高級會計師審計的風險與預防

劉偉

（山東?；瘓F有限公司審計部，山東 濰坊 262737）

一、審計風險概述

在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程當中，人們針對審計風險的概念展開了大量且深入的研究，這就帶來了豐富的有研究成果，但就實際來看，在法律制度、經(jīng)濟環(huán)境以及審計發(fā)展等各方面因素的影響之下，國內(nèi)外針對審計風險的概念表現(xiàn)出了一定差異，但就總體來看其基本內(nèi)容通常都是一致的。我國注冊會計師協(xié)會曾指出，審計風險實際上就是在財務報告出現(xiàn)了漏報、誤報以及錯報等情況時，在審計工作實施之后相關(guān)會計師給出不正確審計建議的可能性。同時還劃分了審計風險，其一，在對被審計單位開展審計工作的過程中，相關(guān)會計師指出其財務報表沒有錯誤，認為其所反映的各種狀況均是可靠的，但實際上，在被審計單位中，其財務報表內(nèi)存在錯誤以及漏報等的重要問題；其二為注冊會計師在進行審計時發(fā)現(xiàn)了被審計單位財務報表中有問題存在，而沒有提出保留意見，但實際上被審計單位的財務報表卻可以客觀真實地反映出被審計單位的財務狀況。由此能夠得知，審計風險既涉及到了被審計單位的重大錯報風險，同時還涉及了高級會計師在開展審計工作過程中的檢查風險。

二、審計風險的特征分析

（一）客觀性

一般情況下，高級會計師在開展審計工作時，往往會通過被審計單位財務資料內(nèi)金額較大以及對財務報表影響較大的樣本來了解其具體的財務狀況以及經(jīng)營成果等。但實際上，這樣的抽樣審計方式難以真正避免誤差的出現(xiàn)，通常都將產(chǎn)生一定的誤差，因此，負責審計的高級會計師是要承擔相應的審計風險的。在開展審計工作的過程中，就算高級會計師工作態(tài)度認真嚴謹，也很容易由于在審計單位經(jīng)濟內(nèi)容、管理層素質(zhì)等的影響之下而出現(xiàn)審計結(jié)論和被審計單位財務狀況存在差異的問題。所以，客觀存在是審計風險的一個主要特點。

（二）普遍性

會計師在完成相關(guān)審計活動以后，最后所呈現(xiàn)出的形式都是審計報告。會計師事務所在完成審計以后得到的審計結(jié)論以及在記載被審計單位審計業(yè)務時，針對其財務狀況的預期存在的差異就可以反映出審計風險。但實際上，這樣的差異是因為主客觀兩種因素而導致的，在進行審計時，無論是怎樣的審計活動都將帶來一定的審計風險。

（三）可控性

高級會計師對于自己的審計工作往往都有著較高的掌握程度，并且隨著相關(guān)制度及法規(guī)的不斷完善，雖然審計風險變得越來越多，但審計工作并沒有由此而無法順利進行，反之，現(xiàn)如今的高級會計師在開展審計工作的過程中表現(xiàn)出了更高的專業(yè)性與規(guī)范性，能夠更加主動地去控制并規(guī)避審計風險。所以，當前的審計風險具有了較高的可控性，對于審計風險所進行的有效控制，能夠幫助高級會計師提高對于審計工作的了解與掌握，并使其審計觀念得到加深。在實際工作的過程中，高級會計師不能夠由于審計風險而不接受客戶的審計工作，必須要充分發(fā)揮專業(yè)知識的優(yōu)勢，準確識別其中的風險內(nèi)容，同時根據(jù)情況來采取最為合適的方法來預防風險，減小審計風險，加強審計結(jié)果的合理性與準確性。

三、預防審計風險的有效措施

（一）打造高素質(zhì)的審計人才隊伍

在開展審計工作的過程當中，相關(guān)會計師素質(zhì)的好壞，將會直接影響審計風險的大小，倘若會計師缺乏足夠的素質(zhì)，就會帶來非常嚴重的審計風險，導致審計結(jié)果的可靠性大大降低。所以，高級會計師應當樹立起終身學習的觀念，盡可能地加強對風險的重視程度，在實際工作的過程中遵循實事求是的原則，在工作上做到認真負責，以嚴謹?shù)膽B(tài)度來開展所有的審計業(yè)務，根據(jù)獨立審計的準則來合理實施審計，從而有效提高審計的科學性與可靠性，防止在進行審計的過程中出現(xiàn)過多審計風險。

（二）改進審計方法

要想進一步提高審計工作的有效性，就要在實踐中積極的改進并優(yōu)化審計方法，以確保實現(xiàn)對審計風險的有效控制。為此，要結(jié)合實際情況，引進以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式，在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)上，合理應用豐富的審計方式。例如，在實際應用中，審閱法就是審計人員利用對相關(guān)書面資料的查閱及整理來充分了解并掌握相關(guān)資料和其中所涉及的經(jīng)濟活動的合理性與合法性，能夠在各種書面資料的檢查中充分發(fā)揮作用，是當下應用非常廣泛的審計方法。通過實踐能夠發(fā)現(xiàn)，審閱法并不屬于獨立的審計方式，在對審閱法應用的過程中，通常通過審計有關(guān)線索，搜集到更加豐富且更加可靠的審計證據(jù)，就要將此方法和其他的方法結(jié)合運用，這對于審計風險的控制及避免有很大幫助。

（三）強化被審計單位內(nèi)部控制

如果被審計單位在內(nèi)部控制制度方面有缺陷存在，就將會大大提高出現(xiàn)審計風險的可能性，不利于審計工作的順利實施。為此，相關(guān)審計單位需要在高度重視自身經(jīng)濟業(yè)務管理的同時，盡可能地做到內(nèi)控制度及內(nèi)部激勵制度的有機結(jié)合，在經(jīng)營發(fā)展的過程當中建立健全相關(guān)的內(nèi)控評價體系，以此來有效實現(xiàn)對內(nèi)控制度的改進與創(chuàng)新，提高自身經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料的科學性與可靠性。

四、結(jié)束語

總而言之，伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，當前高級會計師在開展設計工作的過程中面臨著越來越多的風險。因此，要想有效預防并控制方式，就必須要采取更加有效的審計方式，在工作實踐中不斷加強自身的專業(yè)素養(yǎng)，在各個方面做好對審計風險的防范，從而達到提高審計質(zhì)量、改善審計效果的目的，最大限度地減小審計風險。