民營企業(yè)集團公司的全面預(yù)算管理研究

蹇曉玲

（中科坤林建設(shè)有限公司，四川 成都 610000）

當(dāng)前，我國民營企業(yè)取得了迅猛發(fā)展，在市場經(jīng)濟中占據(jù)著日益重要的地位。在日趨復(fù)雜的市場環(huán)境中，民營企業(yè)之間存在激烈競爭。為增強自身的核心優(yōu)勢和市場競爭力，民營企業(yè)集團公司應(yīng)高度重視并有效加強全面預(yù)算管理，提升自身的綜合效益。民營企業(yè)應(yīng)對自身開展全面預(yù)算管理實踐過程中存在的問題進行剖析，并探究具有較強針對性和有效性的策略措施，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的有效加強。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)對自身的融資、投資、經(jīng)營、財務(wù)管理等各項活動實施預(yù)算安排和管理，覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，并要求企業(yè)全體員工對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的參與。企業(yè)開展全面預(yù)算管理，應(yīng)緊扣自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，并科學(xué)細化和合理分解自身的經(jīng)營目標，開展全面有序的預(yù)算管理工作，并通過科學(xué)分析、嚴格控制和有效監(jiān)督，促進預(yù)算目標的良好實現(xiàn)[1]。企業(yè)應(yīng)遵循業(yè)務(wù)導(dǎo)向，對財務(wù)進行協(xié)調(diào)，在經(jīng)營管理各個層次環(huán)節(jié)中滲透全面預(yù)算管理，引導(dǎo)各部門加強溝通協(xié)調(diào)，形成統(tǒng)一一致的行動，對經(jīng)營管理中潛在的各類風(fēng)險問題進行有效規(guī)避，實現(xiàn)對內(nèi)控管理的有效優(yōu)化，并優(yōu)化配置企業(yè)資源。企業(yè)要靈活運用多樣化的分析方法，諸如差異分析、因素分析以及對比分析等，有效保障預(yù)算管理各項工作的良好開展，增強經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)通過對全面預(yù)算管理的有效實施，實現(xiàn)對各項工作流程的規(guī)范，促進資金使用效率實現(xiàn)大幅度提高，并良好實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標。

（二）民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

1．有助于民營企業(yè)保持與市場一致的發(fā)展

從政策層面來看，國有企業(yè)由國家實施管控，并由國家對其發(fā)展提供支持。因此，國有企業(yè)對于政策變化能形成迅速反應(yīng)，這是民營企業(yè)不具備的優(yōu)勢。當(dāng)前，市場環(huán)境日趨復(fù)雜，如何對市場保持較高的靈敏度，是民營企業(yè)必須考慮的嚴峻問題。民營企業(yè)開展高效良好的全面預(yù)算管理，體現(xiàn)了其發(fā)展模式對市場導(dǎo)向機制的堅持，在此過程中，將企業(yè)不同階段的具體目標作為依據(jù)，對全面預(yù)算管理的階段性目標進行調(diào)整，能對市場環(huán)境呈現(xiàn)出的動態(tài)變化形成快速反應(yīng)和優(yōu)化調(diào)整，能有效落實和良好實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，能促進企業(yè)實現(xiàn)良好的長遠發(fā)展[2]。

2．有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理效率

當(dāng)前，市場競爭日趨激烈，如何增強市場競爭力，并占據(jù)盡可能多的市場份額，是民營企業(yè)實踐探索的關(guān)鍵課題。民營企業(yè)具有復(fù)雜性和多樣化較強的經(jīng)營管理環(huán)境，其發(fā)展有賴于先進的技術(shù)管理模式提供的有力支撐。民營企業(yè)引進并實施全面預(yù)算管理，勢必需引進先進的信息技術(shù)作為支撐，能實現(xiàn)對自身經(jīng)營管理模式的有效改善，并促進自身預(yù)算管理效率實現(xiàn)大幅度提升，能從整體上提高民營企業(yè)的經(jīng)營管理效率[3]。

3．有助于實現(xiàn)高效良好的動態(tài)管理

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能促進自身預(yù)算管理實現(xiàn)良好的信息化和數(shù)據(jù)化發(fā)展，將具有較強合理性和科學(xué)性的評價指標引入其中，靈活運用各類分析方式，諸如指標分析、環(huán)比分析以及對比分析等，能實現(xiàn)對自身預(yù)算活動的科學(xué)預(yù)期和有效管理，能從數(shù)據(jù)層面上為自身預(yù)算管理和財務(wù)管理活動提供強有力的支持，并基于數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系，能實現(xiàn)對預(yù)算管理各項工作的系統(tǒng)整合，并對預(yù)算管理各項工作的相關(guān)流程進行規(guī)范，能減少冗余工作，實現(xiàn)企業(yè)資源對產(chǎn)品和服務(wù)的集中，能實現(xiàn)更為規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行，能保障有效執(zhí)行下達的預(yù)算指令，并有效落實預(yù)算方案，有助于民營企業(yè)實現(xiàn)高效良好的動態(tài)管理[4]。

4．有助于企業(yè)實現(xiàn)精細化和專業(yè)化的經(jīng)營管理

全面預(yù)算管理要求企業(yè)全體部門和所有項目均納入全面預(yù)算管理體系中，并要求企業(yè)全體員工對全面預(yù)算管理各項工作的積極參與，凸顯了全員性特點，要求全面預(yù)算管理對企業(yè)各項工作的滲透覆蓋。民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，應(yīng)嚴格監(jiān)督各項環(huán)節(jié)，確保預(yù)算管理方案的落實執(zhí)行，能促進自身戰(zhàn)略規(guī)劃與市場環(huán)境實現(xiàn)良好結(jié)合，并在對全面預(yù)算管理各項工作進行分配的具體過程中，依托信息技術(shù)，對不同崗位和各環(huán)節(jié)特點與員工信息實施科學(xué)匹配，能實現(xiàn)對人力資源的充分利用，能形成權(quán)責(zé)分明的管理，有助于企業(yè)實現(xiàn)精細化和專業(yè)化的經(jīng)營管理[5]。

二、民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對預(yù)算管理缺乏深刻認識

企業(yè)開展全面預(yù)算管理，要求全體員工對之進行參與，需從上到下對預(yù)算理念進行分解，并從下到上形成反饋，實現(xiàn)對預(yù)算目標的逐層分解。在實際中，多數(shù)民營企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏深刻認識，仍沿襲傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，片面重視短期效益，其管理思維缺乏科學(xué)性和前瞻性。同時，民營企業(yè)對市場動態(tài)變化缺乏敏感性，未能根據(jù)市場呈現(xiàn)出的動態(tài)變化及時做出有針對性的分析調(diào)整。另外，民營企業(yè)相對忽視事中控制，未能遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向開展全面預(yù)算管理，未能深刻分析自身的經(jīng)營狀況，對經(jīng)營活動缺乏合理規(guī)劃，難以有效落實執(zhí)行預(yù)算管理。

（二）未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)

民營企業(yè)普遍缺乏完善的組織架構(gòu)和管理機制。多數(shù)民營企業(yè)沿襲單一的組織架構(gòu)，各部門缺乏明確的分工職責(zé)，極易出現(xiàn)管理混亂。多數(shù)民營企業(yè)未設(shè)置專門機構(gòu)負責(zé)全面預(yù)算管理。一般由企業(yè)財務(wù)或者會計部門對全面預(yù)算管理負責(zé)，這就嚴重阻礙了全面預(yù)算管理的獨立實施，并影響其專業(yè)性。少數(shù)民營企業(yè)雖然設(shè)置了專門機構(gòu)負責(zé)全面預(yù)算管理，但其管理缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，難以實現(xiàn)對全面預(yù)算管理各項工作的良好協(xié)調(diào)，機構(gòu)也未能充分發(fā)揮職能作用。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制

民營企業(yè)開展全面預(yù)算管理，應(yīng)以預(yù)算編制為起點。然而，多數(shù)民營企業(yè)對預(yù)算編制的重要性缺乏正確認識，在對全面預(yù)算進行編制時，收集的信息不夠全面，未能提供關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營、外部環(huán)境、技術(shù)、市場等內(nèi)容的全面信息，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，且不具備較高的實效性。民營企業(yè)在對預(yù)算進行編制時，主要由財務(wù)部門負責(zé)，業(yè)務(wù)部門雖然提供了一定的輔助，但在整體上缺乏較高的參與度。財務(wù)部門通常無法對業(yè)務(wù)內(nèi)容形成專業(yè)判斷，無法編制相應(yīng)的合理預(yù)算，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利未能實現(xiàn)良好匹配，無法逐層分解預(yù)算指標至最小單位，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的良好實現(xiàn)。民營企業(yè)在對全面預(yù)算進行編制時，常見的問題如下：一是預(yù)算編制內(nèi)容和范圍不夠全面，各項預(yù)算缺乏緊密銜接和深度融合，難以有效落實執(zhí)行全面預(yù)算。二是在對全面預(yù)算進行編制的過程中，缺乏充足的信息依據(jù)，與市場經(jīng)濟真實狀況存在脫節(jié)，造成預(yù)算編制缺乏準確性。三是對全面預(yù)算進行編制時，未能選用恰當(dāng)?shù)姆椒?，未能確保信息通暢，對預(yù)算執(zhí)行的實際情況和最終效果產(chǎn)生不良影響，影響預(yù)算目標的可行性和科學(xué)性。另外，部分民營企業(yè)在信息化建設(shè)方面存在不足，沿襲人工方式，對電子表格進行輸入，難以保障精準的數(shù)據(jù)輸入。

（四）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標存在脫節(jié)

民營企業(yè)開展全面預(yù)算管理依賴必要的基礎(chǔ)環(huán)境，包括自身的戰(zhàn)略目標、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)計劃以及內(nèi)部管理相關(guān)制度等。企業(yè)戰(zhàn)略目標，體現(xiàn)了企業(yè)具體的發(fā)展愿景和計劃。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標作為依據(jù)，對全面預(yù)算管理的總體目標和具體方向進行確定。全面預(yù)算應(yīng)致力于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，并對經(jīng)營目標進行落實。若全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標出現(xiàn)脫節(jié)，將無法實現(xiàn)對預(yù)算目標的有效落實。因此，民營企業(yè)應(yīng)從自身的戰(zhàn)略目標出發(fā)開展全面預(yù)算管理，而不是僅考慮現(xiàn)有資源條件，否則，預(yù)算目標將無法與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。在實際中，多數(shù)民營企業(yè)對預(yù)算目標和自身戰(zhàn)略目標二者的關(guān)系缺乏清晰梳理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與自身戰(zhàn)略目標存在不同程度上的脫節(jié)。

（五）缺乏完善的預(yù)算績效考評機制

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，應(yīng)對全面預(yù)算績效加強考核評價。如果全面預(yù)算考核缺乏合理性和嚴謹性，將影響員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性，并影響預(yù)算考核的最終結(jié)果。多數(shù)民營企業(yè)完成年度全面預(yù)算后，通常會考核最終績效，但在考核過程中，缺乏完善的預(yù)算績效考評機制和配套的懲罰制度，未能將全面預(yù)算指標與員工績效形成掛鉤，難以實現(xiàn)有效的績效考評，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏實效性。

三、民營企業(yè)加強全面預(yù)算管理的策略措施

（一）加深對全面預(yù)算管理的認識

民營企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的實踐過程中，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，加深對全面預(yù)算管理的認識，對先進的思維理念進行引進，并在各公司、部門和各項經(jīng)營管理活動中滲透全面預(yù)算管理相關(guān)知識，鼓勵引導(dǎo)全體員工對預(yù)算管理的積極參與。民營企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)各部門在實施全面預(yù)算管理的過程中加強溝通協(xié)調(diào)，促進全面預(yù)算管理效率實現(xiàn)大幅度提升。民營企業(yè)應(yīng)加強文化建設(shè)，并融入全面預(yù)算管理，對員工加強宣傳培訓(xùn)，引導(dǎo)員工深入了解全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，促進員工對全面預(yù)算管理的積極參與，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行的具體效果，及時分析預(yù)算差異，進而對全面預(yù)算管理的內(nèi)容進行優(yōu)化完善[6]。另外，民營企業(yè)要促進業(yè)務(wù)和財務(wù)兩大部門加強溝通聯(lián)系，進一步推動業(yè)財融合，為全面預(yù)算管理的良好開展提供助力。

（二）設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)

民營企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理各項工作的全方位推進，并促進自身戰(zhàn)略目標的良好實現(xiàn)，實現(xiàn)最大化的企業(yè)利益。民營企業(yè)設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，應(yīng)包括兩大部門，一是預(yù)算管理決策部門，二是預(yù)算管理日常工作部門。前者主要集中企業(yè)管理層，負責(zé)對全面預(yù)算管理進行指導(dǎo)，實施審核，加強協(xié)調(diào)和嚴格監(jiān)控。后者應(yīng)集中全面預(yù)算管理的專業(yè)人員，對預(yù)算管理進行科學(xué)編制和有效執(zhí)行，并負責(zé)全面預(yù)算管理涉及的日常工作。民營企業(yè)通過對預(yù)算管理架構(gòu)的科學(xué)設(shè)置，保障全面預(yù)算管理各項工作的高效性和有序性。

（三）增強預(yù)算編制能力

全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等各項環(huán)節(jié)，具有較強的綜合性。民營企業(yè)開展全面預(yù)算，應(yīng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向，契合自身實際，對預(yù)算方案進行精細化地編制，有效保障各部門對預(yù)算編制的落實執(zhí)行。民營企業(yè)應(yīng)將自身的戰(zhàn)略目標作為依據(jù)，對經(jīng)營目標進行合理確定，再將經(jīng)營目標作為依據(jù)，對預(yù)算目標進行編制，逐層對預(yù)算編制進行合理分解和有效控制，并根據(jù)實際情況及時做出優(yōu)化調(diào)整。民營企業(yè)應(yīng)構(gòu)建專門機構(gòu)負責(zé)全面預(yù)算管理各項工作。民營企業(yè)在對全面預(yù)算進行編制時，應(yīng)形成全面的編制內(nèi)容和預(yù)算范圍，加強各項預(yù)算的緊密銜接和深度融合，在預(yù)算編制過程中，應(yīng)收集充足的信息依據(jù)，督促各部門發(fā)揮自身職責(zé)，為預(yù)算編制提供全面準確的基礎(chǔ)資料，對預(yù)算目標實施逐層分解，向各部門和各崗位工作人員下達，引導(dǎo)全體員工對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的積極參與，對各公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的具體情況進行反饋分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不合理做出優(yōu)化調(diào)整。要注意增強預(yù)算編制的合理性。民營企業(yè)對全面預(yù)算進行編制，應(yīng)將自身業(yè)務(wù)具備的特點作為依據(jù)，對預(yù)算編制的具體方法進行合理選擇，加強上下結(jié)合，按照從上到下的順序?qū)︻A(yù)算實施分級編制，并遵循由下至上的順序?qū)嵤┲鸺墔R總。另外，民營企業(yè)應(yīng)運用先進的信息技術(shù)開展全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制效率，形成準確有序的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)契合自身實際，對信息化系統(tǒng)進行合理選擇，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)兩大系統(tǒng)實現(xiàn)良好對接，高效獲取信息數(shù)據(jù)，大幅度提升全面預(yù)算管理水平。

（四）確保全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致

企業(yè)開展全面預(yù)算管理，應(yīng)緊扣自身戰(zhàn)略目標，契合自身業(yè)務(wù)計劃，對資源進行合理分配。民營企業(yè)應(yīng)遵循自身的戰(zhàn)略目標，明確發(fā)展方向和具體目標，對全面預(yù)算目標進行細化分解，督促各部門對預(yù)算目標進行執(zhí)行。企業(yè)完成對全面預(yù)算管理工作目標的細化分解后，應(yīng)對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，對長、短期目標進行平衡，對企業(yè)整體利益和局部利益進行平衡，對收支進行平衡，推動企業(yè)實現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展。另外，民營企業(yè)面對市場環(huán)境下潛在的各類風(fēng)險，應(yīng)對戰(zhàn)略目標進行適時調(diào)整。全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，對具體內(nèi)容進行及時調(diào)整。

（五）對預(yù)算績效考評進行完善

民營企業(yè)應(yīng)對預(yù)算績效考評進行完善，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標以及全面預(yù)算目標的良好實現(xiàn)，并改善全面預(yù)算管理的實施效果。民營企業(yè)應(yīng)從如下兩方面著手開展預(yù)算考核：一是考核全面預(yù)算指標的實際完成情況；二是考核全面預(yù)算的實際組織工作。對預(yù)算績效考評進行完善，應(yīng)強調(diào)公開公正的原則，并落實執(zhí)行公平合理的獎罰措施，增強預(yù)算績效考評的科學(xué)性和合理性。民營企業(yè)應(yīng)對績效考評機制進行完善，按照從上到下的順序，對全面預(yù)算管理進行分解，并實施定職定崗，將各項指標落實到具體的個人身上，并將考評結(jié)果與員工的薪資待遇掛鉤，員工達成預(yù)算指標，即對之進行績效兌現(xiàn)或獎勵，員工未達成預(yù)算指標，即對之實施懲罰。要通過公正公平的考評和獎罰，實現(xiàn)對員工參與全面預(yù)算管理積極性的充分調(diào)動，促進企業(yè)提升經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理，有助于民營企業(yè)保持與市場一致的發(fā)展，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于實現(xiàn)高效良好的動態(tài)管理，有助于企業(yè)實現(xiàn)精細化和專業(yè)化的經(jīng)營管理。民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題主要是對預(yù)算管理缺乏深刻認識、未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)、缺乏科學(xué)的預(yù)算編制、全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標存在脫節(jié)、缺乏完善的預(yù)算績效考評機制。對此，民營企業(yè)要通過加深對全面預(yù)算管理的認識、設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)、增強預(yù)算編制能力、確保全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致、對預(yù)算績效考評進行完善等策略措施加強全面預(yù)算管理。