淺析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

劉欣楠

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化及“互聯(lián)網(wǎng)+”時代大數(shù)據(jù)到來，國內(nèi)市場競爭愈發(fā)激烈，傳統(tǒng)預(yù)算模式的企業(yè)面對困境，如何提高競爭力？雖然有些企業(yè)已將現(xiàn)代全面預(yù)算列為日常經(jīng)營活動中的一項重要的管理工作，但在實際推行中仍然存在預(yù)算認(rèn)識的不足，亟需健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算編制水平等諸多問題，文章就此現(xiàn)狀分析問題提出具體的解決對策，旨在進(jìn)一步提企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)綜合管理水平，贏得競爭優(yōu)勢，從而更好地促進(jìn)企業(yè)未來的快速穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)市場競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算;問題;對策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來經(jīng)營活動及相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面、全過程的預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

（一）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理改變以往財務(wù)包辦預(yù)算的狀況，也不再是簡單的財務(wù)考核指標(biāo)，它是企業(yè)總的行動計劃，行動計劃涵蓋了企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，將每個部門每個人納入全程的行動預(yù)算系統(tǒng)中，樹立預(yù)算管理理念，建立成本意識，全員確定了努力的方向，明確了目標(biāo)，便會圍繞預(yù)算效益展開活動，將全面預(yù)算指標(biāo)，通過分解成各預(yù)算單位的具體指標(biāo)，度量全面預(yù)算中的目標(biāo)完成情況，“化戰(zhàn)略為行動”，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）控制監(jiān)督，防范風(fēng)險

預(yù)算是企業(yè)的管理路線，通過建立預(yù)算理念，更好地協(xié)調(diào)各部門間行動，提高預(yù)算管理工作成效。將全面預(yù)算通過目標(biāo)分解，將指標(biāo)嵌入各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。通過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制 、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動，在企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動中事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督和控制。在預(yù)算實施過程中，通過定期或不定期評價或比較某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在預(yù)算指標(biāo)的偏離以及隱藏的經(jīng)營風(fēng)險，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，為經(jīng)營決策者提供有效的數(shù)據(jù)支撐，才能更好促進(jìn)企業(yè)價值增長。

（三）考核業(yè)績，激勵增效

個人績效水平?jīng)Q定部門績效水平，部門績效水平又決定著企業(yè)的績效水平。在全面預(yù)算實施中的績效考核與評價，“制度名言事將為，其賞罰之?dāng)?shù)必先明之”?？冃гu價，準(zhǔn)確、全面、客觀、公正衡量、了解和判斷企業(yè)的經(jīng)營成果和全員努力程度。評價結(jié)果與薪酬制度、獎勵計劃結(jié)合進(jìn)來，引導(dǎo)全員的積極性、主動性，這樣更能激發(fā)全員的熱情。通過科學(xué)考核、嚴(yán)明獎懲，確?？陀^評價經(jīng)營結(jié)果，保證了預(yù)算的權(quán)威性和指導(dǎo)性，激發(fā)了員工的上進(jìn)心和協(xié)作精神，使員工對企業(yè)有歸屬感，營造積極向上的營業(yè)文化。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）核算方式落伍，無良好的信息化環(huán)境

在傳統(tǒng)保守內(nèi)向型管理是通過財務(wù)人員核算，業(yè)務(wù)人員統(tǒng)計匯總來考評反映企業(yè)經(jīng)營狀況，工作程序繁瑣，加之勞動強(qiáng)度、人員情緒，都不可避免造成工作滯后及數(shù)據(jù)差錯，不僅浪費時間成本與人工成本，還導(dǎo)致工作精確率直接影響了企業(yè)戰(zhàn)略決策，影響企業(yè)發(fā)展的進(jìn)度，更對企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。企業(yè)在“大數(shù)據(jù)”發(fā)展日新月異的今天，這種看似省成本的管理方式顯然太落伍了。

（二）管理者重視程序不夠

在眾多的企業(yè)中，把預(yù)算編制當(dāng)成是一項簡單的計算活，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為是財務(wù)部門年初報預(yù)算指標(biāo)，年底看報表完成，對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，企業(yè)高層只掛名而不實際參與，僅詢問及關(guān)注的外在形式，企業(yè)缺乏執(zhí)行力度，沒有管理層的大力支持，數(shù)據(jù)考核指標(biāo)落實到各部間不重視，不認(rèn)可，各部門間缺乏溝通，不配合，領(lǐng)導(dǎo)對績效考核結(jié)果無法追究責(zé)任。究其原因為管理者的思想意識不到位，未明確預(yù)算管理體系中職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）缺乏協(xié)同，浪費資源

在全面預(yù)算中企業(yè)廣大員工認(rèn)同不一致，部門間各自為政，相互推諉，全面預(yù)算管理逐漸流于形式，成為了空殼，又回歸到傳統(tǒng)財務(wù)核算中，忽視人力資本、關(guān)系資本、結(jié)構(gòu)資本，沒有意識到只有通過相同融合協(xié)調(diào)，才能合理配置資源，發(fā)揮最大效益。在企業(yè)全面預(yù)算過程中，僅是管理層制定的“數(shù)字游戲”，雖然實行全面預(yù)算管理，對數(shù)據(jù)分析方法簡單，未能從財務(wù)指標(biāo)中捕捉信息，沒有對大量的數(shù)據(jù)選出能及時、準(zhǔn)確反映財務(wù)狀況指標(biāo)系列，沒有詳細(xì)分析與指標(biāo)密切相關(guān)的因素，尤其對影響財務(wù)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)不良征兆時，未能及時尋求對策，及時減少財務(wù)損失。對記錄財務(wù)危機(jī)未引起重視，忽視發(fā)生的緣由，造成對市場風(fēng)險應(yīng)對滯后，給企業(yè)帶來損失，使全面預(yù)算沒有真正發(fā)揮作用。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）推進(jìn)信息化建設(shè)

雖然信息化建設(shè)中對企業(yè)老化落伍的電腦更換，人員的培訓(xùn)，投入核算軟件資金，系統(tǒng)運(yùn)行和安全措施都會加大成本，但隨著市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，緊密關(guān)注市場動態(tài)， 從信息化技術(shù)對企業(yè)長期的經(jīng)營發(fā)展及公司戰(zhàn)略來看，其價值已不可估量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，通過信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理在日常辦公、會計核算系統(tǒng)、財務(wù)報銷系統(tǒng)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警監(jiān)控等領(lǐng)域，通過培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，以最快最精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)為企業(yè)決策提供依據(jù)，為企業(yè)未來發(fā)展趨勢提供先機(jī)。如在企業(yè)核算軟件中加入客戶回款期預(yù)警提示，存貨預(yù)警提示。企業(yè)在實施辦公自動化、經(jīng)濟(jì)活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算中內(nèi)部控制的流程措施嵌入企事業(yè)信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，如審批流程電子審核，這樣大大提升了工作效率，防控業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高工作效率和工作質(zhì)量，避免人為調(diào)整因素。

信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn)，是保證信息化建設(shè)的關(guān)鍵，樹立積極奮進(jìn)的企業(yè)文化，建立完備的人才培養(yǎng)體系，足夠的薪酬保障和完善內(nèi)部控制體系。通過人才外部學(xué)習(xí)、技術(shù)比拼、競聘考核上崗，提升人才隊伍水平，這對信息準(zhǔn)確傳達(dá)，提升信息質(zhì)量和信息時效性起到很好作用。通過人才培養(yǎng)，還可以加強(qiáng)拓展開發(fā)適合于本企業(yè)揭示風(fēng)險并及時預(yù)警的信息體系，使企業(yè)擁有敏銳捕捉市場商機(jī)，更強(qiáng)的適應(yīng)能力。

在使用現(xiàn)代信息化管理實施全面預(yù)算管理過程中，保護(hù)預(yù)算信息安全、提升預(yù)算管理效率顯得尤為重要，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，提升安全防護(hù)機(jī)制，引入防火墻技術(shù)，組建企業(yè)內(nèi)部與外網(wǎng)隔離，以保障信息安全，提升管理信息的分析速度。要有條件的企業(yè)有專業(yè)網(wǎng)絡(luò)工程師負(fù)責(zé)信息的安全防護(hù)與日常系統(tǒng)維護(hù)，制定新舊數(shù)據(jù)遷移方案，制定應(yīng)急預(yù)案。建立用戶權(quán)限管理，設(shè)置系統(tǒng)軟件修改、升級、刪除權(quán)限。對信息數(shù)據(jù)加強(qiáng)備份，按年電子數(shù)據(jù)歸檔，確保信息連續(xù)安全性。

（二）管理者改變意識

在眾多企業(yè)中仍是集權(quán)制管理，要想真正做到全管理者首先管理層對全面預(yù)算要有“目標(biāo)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)清晰、流程貫通”的認(rèn)同，管理者具有應(yīng)發(fā)起權(quán)、簽署認(rèn)可權(quán)、實施權(quán)、監(jiān)督權(quán)。并在全面預(yù)算工作在經(jīng)營管理過程中，帶頭遵守企業(yè)預(yù)算管理制度，嚴(yán)格履行行政預(yù)算審批程序。建立和完善預(yù)算管理制度，包括編制制度、控制制度、監(jiān)督制度、分析制度及考核制度，制度約束貫穿于預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)，建立建全預(yù)算“全面”性，這不是某個部門的事，而需要每個部門在每個經(jīng)營過程中的相互配合協(xié)同?！叭珕T”“全方位”：“全程”做到人人有考核，人人指標(biāo)，只有全員協(xié)同，才能自上下，自下而上貫通執(zhí)行全面預(yù)算。

（三）科學(xué)有效的預(yù)算編制方法

在全面預(yù)算過程中，重視財務(wù)預(yù)警的管理。古人云“未雨而綢繆，毋臨渴而掘井”。設(shè)計全面管理預(yù)警察系統(tǒng)的關(guān)鍵是預(yù)警指標(biāo)的選擇、指標(biāo)權(quán)重的確定，企業(yè)也可以平衡計分（BSC）止為工具從財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)注重、學(xué)習(xí)成長的四個維度設(shè)計預(yù)警指標(biāo)。

在財務(wù)維度可以從流動性、效益性、結(jié)構(gòu)性三個角度反映財務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，對財務(wù)指標(biāo)的選擇可選用三個關(guān)鍵指標(biāo)：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與債務(wù)總額的比率、凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)負(fù)債率;顧客維度是衡量執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略成果的檢測，通過現(xiàn)代信息大數(shù)據(jù)可分析顧客忠誠度、回頭率，數(shù)據(jù)可分析顧客偏好;內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度中對創(chuàng)新過程、經(jīng)營過程、售后服務(wù)等核心指標(biāo)選擇，滿足顧客現(xiàn)在和未來需求;學(xué)習(xí)成長維度中注重企業(yè)員工培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)水平;樹立企業(yè)文化，加強(qiáng)全體員工的認(rèn)同，對企業(yè)有歸屬感、榮譽(yù)感。

在企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算中經(jīng)營風(fēng)險關(guān)注市場及社會經(jīng)濟(jì)政策變動，特別這兩年來國家降稅減負(fù)政策的運(yùn)用對企業(yè)經(jīng)營成本的管控，合同的管理，固定資產(chǎn)的投資，安置退役軍人就業(yè)，小微企業(yè)減稅等，這些都在財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)素質(zhì)及以職業(yè)敏銳性去規(guī)范企業(yè)中財務(wù)管理，減少經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營人員采用市場細(xì)分戰(zhàn)略、多角化經(jīng)營、市場營銷戰(zhàn)略、防范經(jīng)營風(fēng)險。

在企業(yè)選擇投資方式時從債券利息減稅，股利分紅等都使企業(yè)無法避免利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險和市場內(nèi)險。雖然企業(yè)信奉“現(xiàn)金為王”，但積壓過多現(xiàn)金流也喪失投資帶來的收益，企業(yè)選擇保本或低風(fēng)險理財。在籌資中財務(wù)人員對外部信息分析，關(guān)注利率變化，選擇最佳投資時機(jī)，確定最優(yōu)投資方案。

四、結(jié)語

本文闡述了現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化下國內(nèi)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義，并通過分析現(xiàn)階段實施過程中存在的問題及針對性的解決方案?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”。全面預(yù)算管理體系不是一朝一夕建立實施的，欲速則不達(dá)，預(yù)算管理并非財務(wù)部門的職責(zé)，而是全員參與的企業(yè)管理過程。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營、管理全面打通的一項系統(tǒng)工程，從企業(yè)管理者加強(qiáng)重視，全員建立預(yù)算意識，完善企業(yè)信息化建設(shè)，科學(xué)的編制預(yù)算，通過有效的實施才能提高經(jīng)營效益。全面預(yù)算的綜合性能夠從宏觀的角度幫助企業(yè)管理者對企業(yè)整體戰(zhàn)略作全面的考量，更好地對公司整體實現(xiàn)全面掌控。通過全面預(yù)算的全方位提高企業(yè)管理水平，必然能使企業(yè)的經(jīng)營管理朝著更快、更好的方向大步邁進(jìn)，適應(yīng)不斷變化充滿競爭的市場環(huán)境，提高企業(yè)核心競爭力。

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（作者單位：新疆營建物業(yè)服務(wù)有限責(zé)任公司）