全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的運用

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)為了謀求一席之地，其經(jīng)濟規(guī)模也得到了不同程度的擴張。在這個過程中，企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)勢作用也逐漸凸顯出來。作為企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵，全面預(yù)算管理不僅可以有效地將企業(yè)財務(wù)活動納入到相應(yīng)的預(yù)算范圍內(nèi)，而且對于企業(yè)的精細化管理也具有重要作用。然而，由于各方面因素的制約，導(dǎo)致企業(yè)管理在全面預(yù)算管理應(yīng)用方面仍存在一些問題?；诖?，本文從全面預(yù)算的概念以及特點等入手，分析了其在企業(yè)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出了針對性的解決措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)管理；應(yīng)用

隨著經(jīng)濟一體化的全面發(fā)展，各個行業(yè)都受到了巨大影響。因此，企業(yè)為了在其中獲得發(fā)展，必須注重提升自身的競爭力，即通過提升管理水平和創(chuàng)新管理模式來滿足市場需求。全面預(yù)算管理對于企業(yè)提高管理效率和質(zhì)量具有重要作用，被視為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要戰(zhàn)略。通過全面預(yù)算管理的應(yīng)用，企業(yè)不僅可以提升風(fēng)險管控能力，而且有助于實現(xiàn)精細化管理。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

1.全面預(yù)算的定義

全面預(yù)算，顧名思義即包括資本、籌資、經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算等各個部分組成的總預(yù)算。企業(yè)為了實現(xiàn)資源的控制和配置，往往會采用全面預(yù)算的手段。這也是效果最為顯著的財務(wù)管理手段之一，全面預(yù)算能夠顯著提升企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展效率。換言之，全面預(yù)算可以充分融合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過實施、協(xié)調(diào)、考核和控制等多方面的優(yōu)勢作用，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的同時切實提升企業(yè)的經(jīng)營活動效率和管理水平。全面預(yù)算能夠促使企業(yè)全員參與到經(jīng)營活動中，大大提升了企業(yè)各個部門的工作質(zhì)量和效率。

2.全面預(yù)算管理的特性

第一，管理的全面性。企業(yè)通過應(yīng)用全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)各個部門以及業(yè)務(wù)的科學(xué)配置，進而通過全員參與來保證各個部門間的協(xié)調(diào)性。這樣一來，企業(yè)各個部門之間不再是單獨的個體，而是依托于利潤而發(fā)揮各個部門之間的價值，進而提升工作效率并實現(xiàn)企業(yè)的整體效益最大化。

第二，信息的系統(tǒng)性。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時，必須先制定長期發(fā)展戰(zhàn)略。然后通過計算機信息技術(shù)等手段，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、運營等相關(guān)數(shù)據(jù)的融合，為企業(yè)管理者做出重大決策提供數(shù)據(jù)支持。在進行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時，企業(yè)必須嚴格貫徹統(tǒng)一性原則，即統(tǒng)一規(guī)劃、管理以及建設(shè)，以提升信息系統(tǒng)建設(shè)速度和質(zhì)量。

第三，控制時效特性。全面預(yù)算管理的時效性主要是體現(xiàn)在“預(yù)”字，即根據(jù)之前所統(tǒng)計的相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合企業(yè)各個部門的預(yù)算，進而將成本費用進行區(qū)分為可控和不可控兩部分。通過相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以在年末對員工進行考核，以激勵員工的工作熱情，提升員工的工作效率，從而實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標。

第四，戰(zhàn)略指導(dǎo)特點。戰(zhàn)略指導(dǎo)性作為全面預(yù)算管理的重要特點之一，企業(yè)應(yīng)該精準地劃分權(quán)、責(zé)、利之間的聯(lián)系，以提升組織的協(xié)調(diào)性以及實現(xiàn)資源的最大化利用，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理的重要意義

第一，可以切實提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。對于全面預(yù)算管理而言，其要求預(yù)算管理人員不僅要精通經(jīng)營管理、財務(wù)法律以及法規(guī)等方面的知識，而且要具備報表分析、預(yù)算編制以及風(fēng)險預(yù)警等會計專業(yè)知識。為此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，企業(yè)預(yù)算管理人員必須要進行相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)，提升自己的專業(yè)知識，繼而幫助企業(yè)組織一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍。

第二，促使企業(yè)管理工作的規(guī)范化。在企業(yè)管理過程中極易受到各個方面因素的影響，為了更好地提升企業(yè)管理效率以及質(zhì)量，就必須要加強全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，進而在保證企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)以及精準性的同時提升企業(yè)管理工作質(zhì)量。在進行全面預(yù)算管理過程以及最終的結(jié)果展示中可以真實地體現(xiàn)出財務(wù)管理目標及內(nèi)容，進而防止企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生項目資源浪費或者綜合管理質(zhì)量不佳等問題。

第三，有利企業(yè)進行資源的整合利用。對于任何企業(yè)而言，無論是組織結(jié)構(gòu)還是資產(chǎn)數(shù)量均較為復(fù)雜，而通過全面預(yù)算管理的應(yīng)用則可以實現(xiàn)資源最大程度上的整合。這是由于全面預(yù)算管理需要企業(yè)各個部門參與其中，主要以財務(wù)部門為主，各個責(zé)任主體各司其職進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息等資源的整合后匯總至本部門中，最后再結(jié)合企業(yè)的實際運行情況來進行資源的最優(yōu)化配置，進而在滿足各個部門需求的同時提升資源使用效益的最大化，防止資源出現(xiàn)浪費等問題，節(jié)約企業(yè)運行成本。

第四，可以指引企業(yè)將風(fēng)險控制在最低范圍內(nèi)。由于企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時需要各個部門均參與其中，此時，企業(yè)勢必會重視各個部門之間是否有效溝通，即企業(yè)將非常注重各個部門的實際需求以及計劃。另外，在具體的實施過程中，企業(yè)可以按照自己的運行情況來科學(xué)地選擇控制以及監(jiān)督重點內(nèi)容，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中可能存在的問題并及時地對生產(chǎn)行為進行調(diào)整，繼而將運行風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

就目前而言，雖然部分企業(yè)已經(jīng)加強了全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，但由于各方面因素的影響致使全面預(yù)算管理效率并不理想，并沒有發(fā)揮其真正的價值。具體表現(xiàn)形式為：第一，部分企業(yè)并沒有建立健全相應(yīng)的全面預(yù)算管理機制，僅僅將該工作看作是財務(wù)部門的工作，而其他部門則并沒有參與到預(yù)算管理中來，進而嚴重制約了企業(yè)其他部門對于全面預(yù)算管理的積極性。第二，預(yù)算編制方式較為單一，缺乏一定的靈活性，導(dǎo)致個別部門的預(yù)算編制與實際嚴重脫軌。由于預(yù)算編制的控制性較低，所以導(dǎo)致其預(yù)算偏差也較大。第三，預(yù)算貫徹和落實不嚴，企業(yè)并沒有明確財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中的職能責(zé)任，進而導(dǎo)致該工作缺乏有效監(jiān)督管控。由于企業(yè)并沒有構(gòu)建靈活的預(yù)算調(diào)控制度，所以，當外部環(huán)境發(fā)生改變時很難在短時間內(nèi)進行預(yù)算的調(diào)控，致使預(yù)算相關(guān)制度的落實和企業(yè)實際經(jīng)營情況嚴重脫節(jié)。第四，由于企業(yè)對于預(yù)算調(diào)整較為寬松，繼而導(dǎo)致預(yù)算管控喪失一定的約束以及限制作用。第五，企業(yè)僅僅是在原有財務(wù)考核標準上進行預(yù)算執(zhí)行情況的考核，繼而導(dǎo)致預(yù)算考核制度的不健全，缺乏對除了財務(wù)指標外數(shù)據(jù)的考核。另外，企業(yè)在考核過程中也缺乏對預(yù)算結(jié)果的考核，缺乏相應(yīng)的獎懲激勵機制，難以激發(fā)員工對預(yù)算工作的熱情。

三、全面預(yù)算在企業(yè)管理中的具體應(yīng)用

1.完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

在企業(yè)落實全面預(yù)算管理相關(guān)制度時，可以通過成立專門的預(yù)算管理委員會來負責(zé)相關(guān)工作，該委員會由公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，以進一步明確全面預(yù)算對于企業(yè)管理的重要作用。一般情況下，該委員會主要由預(yù)算管理辦公室、執(zhí)行中心等機構(gòu)組成。在實際預(yù)算管理過程中，首先由預(yù)算執(zhí)行中心進行預(yù)算編制，其次將預(yù)算編制上報至相應(yīng)的財務(wù)部門等進行預(yù)算匯總和財務(wù)預(yù)算編制，最后將該預(yù)算匯報至委員會或董事會等進行審批，只有在審批通過后才能進行接下來的預(yù)算執(zhí)行等工作。

2.加強預(yù)算編制質(zhì)量控制

為了更好地將全面預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)管理的各個部門之中，應(yīng)當由財務(wù)部門進行指導(dǎo)。各個部門結(jié)合自身情況來進行預(yù)算編制，并通過構(gòu)建有效的溝通平臺來提升各個部門的預(yù)算編制效率。主要涉及以下內(nèi)容：第一，預(yù)算方法的優(yōu)化改進。各個部門在進行預(yù)算編制過程中必須結(jié)合自身部門的實際情況，科學(xué)地選擇預(yù)算方法，以提升預(yù)算編制的準確性和可行性。一般情況下，全面預(yù)算管理方式主要包括彈性、零基、增量以及滾動預(yù)算等。例如，彈性預(yù)算方式主要應(yīng)用在某重大項目的預(yù)算中；增量預(yù)算方法則主要被應(yīng)用在企業(yè)固定費用的預(yù)算方面；而滾動預(yù)算方式則主要應(yīng)用在企業(yè)中長期的投資項目等。第二，對預(yù)算編制流程的不斷優(yōu)化。通常情況下，企業(yè)要盡可能選擇上下結(jié)合的預(yù)算流程，以提升預(yù)算信息數(shù)據(jù)的準確性和及時性，并保證各個信息可以高效地在各個部門間進行傳遞，從而提升預(yù)算執(zhí)行效力。此外，企業(yè)還要精準地對預(yù)算編制時效進行管控，明確各個部門預(yù)算編制的周期，例如預(yù)算編制的準備、提交初稿以及審核的時間節(jié)點等，從而保證預(yù)算編制工作順利開展，同時降低預(yù)算延誤對企業(yè)管理效率的影響。

3.強化預(yù)算執(zhí)行控制

第一，要對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)及時將預(yù)算執(zhí)行情況以及問題上報至管理部門，從而讓管理部門隨時掌握預(yù)算動態(tài)執(zhí)行情況，結(jié)合實際情況科學(xué)調(diào)整預(yù)算策略。對于生產(chǎn)部門的預(yù)算執(zhí)行控制，主要包括生產(chǎn)材料的使用情況，即生產(chǎn)過程中是否使用了預(yù)算之外的材料以及生產(chǎn)材料的費用是否超出預(yù)算等情況的監(jiān)控。

第二，需要建立預(yù)警管理制度。在進行預(yù)算管理過程中，企業(yè)必須結(jié)合超預(yù)算情況建立預(yù)警機制，及時將超預(yù)算情況控制在最低范圍內(nèi)。其中，三級預(yù)警是全面預(yù)算管理中最常用的預(yù)警管理制度。首先是預(yù)算內(nèi)預(yù)警，即當企業(yè)實際支出費用已經(jīng)達到預(yù)算編制的90%左右時，應(yīng)進行計劃內(nèi)的預(yù)警，各部門要對問題進行分析并采取解決措施。其次是超預(yù)算預(yù)警，當企業(yè)實際支出已經(jīng)超出預(yù)算時，相關(guān)部門應(yīng)及時進行預(yù)算報表匯總并上報至委員會審閱，然后對超預(yù)算原因進行分析并進行科學(xué)合理的預(yù)算調(diào)整，防止實際和預(yù)算目標嚴重脫離。最后是預(yù)算外預(yù)警，如果預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)突發(fā)支出，嚴禁沒有權(quán)限的部門私自進行調(diào)整，而應(yīng)由專職責(zé)任部門進行審查，如符合調(diào)整要求再上報審批，待預(yù)算調(diào)整審批完成后再實施。

第三，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行管理。資金管理對于企業(yè)管理而言具有重要價值。在資金管理中必須要嚴格貫徹和落實預(yù)算管理，進而實現(xiàn)資金最大化利用的同時防止資金出現(xiàn)閑置、緊缺或者非法挪用等情況。資金預(yù)算管理主要內(nèi)容包括：企業(yè)在進行采購過程中必須要結(jié)合采購資金計劃，生產(chǎn)部門則要按照生產(chǎn)預(yù)算資金進行成本核算等。

第四，成本預(yù)算執(zhí)行的管控。企業(yè)的財務(wù)管理部門需要通過與生產(chǎn)部門的溝通以及對企業(yè)歷史成本數(shù)據(jù)的分析等手段來管理營業(yè)成本以及各項費用，以確保各項成本與市場變化相符，避免出現(xiàn)過度壓縮成本的問題。此外，為了更好地保證企業(yè)的費用支出和管理的有效性，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自動化費用管理系統(tǒng)的優(yōu)勢作用，實現(xiàn)對各項報銷事項的自動審核，提高審核效率的同時確保實際費用報銷在預(yù)算范圍內(nèi)。

第五，對現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的管理。作為企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，現(xiàn)金流對于企業(yè)正常運行具有重要意義。對于企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算的管控而言，企業(yè)相關(guān)部門必須要全面地考慮企業(yè)運行中現(xiàn)金流入、流出等情況，然后在結(jié)合企業(yè)實際運行情況來進行預(yù)算編制，進而保證各類資金規(guī)劃的合理性，保證企業(yè)具有良好的債務(wù)償還以及獲利的能力。

4.完善預(yù)算考核激勵機制

第一，建立健全的預(yù)算考核機制。為了更好地貫徹和落實全面預(yù)算管理相關(guān)準則，企業(yè)還應(yīng)當建立完善的考核機制，該考核機制要盡可能地覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，例如財務(wù)、運營等多項活動指標，以便實現(xiàn)對預(yù)算結(jié)果的有效評估。具體的考核內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點：首先，對于利潤中心的預(yù)算考核指標應(yīng)包括凈利率、銷售收入、毛利率以及市場占有率等；其次，成本中心的考核指標應(yīng)包括材料利用率、小時費用率等；再者，費用中心核算指標應(yīng)包含費用增長率、預(yù)算執(zhí)行率、差錯率以及剩余收益等；最后，投資中心的預(yù)算指標應(yīng)包括投資回報率以及回收期等多項指標。第二，加強預(yù)算激勵制度的應(yīng)用。為了更好地調(diào)動各個部門對預(yù)算工作的積極性，企業(yè)要定期對預(yù)算進行考核評價，并根據(jù)考核結(jié)果進行多元化的獎勵。對于預(yù)算完成較好的部門，企業(yè)可以通過提供現(xiàn)金獎勵或者提供出國學(xué)習(xí)、旅游等來提升員工對企業(yè)的認同感。而對于預(yù)算質(zhì)量較差的部門，企業(yè)則可以對該部門負責(zé)人進行通報批評、加強該部門對預(yù)算相關(guān)知識的學(xué)習(xí)等，以確保其在下一個階段可以實現(xiàn)預(yù)

算目標。

5.建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

為了提升全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價值，企業(yè)應(yīng)當充分發(fā)揮預(yù)算管理信息系統(tǒng)的作用，并通過物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)來有效融合財務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，防止信息傳遞出現(xiàn)問題，從而為提升預(yù)算質(zhì)量提供平臺支持。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)主要包括統(tǒng)計分析、標準管理、業(yè)務(wù)管理和基礎(chǔ)平臺等模塊，其中，統(tǒng)計分析和業(yè)務(wù)管理模塊是該系統(tǒng)的核心。在統(tǒng)計分析模塊中，該系統(tǒng)能夠自動對報銷業(yè)務(wù)、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容進行分析；在業(yè)務(wù)管理模塊中，該系統(tǒng)能夠與財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行對接，涉及預(yù)算編制、匯總、分解、執(zhí)行和調(diào)整等多

個方面。

6.完善預(yù)算調(diào)整機制

企業(yè)可以通過建立健全的預(yù)算調(diào)整機制來有效防止外部環(huán)境變化對內(nèi)部預(yù)算造成不利影響，并提高預(yù)算執(zhí)行效率。具體措施包括：首先，明確預(yù)算調(diào)整范圍。一旦國家政策、市場需求或產(chǎn)品需求等發(fā)生較大變化，企業(yè)應(yīng)按照政策等進行預(yù)算調(diào)整。其次，設(shè)定預(yù)算調(diào)整權(quán)限。通常情況下，企業(yè)總經(jīng)理有權(quán)調(diào)整企業(yè)職能部門的資源配置預(yù)算，而委員會的預(yù)算調(diào)整權(quán)限則是在實際成本支出高于預(yù)算的30%以內(nèi)。最后，不斷優(yōu)化預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算調(diào)整流程必須做到嚴謹、規(guī)范，應(yīng)自下而上逐層審批確認，確保調(diào)整方案的科學(xué)性和可行性。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全面預(yù)算管理逐漸受到各個企業(yè)的青睞。由于各方面因素的影響，全面預(yù)算在應(yīng)用過程中仍存在一定的不足。因此，企業(yè)必須加強對財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化創(chuàng)新，結(jié)合國家政策、企業(yè)實際運行情況等科學(xué)選擇預(yù)算方式，從而在提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率的同時有效規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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作者簡介：王成（1988.11— ），男，漢，江蘇省徐州市人，碩士研究生，華油惠博普科技股份有限公司，研究方向：全面預(yù)算。