關(guān)于地勘單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

鄒雪蓮

（四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局區(qū)域地質(zhì)調(diào)查隊(duì)，四川 成都 610213）

地勘單位從地質(zhì)找礦事業(yè)開始，到開展地質(zhì)市場和多種經(jīng)營經(jīng)濟(jì)體制和運(yùn)行機(jī)制改革，再到屬地化管理及企業(yè)化經(jīng)營的管理模式，地勘單位經(jīng)歷了近半個(gè)世紀(jì)的改革與發(fā)展。它既是具有公益職能的事業(yè)單位，也是自負(fù)盈虧的企業(yè)法人單位，它既要嚴(yán)格按照二級部門預(yù)算使用財(cái)政資金，又要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。事企不分，機(jī)構(gòu)設(shè)置呆板，運(yùn)行效率低下，大范圍內(nèi)還存在事業(yè)體制下“等靠要”思想，績效考核制度缺乏激勵(lì)性，管理理念較落后，內(nèi)控制度執(zhí)行力弱。在地勘單位發(fā)展進(jìn)程中，經(jīng)濟(jì)總量、對外投資及下屬企業(yè)持續(xù)增長，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度越來越大。以上財(cái)務(wù)管理問題若不能得到及時(shí)解決，地勘單位將會面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這必將嚴(yán)重束縛地勘單位可持續(xù)性發(fā)展。

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制建設(shè)薄弱，內(nèi)部制度執(zhí)行力度欠缺剛性

受地勘單位體制影響，內(nèi)控建設(shè)大多比較落后，存在若干共性問題：1．單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度建設(shè)重視不夠，領(lǐng)導(dǎo)決策主觀隨意性較大，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。2．雖然內(nèi)控制度體系健全，但制度執(zhí)行力度不夠，流于形式，未有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。3．地勘單位內(nèi)控信息化程度較低，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法有機(jī)結(jié)合。比如合同簽訂、固定資產(chǎn)、費(fèi)用報(bào)銷等審批流程仍然線下進(jìn)行，造成效率低下，內(nèi)控效果欠佳。

（二）預(yù)算管理不完整，全面預(yù)算未全面展開

目前大部分地勘單位僅對財(cái)政性資金實(shí)行定額控制和預(yù)算管理，對市場經(jīng)營活動(dòng)及職能部門資金等業(yè)務(wù)未實(shí)行預(yù)算管理，即使有些單位實(shí)行了項(xiàng)目預(yù)算管理，但預(yù)算編制過程中人為因素較大， 無專業(yè)預(yù)算人員指導(dǎo)，簡單以費(fèi)用報(bào)銷制度為標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意變動(dòng)，缺乏嚴(yán)肅性，且未嚴(yán)格按照預(yù)算完成情況進(jìn)行績效考核。

（三）應(yīng)收賬款余額大、賬齡長、管理粗放

地勘單位應(yīng)收賬款余額較大，且掛賬時(shí)間長，往年度應(yīng)收賬款回收率低于當(dāng)年度，嚴(yán)重影響了隊(duì)上正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在實(shí)際工作中，因地勘單位多為承做單位，且同質(zhì)化競爭嚴(yán)重，業(yè)主方（主要是政府部門）樂于提出提前開具發(fā)票的強(qiáng)勢要求，加上應(yīng)收賬款事前控制被忽視、回收責(zé)任不具體、不明確、獎(jiǎng)懲不明，當(dāng)事人不積極催收、缺乏必要的法律效力等原因造成應(yīng)收賬款期末余額過大，賬齡過長。

（四）財(cái)務(wù)管理仍然停留在賬房先生水平上

地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系仍停留在會計(jì)核算水平，目前的財(cái)務(wù)分析只有廣度，沒有深度，缺乏深入的財(cái)務(wù)分析，對引起變化的內(nèi)外部原因及相應(yīng)的建議分析甚少，財(cái)務(wù)信息化僅局限在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化階段，財(cái)務(wù)信息管理平臺建設(shè)滯后，使得單位不能充分的挖掘內(nèi)部的多元化需求，財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)化的管理效果差。

二、優(yōu)化地勘單位財(cái)務(wù)管理建議

（一）完善內(nèi)部控制建設(shè)

地勘單位應(yīng)構(gòu)建內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，細(xì)化職能部門內(nèi)控職能，進(jìn)行有層次有程序的業(yè)務(wù)處理，形成關(guān)聯(lián)性職務(wù)相互分離，相互制約的工作機(jī)制。

建立符合單位實(shí)際的內(nèi)控文化， 將其滲透到單位的每個(gè)部門、每位員工的思想深處， 幫助員工了解管理層及一線基層的工作流程，讓制度嚴(yán)格而靈活的執(zhí)行，使內(nèi)控成為員工的自覺行為。

加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。一是得到單位負(fù)責(zé)人的支持，使其對內(nèi)部制度的制定及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。二是加強(qiáng)下屬企業(yè)與職能部門、職能部門之間的工作交流。通過下屬企業(yè)和職能部門參與例會的形式，增加生產(chǎn)部門與職能部門的對接機(jī)會，有效實(shí)施內(nèi)部規(guī)章制度。三是提高內(nèi)部管理制度的違規(guī)成本，將其與績效考核掛鉤，比如項(xiàng)目墊支金額超額，應(yīng)收取利息，備用金未按規(guī)定時(shí)間沖銷，應(yīng)扣減利潤等措施。四是通過辦公系統(tǒng)大力宣講各種規(guī)章制度，讓下屬企業(yè)不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)。五是將制度中的流程及標(biāo)準(zhǔn)化條款（如費(fèi)用報(bào)銷流程及差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)）植入辦公系統(tǒng)中，讓信息化系統(tǒng)監(jiān)控業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部制度。

加大力度控制財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。一是采取崗位輪換制，提高會計(jì)人員綜合能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度上的缺陷與管理上的漏洞，進(jìn)行專項(xiàng)整改，提高財(cái)務(wù)管控效率。二是加強(qiáng)票據(jù)開具風(fēng)險(xiǎn)控制，填制發(fā)票開具申請單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人會簽之后方可開具，目的是減少應(yīng)收賬款壞賬損失，降低紅字發(fā)票開具率，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施必須要有監(jiān)督作保障，要保證審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性， 通過多種形式的內(nèi)審來監(jiān)管控制政策和程序的有效性， 監(jiān)控內(nèi)控的執(zhí)行情況。比如定期或不定期對大中型地勘項(xiàng)目核算情況、關(guān)鍵崗位、項(xiàng)目分出包、資金支付等業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提出審計(jì)問題，給出可實(shí)施審計(jì)建議，責(zé)令整改。

（二）加強(qiáng)和重視全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理最明顯的特征就是其“全面性”，這一特點(diǎn)使企業(yè)在管理過程中能夠做到全方位、精準(zhǔn)化的管理，同時(shí)全面預(yù)算緊緊和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，全面預(yù)算管理模式是現(xiàn)代企業(yè)最迫切需要的預(yù)算管理模式。

合理科學(xué)的全面預(yù)算首先應(yīng)由預(yù)算編制委員會確定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定總體預(yù)算方案，再分解到各部門、項(xiàng)目組乃至個(gè)人等利潤、責(zé)任中心，通過財(cái)務(wù)部門等內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，促使預(yù)算能夠有效執(zhí)行，年終應(yīng)通過目標(biāo)及績效考核小組對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評，將結(jié)果兌現(xiàn)到各考核中心及個(gè)人。

全面預(yù)算應(yīng)全員參與，深入到領(lǐng)導(dǎo)、中層管理成員、技術(shù)人員等每個(gè)員工的心中，融入生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、投資、設(shè)備、財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，在整個(gè)單位內(nèi)樹立全面預(yù)算理念。

全面預(yù)算管理可以最大程度調(diào)動(dòng)員工工作積極性，明確責(zé)任，規(guī)范員工行為準(zhǔn)則，有效降低各項(xiàng)成本，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，使管理者從繁瑣的審批實(shí)務(wù)中解脫出來，將更多的精力放在單位的未來發(fā)展上。

（三）事前系統(tǒng)控制應(yīng)收賬款，事后及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)

1．加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制工作。建立業(yè)主資信管理制度，制定應(yīng)收賬款管理辦法，針對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審批流程，以賒銷企業(yè)信用度及報(bào)表情況為賒銷參考依據(jù)。2．加大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的應(yīng)收賬款責(zé)任。建立回收責(zé)任制，將應(yīng)收賬款回收率及壞賬損失率計(jì)入年終考核指標(biāo)，不允許應(yīng)收賬款責(zé)任人在賬款未回收之前調(diào)離崗位或單位。3．加強(qiáng)職能部門事后監(jiān)督職能。應(yīng)收賬款出現(xiàn)后職能部門應(yīng)定期向企業(yè)報(bào)送未收回應(yīng)收賬款賬齡表（包括未開票應(yīng)收款），督促企業(yè)函證，避免超過訴訟時(shí)效，對已超訴訟時(shí)效的賬款應(yīng)提起訴訟，積極爭取正當(dāng)權(quán)益。

地勘單位應(yīng)從應(yīng)收賬款事前、事中、事后全方位加強(qiáng)管理才能達(dá)到資金良性循環(huán)、降低壞賬發(fā)生率、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率的目的。

（四）建立財(cái)務(wù)管理體系，使地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式向高質(zhì)量的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變

細(xì)化財(cái)務(wù)部職能方面。將目前單一財(cái)務(wù)部按職能分為資金結(jié)算部、財(cái)務(wù)部、管理部。資金結(jié)算部負(fù)責(zé)對外報(bào)賬業(yè)務(wù)，資金收付及往來業(yè)務(wù)，根據(jù)應(yīng)收賬款制度、資金管理辦法對資金進(jìn)行專項(xiàng)管理。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)核算及報(bào)表編制，對上級管理部門、財(cái)政廳等利害關(guān)系人提供各種報(bào)表，并對報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。管理部負(fù)責(zé)人員薪酬發(fā)放、稅收策劃、全面預(yù)算編制、投融資等管理工作。

加強(qiáng)會計(jì)服務(wù)方面。大力利用現(xiàn)有辦公系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)現(xiàn)適時(shí)共享，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢時(shí)效性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的輔助決策功能。

三、結(jié)束語

綜上所述，雖然地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程逐步全面推開，但目前地勘單位的財(cái)務(wù)管理及市場競爭力都還比較薄弱，離現(xiàn)代企業(yè)的要求甚遠(yuǎn)。結(jié)合各單位具體情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的需求迫在眉睫。