內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的價(jià)值探索

【摘要】對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，其開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)在內(nèi)部控制理論背景下跟隨動(dòng)態(tài)以及開(kāi)放和協(xié)同的增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展步伐、對(duì)自身進(jìn)行優(yōu)化革新發(fā)展，如此才能確保內(nèi)外監(jiān)管需求得以充分滿足，也能促進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)管理改善以及價(jià)值增加和組織運(yùn)用改善等方面的逐步實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制理論 石油企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)實(shí)施的會(huì)計(jì)機(jī)制之一就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在這一機(jī)制運(yùn)行背景下能夠管理以及評(píng)價(jià)企業(yè)和組織內(nèi)部業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部工作開(kāi)展與國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求的符合性給予保障，也能促使企業(yè)合理利用自身資源，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制，在未進(jìn)行得當(dāng)控制的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體運(yùn)營(yíng)必然會(huì)造成不良影響，威脅企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展，因而為確保企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、挑戰(zhàn)、風(fēng)險(xiǎn)等能力的全面提升，就應(yīng)該跟隨著內(nèi)部控制理論對(duì)自身審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化革新，保障內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的有效實(shí)現(xiàn)。

一、現(xiàn)階段我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題。在逐漸拓展的國(guó)際合作背景下，對(duì)比傳統(tǒng)時(shí)期企業(yè)成本控制來(lái)說(shuō)，石油已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕超，同時(shí)在石油企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中也對(duì)創(chuàng)新意識(shí)以及全新發(fā)展理念進(jìn)行了大力提倡。但從實(shí)際情況來(lái)看，仍然有一些不足和缺陷存在于石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作方面，具體表現(xiàn)在以下幾方面：較為匱乏的內(nèi)急審計(jì)人員、不完善的內(nèi)部審計(jì)工作、未合理控制成本等。對(duì)于審計(jì)工作開(kāi)展，在具體工作開(kāi)展時(shí)候應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益開(kāi)展相應(yīng)的分析以及思考，致力于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，才能確保最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益。但因上述種種問(wèn)題的存在，難以保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，因而也不利于風(fēng)險(xiǎn)有效防控。

（二）外部環(huán)境問(wèn)題。當(dāng)前社會(huì)中信息技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)十分迅猛，各領(lǐng)域各行業(yè)都開(kāi)始逐漸廣泛運(yùn)用信息技術(shù)開(kāi)展工作，對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)也開(kāi)始逐漸加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用力度，以期改善自身工作質(zhì)量和工作效率，保障高效利用內(nèi)部資源。但值得注意的是，石油企業(yè)往往會(huì)有波動(dòng)形式的整體價(jià)格所呈現(xiàn)，這一因素也使得更多的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)逐漸突顯在石油企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中。在當(dāng)前新時(shí)期背景下更應(yīng)該秉持著內(nèi)部控制理論，從內(nèi)部審計(jì)人員合理有效的培訓(xùn)方面加強(qiáng)力度，確保內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)以及專業(yè)水平全面提升，促使其積極參與到內(nèi)部審計(jì)工作中，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的有效完善，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制的有效健全。

二、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展啟示

（一）突出內(nèi)部審計(jì)的增值性。在內(nèi)部控制理論指引背景下，石油企業(yè)應(yīng)從以往立體三角錐形結(jié)構(gòu)（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、遵循目標(biāo)）進(jìn)行積極轉(zhuǎn)變，將其轉(zhuǎn)變立方體結(jié)構(gòu)形式，如此才能為最大化價(jià)值的企業(yè)目標(biāo)不斷做出努力，盡可能調(diào)動(dòng)企業(yè)一切資源以及活動(dòng)更好的服務(wù)于企業(yè)增值。石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)確保以企業(yè)治理變化為主要依據(jù)，將目標(biāo)進(jìn)行合理化調(diào)整，確保將內(nèi)部審計(jì)作用充分發(fā)揮在內(nèi)部控制以及企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管控的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，確保借助內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)最大化價(jià)值的創(chuàng)造不斷努力，如此才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值性，從這一角度來(lái)說(shuō)這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展精華的體現(xiàn)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)性。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠在一定程度上反映內(nèi)部控制，因而說(shuō)內(nèi)部控制往往會(huì)會(huì)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)變化的趨勢(shì)發(fā)展。在這一特征影響下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性以及變動(dòng)性起到了決定性作用，因此說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不是圍繞某一時(shí)間靜止?fàn)顟B(tài)開(kāi)展工作的。不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論以及不斷變動(dòng)的內(nèi)審實(shí)踐就是內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)性的主要表現(xiàn)。在不斷發(fā)展、不斷完善內(nèi)部審計(jì)理論時(shí)，企業(yè)以往的內(nèi)部審計(jì)工作往往會(huì)由賬項(xiàng)以及制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，同時(shí)還會(huì)推動(dòng)審計(jì)的真實(shí)性以及合規(guī)性向效益為主的管理審計(jì)方面進(jìn)行一定轉(zhuǎn)變：在迅猛發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)時(shí)代背景下，也逐步強(qiáng)化了國(guó)際經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)力，因而也復(fù)雜化了審計(jì)環(huán)境，在此背景下也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了心得要求，即基于思想認(rèn)知以及工作方式和業(yè)務(wù)技術(shù)等方面進(jìn)行積極快速的轉(zhuǎn)變，以更好得應(yīng)對(duì)不斷復(fù)雜且不斷變動(dòng)得審計(jì)環(huán)境，并以企業(yè)不同發(fā)展階段和實(shí)際情況為依據(jù)，對(duì)適合的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式進(jìn)行合理選擇。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)放性。作為開(kāi)放系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，必然會(huì)將原有封閉且孤立的財(cái)務(wù)以及內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行有效突破，基于對(duì)信息共享開(kāi)放性的重視，圍繞客戶以及企業(yè)和供應(yīng)商等多方將開(kāi)放且雙向的信息交流模式積極建立，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)得以逐漸開(kāi)拓。此時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就需要做到對(duì)這種開(kāi)放系統(tǒng)環(huán)境的有效適應(yīng)，從自身內(nèi)部的物質(zhì)和信息等開(kāi)展與外部的交換活動(dòng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力從外部進(jìn)行探索，將較為局限性的組織內(nèi)部進(jìn)行有效突破，為企業(yè)內(nèi)部控制以及治理和風(fēng)險(xiǎn)管控等的有效改進(jìn)提供幫助。在內(nèi)部控制理論背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)治理和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)以及企業(yè)文化等加以重視的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)如經(jīng)濟(jì)以及法律制度變化等外部信息加以關(guān)注，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升給予保障，也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)將以往被動(dòng)的方式向主動(dòng)形式進(jìn)行積極轉(zhuǎn)變，摒棄以有事后評(píng)價(jià)模式，轉(zhuǎn)為防范事前、控制事中以及評(píng)價(jià)事后等模式。從實(shí)際角度來(lái)看，以上幾點(diǎn)可以說(shuō)是在內(nèi)部控制理論下給石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展帶來(lái)的原則。而相應(yīng)的發(fā)展對(duì)策還應(yīng)該圍繞投資審計(jì)的深化以及成本費(fèi)用審核的完善和產(chǎn)品質(zhì)量審計(jì)的加強(qiáng)等方面進(jìn)行切實(shí)有效的探索，進(jìn)而更好的推動(dòng)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)：在內(nèi)部控制理論背景下，基于有效轉(zhuǎn)型和不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作，才能更好的保障企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)，促使企業(yè)在自身內(nèi)部治理以及控制和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的水平不斷提升，確保最大化的企業(yè)價(jià)值得以有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)才能進(jìn)行穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：周游（1984-），男，審計(jì)師，本科，主要從事審計(jì)方面工作。