們的稅收成本支出，也有利于他們進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)范圍。當(dāng)這部分小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張之后，各類業(yè)務(wù)往來越來越頻繁，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，使得當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)收入開始增加。因此從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看來，實(shí)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

四、地方稅務(wù)做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）強(qiáng)化納稅意識(shí)

對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，需要在未來的發(fā)展進(jìn)程中加強(qiáng)稅收宣傳工作，要采取多樣化的宣傳方法使所有小微企業(yè)都認(rèn)識(shí)到稅收優(yōu)惠政策能夠?yàn)樗麄儙淼膬?yōu)勢(shì)，這樣才能促使更多小微企業(yè)主動(dòng)申報(bào)該項(xiàng)優(yōu)惠。并加大對(duì)各種申報(bào)材料的審核力度，嚴(yán)厲打擊各種偷稅漏稅行為。要做好和其他政府部門之間的信息共享，建立起統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類企業(yè)的精確監(jiān)控，避免他們出現(xiàn)瞞報(bào)漏報(bào)的情況。同時(shí)，地方稅務(wù)要對(duì)各類財(cái)政資金的支出情況進(jìn)行公開宣傳，積極接受社會(huì)各界的監(jiān)督，要讓所有企業(yè)認(rèn)識(shí)到他們所繳納的稅款對(duì)社會(huì)發(fā)展起到了積極的作用，促使他們自覺養(yǎng)成正確的納稅意識(shí)。

（二）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的效果

針對(duì)現(xiàn)階段地方稅務(wù)部門在劃分小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的一些問題，需要盡量統(tǒng)一不同行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。首先需要有基層管理部門對(duì)申報(bào)的小微企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐調(diào)查，了解他們的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況以及規(guī)模。然后在基層管理部門的監(jiān)督和協(xié)助下，進(jìn)一步向上級(jí)單位提交材料。同時(shí)，加大政策扶持的力度，對(duì)于一些創(chuàng)新能力強(qiáng)、市場(chǎng)發(fā)展前景好、社會(huì)效益優(yōu)質(zhì)、管理能力突出的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，提供更加可觀的稅收優(yōu)惠政策。如果是對(duì)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)發(fā)展具有突出貢獻(xiàn)的小微企業(yè)，在特定的情況下還可以給予一定的資金補(bǔ)助。

五、結(jié)語(yǔ)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施為這些企業(yè)發(fā)展帶來了眾多優(yōu)勢(shì)，有利于減少成本，擁有更多的流動(dòng)資金。這樣能夠幫助它們抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，拓展企業(yè)規(guī)模。在此過程中，也給當(dāng)?shù)囟悇?wù)帶來了一些影響。當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門需要改變傳統(tǒng)的觀念，積極實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)更好地發(fā)展。一旦小微企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，最終也會(huì)造成納稅額的增加，為當(dāng)?shù)孛裆徒?jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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作者單位：中國(guó)人民銀行英山縣支行