淺談城投集團全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

王曉燕

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，城投集團在實現(xiàn)企業(yè)市場化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中，更應(yīng)該加強和重視全面預(yù)算管理工作。文章從全面預(yù)算管理概念出發(fā)，闡述了城投集團實施全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、提升內(nèi)控水平、保證實現(xiàn)經(jīng)營目標等方面具有重大意義，繼而結(jié)合城投集團當(dāng)前全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀及存在的問題，提出了相應(yīng)的完善措施，旨在提高城投集團全面預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在控制企業(yè)成本，合理分配企業(yè)各項資源，保障公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：城投集團;全面預(yù)算管理;問題;措施

一、城投集團全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身對未來的工作計劃的安排，對企業(yè)的人、財、物等資源進行整合、協(xié)調(diào)以實現(xiàn)資源合理的分配，旨在控制企業(yè)成本，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，其流程主要包括預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、考核等多個方面。

（二）城投集團全面預(yù)算管理的重要性

伴隨著我國城市化進程的發(fā)展，城投集團在推進城市發(fā)展的進程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。目前，城投集團所承建的工程項目類型多，周期長，風(fēng)險高，資金規(guī)模大，如何提升城投集團財務(wù)管理水平，提高城投集團運營效率顯得非常重要，全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，為進一步實現(xiàn)城投集團規(guī)范運營，建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系對城投類公司具有重大的意義。

1. 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要保障

基于城投集團具有政府投資背景的特殊性，伴隨著國家對地方政府融資平臺政策的收緊，為順利實現(xiàn)城投集團市場化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，需要城投集團按照現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，防范城投集團投資、運營、財務(wù)活動中所產(chǎn)生的風(fēng)險，進一步規(guī)范企業(yè)的運營。

2. 提升企業(yè)內(nèi)部控制水平

城投企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部控制的流程融入到城投集團全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等一系列的活動，可以實現(xiàn)將全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制有機結(jié)合，進一步加強了企業(yè)的內(nèi)部管理，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部流程，提升企業(yè)經(jīng)濟和社會效益。

3. 保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，是保障企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的數(shù)字化的表現(xiàn)。全面預(yù)算管理通過對城投企業(yè)未來經(jīng)營活動的預(yù)測，可使年度預(yù)算目標值接近實際執(zhí)行情況，保證預(yù)算執(zhí)行的效果，減少企業(yè)無效的經(jīng)營活動，從而增強企業(yè)的競爭力，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。

二、城投集團全面預(yù)算管理存在的問題

雖然全面預(yù)算管理對城投集團實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)具有重大的意義，然而城投集團在推動全面預(yù)算管理過程中仍存在一系列問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）全面預(yù)算管理意識淡薄

全面預(yù)算管理是需要企業(yè)各個部門、各個層級全員參與、相互協(xié)調(diào)、溝通的活動，然而在城投集團現(xiàn)實的全面預(yù)算管理活動中，城投企業(yè)更關(guān)注對企業(yè)經(jīng)濟效益的重視，全面預(yù)算管理工作意識淡薄。第一，城投集團缺乏預(yù)算管理的相關(guān)人才，基于城投集團與政府的依存關(guān)系，城投集團內(nèi)部高級管理人員及董事會成員基本上由政府委派，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，高層管理者全面預(yù)算管理意識淡薄，經(jīng)驗不足。第二 ，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門，大多數(shù)預(yù)算工作由財務(wù)部門負責(zé)牽頭。第三，普通員工對全面預(yù)算管理內(nèi)涵理解不夠透徹，甚至于某些員工對預(yù)算管理存在錯誤的認識，很多部門人員簡單認為全面預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，財務(wù)人員負責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督的整個流程，而與自身無關(guān)。

（二）預(yù)算編制的方法不合理

當(dāng)前，城投集團的預(yù)算編制方法較為單一，主要是憑“經(jīng)驗式”的簡單加減，故經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行偏差較大，資金使用效率低等現(xiàn)象。首先，預(yù)算編制的參與主體，通常只有財務(wù)部門參與，容易造成預(yù)算編制不能支撐業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，在預(yù)算編制內(nèi)容方面，側(cè)重于日常性經(jīng)營活動，以利潤出發(fā)，反映其收入、支出狀況，忽視了對城投集團籌資、資本性支出的預(yù)算。此外，對預(yù)算編制的方法較為簡單，主要是基于對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計，這種經(jīng)驗式的編制方法，缺少科學(xué)依據(jù)，容易導(dǎo)致預(yù)算偏離實際。再次，在預(yù)算編制的過程中，城投集團在編制年度預(yù)算時未對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、資金需求進行科學(xué)分析，而強制性的給參與預(yù)算的單位下指標，安排預(yù)算任務(wù)，容易出現(xiàn)預(yù)算目標過高或過低的情況，未能發(fā)揮預(yù)算管理控制企業(yè)成本，提高效益的作用。

（三）全面預(yù)算管理信息化水平不高

信息化建設(shè)對提升城投集團全面預(yù)算管理工作的效率，優(yōu)化企業(yè)工作流程，促進企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。首先，城投集團對企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)意識淡薄，對于預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、考核目前主要采取人工編制Excel表格的方式，通過這種傳統(tǒng)編制方式無法實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理、財務(wù)核算管理、經(jīng)營管理有效結(jié)合。其次，城投集團在預(yù)算編制的過程中，未能發(fā)揮大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)信息的歸納、匯總、分析及深度挖掘的功能，傳統(tǒng)的人工編制預(yù)算方法工作量大，難以獲取準確的預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算目標值與預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)難以比對，整體上看其預(yù)算執(zhí)行效果較差。此外，城投集團缺乏推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的人才，當(dāng)前，集團內(nèi)部財務(wù)人員大部分是政府下派人員，缺乏一定的財務(wù)素養(yǎng)，多數(shù)財務(wù)人員在信息化技術(shù)知識及運用上存在一定的短板，直接影響城投企業(yè)信息化建設(shè)在全面預(yù)算管理中的作用。

（四）缺乏系統(tǒng)有效的預(yù)算績效考核體系

作為重資產(chǎn)的城投集團，在全面貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理的工作中，普遍存在著“重編制，輕考核”的現(xiàn)象，缺乏有效的預(yù)算績效考核體系。首先，預(yù)算科目統(tǒng)計口徑與會計科目核算的口徑存在一定的差異，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差，導(dǎo)致難以準確評價預(yù)算執(zhí)行情況。其次，預(yù)算編制的不合理，預(yù)算目標值的制定過多的受人為因素的影響，未將預(yù)算目標值與企業(yè)經(jīng)營目標相結(jié)合，對超預(yù)算或上報預(yù)算不執(zhí)行的情況，未建立科學(xué)合理的考評機制，使得預(yù)算工作流于形式。此外，預(yù)算管理考核的制度不具有針對性及可實施性，無法激發(fā)員工參與預(yù)算管理工作的積極性。

三、完善城投集團全面預(yù)算管理的措施

基于城投集團全面預(yù)算管理中存在的問題，為充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在城投集團中的作用，城投集團在實行全面預(yù)算管理過程中應(yīng)采取一定的措施。

（一）提倡全員參與，提升全員全面預(yù)算管理的意識

全面預(yù)算管理是一種“自上而下，自下而上，全面綜合平衡”的需要集團公司全員參與的管理活動。首先，在全面預(yù)算管理實施過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)可將全面預(yù)算管理納入到公司日常工作運營中，不僅涉及到企業(yè)的日常經(jīng)營活動預(yù)算，同時還要兼顧企業(yè)資本性支出的預(yù)算，根據(jù)政府下達給城投公司的年度工作任務(wù)，做好政府項目的投融資測算工作。其次，在預(yù)算編制的過程中，強調(diào)將公司的人、財、物等相關(guān)信息進行整合，集企業(yè)預(yù)算管理、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)管理于一體，合理配置各類資源，發(fā)揮預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造中的作用。此外，定期對全體員工進行全面預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，積極培養(yǎng)預(yù)算管理意識，充分理解全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的意義。

（二）以需求為導(dǎo)向，選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

科學(xué)合理的預(yù)算編制方法是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，城投集團在預(yù)算編制的過程中遵循將“預(yù)算編制與市場需求相結(jié)合”的原則，以改變以往的“簡單化”，“經(jīng)驗式”的預(yù)算編制方法。首先，在預(yù)算編制過程中，根據(jù)城投集團經(jīng)營特點、年度經(jīng)營計劃，投融資計劃，資金需求，預(yù)測企業(yè)收入、成本費用、利潤及各項資本性支出，以此來確定年度預(yù)算目標值的類型、范圍及金額大小。其次，城投集團通過市場調(diào)研和預(yù)測，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點及預(yù)算管理內(nèi)容，選擇不同的預(yù)算編制方法，科學(xué)合理地編制全面預(yù)算管理目標值。

（三）推進全面預(yù)算管理信息化發(fā)展

信息化建設(shè)對城投集團發(fā)展具有重要意義，通過構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺，可有效實現(xiàn)集團總部對各子公司財務(wù)活動及經(jīng)營活動的智能化管理，提高整個城投集團的運營效率，因而城投企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部全面推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)。首先，建立集企業(yè)財務(wù)管理、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)管理模塊為一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高全體員工的全面預(yù)算管理信息化意識，加強預(yù)算管理信息化建設(shè)的宣傳力度，明確預(yù)算管理信息化的目標，確保信息化建設(shè)在全面預(yù)算管理中不斷推進。其次，充分利用大數(shù)據(jù)的深度挖掘及分析功能，為預(yù)算目標的編制提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，同時構(gòu)建適應(yīng)信息化建設(shè)的預(yù)算管理流程，確保預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算信息化系統(tǒng)相匹配，充分發(fā)揮信息化在全面預(yù)算管理中的作用。此外，加大對信息化建設(shè)的投入，引進新型的信息化管理人才，定期對預(yù)算管理人員進行財務(wù)管理、預(yù)算管理、信息化管理培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)，提升全面預(yù)算管理信息化水平。

（四）建立科學(xué)的全面預(yù)算管理考核體系

首先，建立客觀、科學(xué)、公正的全面預(yù)算管理考核體系標準，各預(yù)算機構(gòu)及個人必須明確本機構(gòu)的績效考核各項指標并保證按照各指標嚴格執(zhí)行。其次，將績效考核與員工薪酬考核相結(jié)合，建立獎懲分明的薪酬激勵機制，激發(fā)各機構(gòu)及員工參與預(yù)算執(zhí)行的積極性。此外，保證全面預(yù)算管理的實效性，結(jié)合各預(yù)算單位的實際運營狀況，對全面預(yù)算管理執(zhí)行情況按照月度、季度、半年度、年度或不定期地予以反映，找出預(yù)算目標值與實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異，同時分析差異產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任的主體，動態(tài)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動中的偏差，提高企業(yè)的運營效率，規(guī)避企業(yè)的運營風(fēng)險。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理對城投集團實現(xiàn)市場化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重大的意義。城投集團必須正視自身在全面預(yù)算管理工作中存在的不足，充分結(jié)合自身行業(yè)的特點，針對不足之處提出相應(yīng)的解決措施，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在城投企業(yè)降本增效的作用，合理配置企業(yè)資源，實現(xiàn)企業(yè)價值增值，提高城投集團經(jīng)濟和社會效益，促進城投集團可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐峰.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中的對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019（10）：228-229.

[2]黃玉蓮.淺談城市建設(shè)投資企業(yè)全面預(yù)算管理的實效[J].財會研究，2013（02）：250-251.

[3]高志艷.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟，2020（02）：29-30.

[4]賀宏.如何破解城投公司發(fā)展中資金瓶頸難題[J].財會學(xué)習(xí)，2018（30）：189-190.

[5]李明.城投公司財務(wù)管理問題分析及強化對策[J].企業(yè)改革與管理，2018（16）：104-105.

（作者單位：武漢市蔡甸城建投資開發(fā)集團有限公司）