新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策分析

趙麗麗

摘要：為充分突出全面預(yù)算管理于中小企業(yè)內(nèi)的價(jià)值，讓中小企業(yè)在新常態(tài)下可以有效開展全面預(yù)算管理，本文探究了全面預(yù)算的作用，指出了中小企業(yè)在特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中開展全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并闡述了有效的策略。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;中小企業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;策略

引言

2020年，各行各業(yè)都面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)的生存和發(fā)展較以往更加艱難。在此大背景下，中小企業(yè)要在此新常態(tài)下獲得生存和發(fā)展，需要更加積極主動(dòng)的組織全面預(yù)算。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的現(xiàn)代化管理體系，主要涉及業(yè)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等諸多整體性體系，其基于預(yù)測(cè)、決策，屬于公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、財(cái)務(wù)管理等的重要計(jì)劃，通過預(yù)算對(duì)公司中各部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源展開調(diào)整、配置、管理、考核，更好協(xié)調(diào)公司常規(guī)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。如今中小企業(yè)發(fā)展快速，慢慢成為重要的市場(chǎng)載體，中小企業(yè)必定要加快預(yù)算管理的運(yùn)用，穩(wěn)步運(yùn)營(yíng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以期通過實(shí)施全面預(yù)算管理增強(qiáng)公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)水平，在困境中求發(fā)展。

一、全面預(yù)算的必要性

（一）讓公司經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)體系化、系統(tǒng)化與定量化

在公司財(cái)務(wù)管理方面，基于各項(xiàng)決策活動(dòng)，設(shè)置了整體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。公司整體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)要求各職能中心協(xié)同努力方可及早完成。全面預(yù)算可以全面、整體的協(xié)調(diào)、安排公司內(nèi)各部門、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)及職能，使之集中服從于公司今后運(yùn)營(yíng)整體戰(zhàn)略目標(biāo)需要[1]。而且，全面預(yù)算還讓決策目標(biāo)體系化、系統(tǒng)化與定量化，讓公司相關(guān)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)者明確自己的職責(zé)和相關(guān)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）可以推動(dòng)公司計(jì)劃任務(wù)的實(shí)施，減小公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)

這一點(diǎn)，在特殊的時(shí)期作用更加突出。全面預(yù)算管理可以促使公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員提早編制計(jì)劃，大致揭示公司計(jì)劃年度的預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)隱藏風(fēng)險(xiǎn)，提早采用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防手段，達(dá)到避免和處理風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（三）有助于和成本管理相融合，減少成本

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各部門把實(shí)際成本指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)實(shí)施對(duì)比分析，及時(shí)找到實(shí)際成本與預(yù)算成本的偏差，找到差別原因，采用科學(xué)的措施，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

二、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀介紹

（一）全面預(yù)算管理和內(nèi)控管理融合不徹底

全面預(yù)算管理工作要求公司全員參加，確保公司各部門的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)集中協(xié)調(diào)與高效組織，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，目前中小企業(yè)比較常見的問題是，覺得預(yù)算管理屬于一件獨(dú)立開展的任務(wù)，將之和公司其他管控系統(tǒng)相分離，不能取得聯(lián)系與統(tǒng)籌，尤其是公司的整體管理體系，二者在部署方面若無法充分配合，必定產(chǎn)生職能重復(fù)，計(jì)劃矛盾的情況，既不能為公司經(jīng)營(yíng)鋪平道路，還會(huì)變成公司發(fā)展建設(shè)的阻礙。所以，全面預(yù)算管理需要全員參加，每個(gè)部門協(xié)調(diào)搭配，方可完成既定目標(biāo)。

（二）考核機(jī)制模糊

全面預(yù)算管理確定后最關(guān)鍵的目的是付出行動(dòng)，進(jìn)而體現(xiàn)其核心優(yōu)勢(shì)。預(yù)算并非完全精確標(biāo)準(zhǔn)的，所以，在具體運(yùn)用時(shí)必須結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與糾正。該過程既是公司對(duì)本身預(yù)算編制的驗(yàn)證，也是公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過程[2]。于動(dòng)態(tài)調(diào)整與糾正機(jī)制中，方可找到不足并及時(shí)改正，且在后續(xù)預(yù)算管理過程盡可能防止相同問題的反復(fù)出現(xiàn)。盡管很多公司已經(jīng)實(shí)踐了比較健全的預(yù)算管理活動(dòng)，但對(duì)其具體的實(shí)行效果、應(yīng)用優(yōu)勢(shì)并未深入考量，缺少一套健全、科學(xué)、規(guī)范的考評(píng)機(jī)制，這同樣是限制預(yù)算管理有序開展的一大障礙。

（三）預(yù)算編制不詳細(xì)

因?yàn)轭A(yù)算是基于財(cái)務(wù)收付預(yù)算的延展，加上對(duì)全面預(yù)算管理缺乏清楚認(rèn)識(shí)與定位不科學(xué)，中小企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制僅僅在高層管理人員之間開展且被看作一項(xiàng)純財(cái)務(wù)工作，依靠財(cái)務(wù)部門關(guān)上門進(jìn)行預(yù)算[3]。公司各部門間缺少緊密的協(xié)調(diào)搭配，和廣大員工無關(guān)聯(lián)。預(yù)算編制過程存在明顯的主觀性與盲從性，無法從公司具體情況及特征著手，不能制定出符合公司實(shí)際的資源最佳分配的預(yù)算計(jì)劃。僅僅重視總目標(biāo)的設(shè)置，而缺少對(duì)目標(biāo)要點(diǎn)、時(shí)間的詳細(xì)劃分與財(cái)務(wù)指標(biāo)的清楚界定，導(dǎo)致各部門沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)遵守，令全面預(yù)算浮于表面。

三、新時(shí)期中小企業(yè)全面預(yù)算管理完善策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管控與戰(zhàn)略管理融合

公司基于全面預(yù)算管理設(shè)置公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)，仔細(xì)安排各部門預(yù)算管理任務(wù)，是公司經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵前提與保障。另外，也要和公司其余職能中心統(tǒng)籌配合，整體管理，尤其是和公司高層的戰(zhàn)略控制相符合，并盡可能有效融合。如此不僅防止了反復(fù)勞動(dòng)的耗損，還能夠盡可能防止規(guī)劃部署方面的矛盾[4]。在具體實(shí)踐中，管理會(huì)計(jì)處理公司內(nèi)部資料質(zhì)量控制，且向各部門提交有用信息。執(zhí)行到各部門預(yù)算計(jì)劃之中，就必須對(duì)預(yù)算經(jīng)辦人提供明確要求，必須保證預(yù)算編制公平、客觀，進(jìn)而提升預(yù)算管理內(nèi)容的質(zhì)量，保證不會(huì)制約公司的戰(zhàn)略計(jì)劃安排。所以，全面預(yù)算管理實(shí)踐是和內(nèi)控、戰(zhàn)略控制的深入統(tǒng)籌，防止和戰(zhàn)略無關(guān)要素的制約，進(jìn)而提升預(yù)算管理效果。

（二）制定完善追蹤機(jī)制

評(píng)定預(yù)算管理的執(zhí)行效果，找到實(shí)際工作中出現(xiàn)的不足，且對(duì)下個(gè)階段的預(yù)算編制加以改進(jìn)，是預(yù)算管理方面的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，還是順利開展活動(dòng)必不可少的重要步驟。很多中小企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施不徹底并不只是表現(xiàn)為預(yù)算做法不同，本質(zhì)是預(yù)算參與度、定時(shí)報(bào)告性和實(shí)行效果評(píng)價(jià)方面的不同。值得注意的是，在評(píng)價(jià)預(yù)算時(shí)，必須清楚評(píng)價(jià)目的，公平、客觀的總結(jié)與分析。制定全面管理追蹤制度旨在保障預(yù)算管理踐行質(zhì)量，高度關(guān)注且調(diào)查特定指標(biāo)是否完成，目標(biāo)是否完成，有哪些問題，及其怎樣處理與調(diào)整。上述各項(xiàng)事宜經(jīng)過判斷問題、研究問題與處理問題的基本鏈條展開處理，進(jìn)而更好保障了早期預(yù)算管理質(zhì)量，幫助公司取得良性發(fā)展。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方式

按照公司的不同經(jīng)營(yíng)階段，確定預(yù)算管理方式，即：針對(duì)初創(chuàng)期的公司，比較適合實(shí)施以資本預(yù)算為立足點(diǎn)的預(yù)算管理方式;針對(duì)成長(zhǎng)期的公司，實(shí)施以銷售為立足點(diǎn)的預(yù)算管理方式;針對(duì)市場(chǎng)成熟期的公司，實(shí)施以成本管理為立足點(diǎn)的預(yù)算管理方式，指以公司期望效益為基礎(chǔ)，以市面價(jià)格為現(xiàn)有變量來計(jì)劃公司總預(yù)算費(fèi)用;針對(duì)市場(chǎng)衰退期的公司，實(shí)施以現(xiàn)金流量為立足點(diǎn)的預(yù)算管理方式。

全面把握全面預(yù)算編制辦法。公司預(yù)算編制方式包括固定預(yù)算、整體平衡預(yù)算、彈性預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等。其中，固定預(yù)算又叫做靜態(tài)預(yù)算，即在預(yù)算編制中，僅把預(yù)算期間穩(wěn)定的、能實(shí)現(xiàn)的某個(gè)固定項(xiàng)目量水平用作唯一標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算的辦法。若數(shù)量的變化可以由管理者來把控的話，則該種辦法比較好。彈性預(yù)算也叫做變動(dòng)預(yù)算，基于業(yè)務(wù)量、成本與利潤(rùn)間的聯(lián)系，以預(yù)算階段能預(yù)測(cè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)量水平為前提編制的，可以適應(yīng)大部分情況改變的一種預(yù)算方式。滾動(dòng)預(yù)算也叫做“永續(xù)預(yù)算”和“連續(xù)預(yù)算”，其主要特征在于，凡預(yù)算落實(shí)過30天后，就按照前1個(gè)月的運(yùn)營(yíng)成果根據(jù)執(zhí)行期間出現(xiàn)的變化等信息，對(duì)其余11個(gè)月進(jìn)行修訂，且只能后續(xù)1個(gè)月，再次編制1年的預(yù)算，進(jìn)而讓總預(yù)算一直保持1年的預(yù)算期。整體平衡預(yù)算，即以財(cái)務(wù)因素中的盈利因素為立足點(diǎn)，分別從會(huì)計(jì)、用戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)與學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)方面來確定指標(biāo)，制定預(yù)算。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行力

第一，積極溝通，提高戰(zhàn)略意識(shí)，且形成共識(shí)。中小企業(yè)編制預(yù)算中，怎樣對(duì)戰(zhàn)略形成共識(shí)和形成何種共識(shí)是關(guān)鍵的方面。要經(jīng)過組織傳播公司今后戰(zhàn)略計(jì)劃和闡述對(duì)職工的重要性來使各執(zhí)行部門以及職工認(rèn)同戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)而踴躍配合戰(zhàn)略落實(shí)，促使戰(zhàn)略在實(shí)行期間更為高效順暢。在各組織中的每個(gè)層面形成共識(shí)?；谌谇贤ㄌ幚砀鲗蛹?jí)職工對(duì)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在思想上的問題，進(jìn)而為公司戰(zhàn)略實(shí)行清理障礙。第二，嚴(yán)格管理信息和行為。于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)行期間數(shù)據(jù)共享是最關(guān)鍵的部分，所以創(chuàng)建一套齊全的信息管理平臺(tái)是非常關(guān)鍵的，經(jīng)與其他服務(wù)組織合作，在公司內(nèi)創(chuàng)建一套預(yù)算軟件系統(tǒng)，把業(yè)務(wù)預(yù)算至生產(chǎn)預(yù)算至成本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算融入在內(nèi)，信息共享、相互聯(lián)系，嚴(yán)格管理數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略執(zhí)行的科學(xué)評(píng)價(jià)和追蹤，還能夠起到加強(qiáng)控制的效果，進(jìn)而衍生行為的管理，把各部門各層級(jí)職工的績(jī)效與獎(jiǎng)懲可以和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)行相融合，而且給予適當(dāng)?shù)募?lì)，促使職工踴躍配合與執(zhí)行。

結(jié)語

針對(duì)中小企業(yè)管理人員而言，全面預(yù)算管理已成為必不可少的部分，其在中小企業(yè)內(nèi)獲得廣泛認(rèn)同。由于全面預(yù)算管理既是管理中小企業(yè)的重要舉措，也是一種可以提高公司整體水平的管理體系。所以，全面預(yù)算管理針對(duì)中小企業(yè)具有顯著的意義和作用。優(yōu)化中小企業(yè)全面預(yù)算管理，既能夠提升公司管理效率，也能夠增加公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，從多角度提高了公司的整合實(shí)力，并能助力企業(yè)在困境中順利突圍，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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