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    企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用問(wèn)題

    2020-11-28 07:52:53朱永益
    商情 2020年21期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理

    朱永益

    【摘要】企業(yè)通過(guò)合法合理的稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí),應(yīng)用稅收籌劃進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高,需要財(cái)務(wù)人員熟悉稅法,了解現(xiàn)行政策,具有很強(qiáng)的職業(yè)技能,通過(guò)專業(yè)的判斷,進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)處理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃。稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)核算范疇,還涉及眾多領(lǐng)域,如投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、稅務(wù)部門等,具有很強(qiáng)的專業(yè)性和操作性。

    【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)

    企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分,稅收籌劃涉及企業(yè)的實(shí)際利益。在具體操作中,面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理部門在其中擔(dān)任著重要的角色,在遵守稅務(wù)法律法規(guī)的同時(shí),規(guī)避稅收籌劃過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)稅收籌劃的合理操作,降低企業(yè)的納稅總額,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用

    1、稅收籌戈臨企業(yè)籌資的應(yīng)用

    企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)快速穩(wěn)定的發(fā)展,在進(jìn)行資金投入時(shí),需要提前進(jìn)行籌資,籌資的主要作用是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金支持,將企業(yè)的資產(chǎn)成本控制到最小化?;I資使用的方式主要有兩種,一種是債務(wù)籌資,一種是權(quán)益籌資,債務(wù)和權(quán)益籌資過(guò)程中都存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也影響著企業(yè)的稅負(fù),選擇的籌資方式的不同,企業(yè)的資金成本也不同,企業(yè)在籌資過(guò)程中要盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)。

    (1)企業(yè)籌資中的資金結(jié)構(gòu)

    資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)在籌資過(guò)程中企業(yè)資金的主要來(lái)源的結(jié)構(gòu)和比例。企業(yè)籌資時(shí),應(yīng)重視企業(yè)籌資對(duì)稅收造成的影響,因?yàn)榛I資的方式直接關(guān)系到企業(yè)的稅收。通過(guò)權(quán)益籌資的方式得到的資金,具有長(zhǎng)期性,并且股息負(fù)擔(dān)隨時(shí)變化,具有很好的安全性,但需要按期債務(wù)償還,并且是本息償還,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響較大,并且增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金成本方面來(lái)看,權(quán)益資金的資金成本是股息,在財(cái)務(wù)管理時(shí)不能用作費(fèi)用列支,不能抵稅,支付使用時(shí)只可以是稅后利潤(rùn),所以在納稅時(shí)可以沖減利潤(rùn),在企業(yè)籌資中,科學(xué)的使用資金結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。債務(wù)籌資主要是指息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率,提高企業(yè)的負(fù)債金額,將企業(yè)的負(fù)債比例提高,相對(duì)的提高了權(quán)益資金的收益。企業(yè)的負(fù)債總額提高后,也會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和籌資的風(fēng)險(xiǎn),如果負(fù)債率大于收益率時(shí),會(huì)減少權(quán)益資金的收益,所以企業(yè)的負(fù)債比例要控制在企業(yè)財(cái)務(wù)所能承受的范圍內(nèi),才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的作用,企業(yè)的負(fù)債籌資增加,在增加權(quán)益資金收益的同時(shí),抵消負(fù)債比重變大引起的財(cái)務(wù)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)企業(yè)籌資中租賃融資

    企業(yè)的租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種,通過(guò)租賃方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的融資。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金計(jì)人稅前列支中,可以減少企業(yè)納稅所得額。企業(yè)通過(guò)設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃的方式,轉(zhuǎn)移企業(yè)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn),并且可以收到租金。如果企業(yè)的租賃是在集團(tuán)內(nèi)完成的,可以使用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移,可以有效的降低集團(tuán)稅負(fù)。融資租賃主要是指承租人在企業(yè)缺少資金時(shí),為企業(yè)提供資金獲取自身資產(chǎn),將其應(yīng)用到自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,維護(hù)自身的舉債能力。承租人通過(guò)融資租賃方式獲取的固定資產(chǎn),在企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)可以計(jì)提折舊,折舊的資金可以計(jì)人成本費(fèi)用,可以降低企業(yè)的所得稅,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

    2、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的應(yīng)用

    企業(yè)將多方籌集的資金,投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)步入到營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)的時(shí)期,在這個(gè)周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。企業(yè)的籌資、投資獲取的經(jīng)濟(jì)收益將在這個(gè)時(shí)期內(nèi)得以實(shí)現(xiàn),在企業(yè)營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)過(guò)程中財(cái)務(wù)始終圍繞著稅收籌劃進(jìn)行管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理依據(jù)國(guó)家稅法,進(jìn)行稅務(wù)處理,降低企業(yè)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收額外負(fù)擔(dān)主要是指在稅法中應(yīng)該征稅,但是在企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)可以避免納稅的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,可以針對(duì)稅收額外負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理,通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,遵照稅法規(guī)定,履行報(bào)批手續(xù)和代扣代繳義務(wù),通過(guò)科學(xué)合理的納稅調(diào)整,減少企業(yè)的納稅金額,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃需要注重的問(wèn)題

    1、稅收籌劃時(shí)要遵守稅收相關(guān)的法律法規(guī)

    首先,稅收籌劃只能在稅收相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃,必須有法可以,有規(guī)可循,堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為;其次,在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵守會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī),以及經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī);最后,要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家相關(guān)法律和相關(guān)政策的動(dòng)態(tài),使企業(yè)的稅收籌劃符合國(guó)家現(xiàn)行稅收的要求。

    2、明確稅收籌劃的目的

    企業(yè)稅收籌劃的目的是節(jié)稅,通過(guò)合理的稅收籌劃,提高企業(yè)的收益率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)制定的稅收籌劃方案都有利弊,在實(shí)施任何一個(gè)稅收籌劃,在得到收益的同時(shí),也伴隨著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇一個(gè)方案時(shí),必然會(huì)放棄其他方案,同時(shí)也放棄其他方案的機(jī)會(huì)收益。所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要明確稅收籌劃的目的,制定多個(gè)籌劃方案,對(duì)每個(gè)方案進(jìn)行合理的優(yōu)化,綜合考慮,選擇其中最合適的稅收籌劃,稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理一樣,都要以成本效益為原則。

    3、稅收籌劃要有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

    稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源是市場(chǎng)環(huán)境的變化,或者是國(guó)家法律法規(guī)和政策的變化,以及企業(yè)自身的變化,這些變化都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中長(zhǎng)期的稅收籌劃隨著時(shí)間的增加,風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增大。由于稅種的不同,納稅范圍不同,應(yīng)納稅額的界定也不同,在企業(yè)稅收籌劃時(shí),都是依據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行界定的,所以財(cái)務(wù)人員要研究分析稅務(wù)法律法規(guī),與政府稅務(wù)部門要及時(shí)的溝通交流,獲取最新的政策和要求,并及時(shí)的做出籌劃調(diào)整,有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

    結(jié)語(yǔ):企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃,面臨著很多問(wèn)題,例如企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,這些問(wèn)題都影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要具有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),在稅收籌劃方案的選擇上,將慎之又慎,并且要有一定的取舍,要隨時(shí)了解國(guó)家的稅收政策和稅收法規(guī)的變化,及時(shí)的做出方案調(diào)整和改變,以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王千貽.芻議結(jié)構(gòu)性減稅背景下小微企業(yè)稅收籌劃路徑[J].環(huán)球市場(chǎng),2019(11):92.

    [2]蘇晨葛.高新技術(shù)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思考[J].經(jīng)濟(jì)學(xué),2019(12):118.

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