公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

文/周元強(qiáng)，柳州市婦幼保健院

1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

現(xiàn)代醫(yī)院管理要求公立醫(yī)院在2020年基本建立權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)、治理完善、運行高效、監(jiān)督有力的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)對于實現(xiàn)以上目標(biāo)有著重要的保障作用，能夠有效改善醫(yī)院現(xiàn)有的管理理念，進(jìn)一步規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)活動。以防范醫(yī)療體制改革過程中的各種風(fēng)險，有效防止出現(xiàn)貪污腐敗、挪用公款等違法違規(guī)及舞弊行為，對各職能及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和漏洞，防止對醫(yī)院造成重大損失。因此加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)就能有效地提升公立醫(yī)院的管理水平，保障醫(yī)院的物資財產(chǎn)安全，保證醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，以更好的適應(yīng)當(dāng)今的醫(yī)療體制改革，為人民提供更為優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療保健服務(wù)。

2 公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不佳

我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作起步晚，就目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)情況來看，仍然有部分公立醫(yī)院暫未真正啟動內(nèi)部控制工作。已經(jīng)實施內(nèi)部控制的公立醫(yī)院，也存在內(nèi)部控制規(guī)范宣傳貫徹不到位，醫(yī)院管理層、職能部門員工和臨床醫(yī)護(hù)人員參與性不足，對內(nèi)部控制相關(guān)流程、方法和體系建設(shè)等內(nèi)容缺乏認(rèn)知，未能將內(nèi)部控制融入到所有經(jīng)濟(jì)活動中。因此，公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境還有很大的改善空間。隨著我國政府層面對內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，公立醫(yī)院在單位層面的內(nèi)部控制措施得到了部分執(zhí)行。而全面預(yù)算控制管理、專業(yè)內(nèi)部控制隊伍建設(shè)、內(nèi)部控制信息化集成等方面還存在明顯不足。

2.2 缺乏健全的內(nèi)部控制制度

雖然我國出臺了一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，也不斷完善內(nèi)部會計控制相關(guān)的法律法規(guī)。由于其出臺時間較短，缺少實踐經(jīng)驗，只是在宏觀方面進(jìn)行了指導(dǎo)，在對公立醫(yī)院的具體操作指導(dǎo)上存在一定的局限性，缺少專門針對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的管理及內(nèi)部規(guī)章制度。比如公立醫(yī)院在內(nèi)部控制實踐當(dāng)中，不相容的崗位相分離的要求是必須貫徹落實的，如果醫(yī)院做不到，對不相容崗位的牽制與制約就會很弱，造成舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部控制的實際效果比較差。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督工作有待加強(qiáng)

醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是內(nèi)部審計部門。從目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督來看，公立醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量還比較弱，對內(nèi)部控制評價工作也不夠重視，其次審計人員配置和業(yè)務(wù)管理水平還參差不齊，達(dá)不到相關(guān)要求，有部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作還是由財務(wù)部門牽頭，沒有體現(xiàn)出審計的獨立性和權(quán)威性。目前內(nèi)部控制評價體系尚未完全建立，內(nèi)部控制檢查的監(jiān)督作用不強(qiáng)，對降低內(nèi)部控制存在的風(fēng)險效果有限。

3 加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

3.1 優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的環(huán)境

公立醫(yī)院要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，公立醫(yī)院的院班子成員以及中層管理要足夠重視，具備明確的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要抓手，推動內(nèi)部控制向標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化的方向發(fā)展；其次，公立醫(yī)院還要加大內(nèi)部控制體系建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)，建立內(nèi)部控制人才培養(yǎng)制度，大力培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部控制人員，必要時也要引進(jìn)專業(yè)人才；再次，還要組織內(nèi)部控制經(jīng)驗交流，建立起內(nèi)部控制專業(yè)團(tuán)隊，進(jìn)一步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。從而真正提高全院職工的內(nèi)部控制意識，營造出良好的內(nèi)部控制運行環(huán)境。

3.2 健全各項內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理制度要具備全面性，不留死角，要貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的各個層次、各個流程。在制度建設(shè)中必須結(jié)合本單位實際，根據(jù)內(nèi)部控制的特點及具體目標(biāo)，科學(xué)合理地制定各個崗位職責(zé)，使其在內(nèi)部控制管理中發(fā)揮其指引和監(jiān)督職能，比如授權(quán)審批制度、不相容崗位相分離制度、收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度、建設(shè)項目管理制度等。公立醫(yī)院在建立健全內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該以制度為中心，出臺相應(yīng)的獎懲措施，對違反制度的部門、人員予以必要的懲戒，在全院范圍內(nèi)形成良好的氛圍。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和評價

公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制體系建設(shè)中占據(jù)重要地位。醫(yī)院不僅要成立專門的內(nèi)控審計部門，還要保證其監(jiān)督和評價的獨立性和權(quán)威性。具體為根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部控制相關(guān)制度和流程，找出其中的不足之處，然后提出相應(yīng)的整改意見和建議。特別是對審計中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院在運行過程中的高風(fēng)險業(yè)務(wù)，要及時向醫(yī)院管理層報告，為解決與降低風(fēng)險提供可行性參考。同時還應(yīng)發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，多方位、多角度加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督。

綜上所述，本文通過闡述內(nèi)部控制在公立醫(yī)院管理中的重要性，發(fā)現(xiàn)目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足。并針對這些問題，提出改進(jìn)措施和方案，優(yōu)化相關(guān)制度和流程，從而提升公立醫(yī)院的現(xiàn)代化管理水平，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。