淺析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

范春艷

（吉林省首信資產(chǎn)評(píng)估有限公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視，企業(yè)管理者已經(jīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任之間內(nèi)涵的區(qū)分對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財(cái)務(wù)改革，節(jié)省資金，成本控制等方面都有促進(jìn)作用，所以就要求相關(guān)工作人員提高對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的意識(shí)，還可以將兩者之間緊密結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)責(zé)任主要是會(huì)計(jì)工作者的工作需要依據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容明確會(huì)計(jì)工作者承擔(dān)的工作責(zé)任，責(zé)任內(nèi)容要清晰，責(zé)任機(jī)制要完善，責(zé)任目標(biāo)要明確，以便確定好會(huì)計(jì)責(zé)任，避免會(huì)計(jì)責(zé)任不清，影響會(huì)計(jì)工作的開展。會(huì)計(jì)責(zé)任不僅包括法律責(zé)任，還有職業(yè)道德責(zé)任，分為內(nèi)外責(zé)任，責(zé)任的確立都是為了發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的質(zhì)量。會(huì)計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)制度是對(duì)應(yīng)的，可以確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)制度有效推進(jìn)，還能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保資金管理順暢[1]。

（二）審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

審計(jì)責(zé)任主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為準(zhǔn)則，按照審計(jì)工作的流程，合理的探索審計(jì)工作方法，最終保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，通過(guò)完善的審計(jì)，依據(jù)實(shí)際情況的審計(jì)工作方法可以檢驗(yàn)出審計(jì)工作的整體水平，并且判斷出審計(jì)報(bào)告的是否合法。審計(jì)報(bào)告能夠表明會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作的情況，同時(shí)審計(jì)工作是具有風(fēng)險(xiǎn)的，注重審計(jì)責(zé)任，能夠承擔(dān)合法性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)工作失誤。

二、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的聯(lián)系

會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在工作基礎(chǔ)、目標(biāo)以及主體對(duì)象方面存在一致性，主要是會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任都是需要在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，而且兩者都應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，主要是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，為此會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的監(jiān)督對(duì)象和反映對(duì)象都是相同的[2]。而且會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的主體對(duì)象主要都是會(huì)計(jì)的相關(guān)工作內(nèi)容，深入探索，也與企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)產(chǎn)生管理，所以說(shuō)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任最終的數(shù)據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的目標(biāo)都是依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，在國(guó)家對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定為基礎(chǔ)，有相同的工作原則，都是重視真實(shí)性，避免違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，確保利用真實(shí)的數(shù)據(jù)維護(hù)企業(yè)的合理權(quán)益，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的區(qū)別

會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，兩者的判斷依據(jù)不同。按照企業(yè)的行為規(guī)范以及管理機(jī)制來(lái)判斷企業(yè)會(huì)計(jì)工作的要求和內(nèi)容，但是審計(jì)的責(zé)任都是有規(guī)定的法律和行為準(zhǔn)則，畢竟注冊(cè)會(huì)計(jì)師有自己的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，有職業(yè)準(zhǔn)則，用來(lái)判斷審計(jì)工作的責(zé)任。第二，兩者的責(zé)任主體也是有差異的，會(huì)計(jì)責(zé)任的主體主要是被審計(jì)單位開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為責(zé)任主體，責(zé)任主體主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，也提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且審計(jì)的責(zé)任主體主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也規(guī)范審計(jì)的工作行為，保證審計(jì)的執(zhí)行力，有效的規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照責(zé)任主體總結(jié)，審計(jì)責(zé)任比會(huì)計(jì)責(zé)任更加嚴(yán)格。[3]第三，兩者的具體內(nèi)容不同。會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)容主要有企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，資產(chǎn)管理，資金使用是否安全以及會(huì)計(jì)核算，預(yù)算等會(huì)計(jì)內(nèi)容，但是審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容主要是審計(jì)的范圍，審計(jì)流程，最終形成審計(jì)的報(bào)告，提出審計(jì)的意見(jiàn)等，由此可見(jiàn)兩者的責(zé)任內(nèi)容是不同的。

三、研究會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間關(guān)系過(guò)程存在的問(wèn)題

（一）缺少監(jiān)督作用，績(jī)效考核機(jī)制不完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系的分析和應(yīng)用過(guò)程，由于兩者都與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生關(guān)系，但是由于企業(yè)對(duì)兩者的重視度不夠，缺乏完善的管理機(jī)制，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的工作環(huán)境不穩(wěn)定，實(shí)際開展工作的時(shí)候更多地受到管理者思想意識(shí)的制約，這就限制了監(jiān)督在會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的作用，實(shí)際工作中的違紀(jì)行為很難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了自身的發(fā)展利益，會(huì)形成不準(zhǔn)確的監(jiān)督報(bào)告，影響會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任工作的開展，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的績(jī)效管理機(jī)制作用不明顯，懲罰力度小，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任內(nèi)容區(qū)分不明確。

（二）相關(guān)法律法規(guī)不完善

我國(guó)是法治國(guó)家，重視依法治國(guó)，所以法律對(duì)于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任工作的推進(jìn)需要依據(jù)法律為前提，有利于提高工作人員在實(shí)際工作中進(jìn)行規(guī)范化的管理。而且由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的法律法規(guī)不完善，主要是法律法規(guī)的制定需要很長(zhǎng)的時(shí)間，而且也要做調(diào)研，但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，制定完的法律法規(guī)最終落后于會(huì)計(jì)和審計(jì)的實(shí)務(wù)工作，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)落后于工作的實(shí)際需要，導(dǎo)致法律的應(yīng)用效率低，實(shí)操性不強(qiáng)。法律雖然制定了但是是有缺陷的，也會(huì)存在漏洞，影響會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，管理不嚴(yán)，容易給企業(yè)帶來(lái)投資或者經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不重視對(duì)審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任工作的開展，工作人員是主要力量，由于企業(yè)對(duì)兩者工作不重視，而且相關(guān)工作人員的會(huì)計(jì)以及審計(jì)工作的專業(yè)性不高，缺乏專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，而且對(duì)兩者的工作職責(zé)，工作目標(biāo)等掌握不扎實(shí)，缺少對(duì)新的方法的探索能力。實(shí)際工作中對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)水平低，缺少培訓(xùn)管理機(jī)制，這會(huì)限制會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的發(fā)展，而且人力資源管理機(jī)制不完善，沒(méi)有組建優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)帶頭性不強(qiáng)，這會(huì)影響會(huì)計(jì)和審計(jì)責(zé)任的確認(rèn)工作進(jìn)展。

四、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系問(wèn)題的對(duì)策

（一）重視監(jiān)督作用，完善績(jī)效考核機(jī)制

對(duì)于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系的探索，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)兩者之間的聯(lián)系與區(qū)別做細(xì)致的劃分，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部重視對(duì)兩者之間關(guān)系的討論，明確工作職責(zé)，完善監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)于相關(guān)工作要做簡(jiǎn)要的分析，規(guī)范監(jiān)督工作流程。企業(yè)的管理者要提高思想意識(shí)，避免經(jīng)驗(yàn)主義工作模式的影響，也保證監(jiān)督工作的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還要有一定的法規(guī)制約，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象要嚴(yán)肅制約和問(wèn)責(zé)，利用完善的績(jī)效考核機(jī)制，保證監(jiān)督工作形成科學(xué)的，真實(shí)的監(jiān)督報(bào)告，站在全局的角度，形成三位一體的監(jiān)督體系，保證監(jiān)督工作的推進(jìn)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）完善會(huì)計(jì)和審計(jì)的法律法規(guī)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)和審計(jì)的重要性越來(lái)越明顯，要想保證會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任落實(shí)到位，需要重視會(huì)計(jì)與審計(jì)工作相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，通過(guò)對(duì)法律法規(guī)的完善，確保會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的工作開展有據(jù)有法可依，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的問(wèn)題，能夠及時(shí)的進(jìn)行分析，也有助于劃清工作責(zé)任。雖然制定法律法規(guī)需要一定的時(shí)間，但是這也是值得的，主要是相關(guān)政策發(fā)揮是具有可用性，要注意實(shí)際的操作性，用發(fā)展的眼光開看待法律法規(guī)，還要彌補(bǔ)法律法規(guī)的不完善，避免會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間存在漏洞，能夠有利于通過(guò)法律法規(guī)維護(hù)企業(yè)以及社會(huì)大眾的利益。

（三）提高相關(guān)人員的專業(yè)能力

對(duì)于會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任工作的開展，專業(yè)的人才是兩者開展工作的基礎(chǔ)，所以企業(yè)應(yīng)該重視培養(yǎng)會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)人員，要明確工作責(zé)任，完善管理機(jī)制，還要樹立正確價(jià)值觀、人生觀和世界觀，還要注重高尚的道德情操發(fā)展，而且要不斷地充實(shí)工作人員的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新精神。還要利用績(jī)效考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，并且發(fā)揮帶頭作用，注重信息系統(tǒng)的應(yīng)用和管理，確保全面提升會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的專業(yè)能力，也避免了財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，提升會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的可用性。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系的分析和研究能夠了解到兩者之間即有聯(lián)系也有區(qū)別，為了促進(jìn)兩者共同發(fā)揮作用，需要對(duì)他們的內(nèi)容，目標(biāo)，工作原則等都做明確的規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平的提升也是需要對(duì)兩者進(jìn)行深入研究，針對(duì)兩者存在的問(wèn)題進(jìn)行談?wù)?，以便找到解決對(duì)策，最終發(fā)揮兩者的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。