談?dòng)蜌馓锲髽I(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

尚雅憬

（中國石油長慶油田分公司，陜西 西安 710000）

一、引言

油氣田企業(yè)作為一個(gè)資源占有量巨大的行業(yè)，在其長期發(fā)展中已經(jīng)出現(xiàn)了資源匱乏，油氣遞減升高以及規(guī)模的增大造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)冗重，效益下降的情況。所以如何在現(xiàn)有的資源上用理性和系統(tǒng)化的安排，然后訂立一些用預(yù)算形式表達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃，使未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的方向得以固定，從而避免完全無意識(shí)的、無計(jì)劃的投入，以及盲目投入等是目前油氣田企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的重要舉措和有益探索。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算編制參與度不高，未做到全覆蓋

預(yù)算編制是一個(gè)企業(yè)上下聯(lián)動(dòng)，全員廣泛參與的過程。在這個(gè)過程中企業(yè)所有員工都必須參與其中，樹立預(yù)算管理理念，建立成本效益意識(shí)。但是目前油氣田企業(yè)在預(yù)算編制中全員參與程度較低，認(rèn)為預(yù)算編制只是職能部門、預(yù)算編制人員的責(zé)任，甚至認(rèn)為就是財(cái)務(wù)部門的工作，編制出來的預(yù)算往往缺乏執(zhí)行性，不能取得很好的執(zhí)行效果。

（二）預(yù)算編制范圍較片面，未做到全方位

預(yù)算編制要涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涵蓋籌資、投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等各個(gè)方面與環(huán)節(jié)。但是由于油氣田企業(yè)具有的行業(yè)壟斷性，能夠較為容易地獲得國有及商業(yè)銀行的資金注入，資金冗余較大，預(yù)算環(huán)境較為寬松，所以長期以來在預(yù)算管理方面重視程度不夠，輕視效益產(chǎn)出比，奉行產(chǎn)量至上，預(yù)算編制主要還是以經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算為主，對(duì)于投資預(yù)算不是很重視，會(huì)存在無意識(shí)的、無計(jì)劃的投入，以及盲目投入，導(dǎo)致生產(chǎn)運(yùn)行后期固定成本占比較大，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。

（三）預(yù)算管理輕過程結(jié)果，未做到全過程跟蹤

預(yù)算管理是一項(xiàng)包括預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核全過程的活動(dòng)。但是由于油氣田企業(yè)長期以來的預(yù)算政策寬松，在預(yù)算編制過程中會(huì)采取參與式預(yù)算編制方式，該類預(yù)算編制方式會(huì)導(dǎo)致預(yù)算審批過于松弛，造成資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)?；蛘邥?huì)采取權(quán)威式預(yù)算編制方式，造成成本虛列，原料積壓、閑置物資增加，企業(yè)資源占用增大等現(xiàn)象。另外受到預(yù)算寬松的影響，對(duì)預(yù)算編制、調(diào)整、考核不夠重視，認(rèn)為只要生產(chǎn)任務(wù)完成了，期間內(nèi)預(yù)算總額不超即為完成年度預(yù)算，執(zhí)行中缺乏預(yù)算考核制度的剛性約束。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）有效增強(qiáng)預(yù)算編制的參與程度

第一，全面預(yù)算的編制，涉及經(jīng)營管理的各個(gè)部門，只有全部執(zhí)行人都參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為自愿努力完成的目標(biāo)。因此，預(yù)算的編制同樣采取自下而上、自上而下，以責(zé)任中心為起點(diǎn)，以生產(chǎn)單元為起點(diǎn)，不斷反復(fù)和修正，最后由有關(guān)部門綜合平衡，以書面形式向下傳達(dá)，作為正式的預(yù)算落實(shí)到各責(zé)任單位并付諸實(shí)施。

第二，管理層在具體的編制中要具備大局觀，要對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。首先，要對(duì)企業(yè)員工充分信任，基層員工才是最了解企業(yè)實(shí)際情況的人員，依靠員工對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的了解程度編制預(yù)算，很大程度上可以避免預(yù)算管理流于形式，有效組織人、財(cái)、物的合理分配，同時(shí)也可使預(yù)算更加貼近實(shí)際。其次，要加強(qiáng)基層員工對(duì)預(yù)算的參與程度，基層員工對(duì)預(yù)算管理的理解往往流于表面，認(rèn)為他們只是執(zhí)行者，沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)。

第三，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，全體員工必須共同參與其中。首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作的重要性，要親自抓，親自過問，在人、物、財(cái)方面必須給予支持，同時(shí)做好上下級(jí)、部門與部門之間，員工與員工之間的協(xié)調(diào)與溝通。其次，企業(yè)管理層和員工也要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的真正意義，要將預(yù)算管理真正融入日常生產(chǎn)工作中，同時(shí)管理層要對(duì)員工參與預(yù)算管理工作給予支持，做好引導(dǎo)和積極參與的工作。最后，企業(yè)要搭建好平臺(tái)，提升關(guān)鍵崗位員工的預(yù)算管控水平和執(zhí)行能力，引導(dǎo)員工建立成本效益意識(shí)，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍

全面預(yù)算管理主要由經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算三部分組成，其中專門決策預(yù)算主要涉及長期投資，故又稱資本支出預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算。但是在實(shí)際操作中油氣田企業(yè)對(duì)于專門決策預(yù)算基本還是以權(quán)威式預(yù)算編制為主直接下達(dá)。所以在預(yù)算執(zhí)行中，責(zé)任單位對(duì)資本性預(yù)算編制基本沒有較大的發(fā)言權(quán)，只是依據(jù)總部下達(dá)的該類預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，在執(zhí)行中往往會(huì)出現(xiàn)投資大、效益低的投資項(xiàng)目，同時(shí)也伴隨著預(yù)算編制準(zhǔn)確性不夠，單個(gè)項(xiàng)目投資結(jié)余較大或投資計(jì)劃不足的情形出現(xiàn)。在現(xiàn)今油價(jià)持續(xù)低迷，油氣田企業(yè)負(fù)重較大的情況下，如何降成本控投資被提上了議事日程，如果企業(yè)要向高質(zhì)量發(fā)展邁出堅(jiān)實(shí)的步伐，那么就要重視專門決策預(yù)算的編制工作，擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，使預(yù)算編制向深度和廣度發(fā)展。

第一，突出職能轉(zhuǎn)變、加大簡(jiǎn)政放權(quán)。大力推動(dòng)財(cái)權(quán)下放，除國家重點(diǎn)投資項(xiàng)目外，油氣田企業(yè)總部可采用對(duì)責(zé)任單位上報(bào)投資項(xiàng)目進(jìn)行前期評(píng)價(jià)論證后總額下達(dá)的原則。在資金使用的管控上，由分項(xiàng)控制轉(zhuǎn)變?yōu)榭傤~包干，責(zé)任單位全權(quán)負(fù)責(zé)全部投資項(xiàng)目分項(xiàng)、分類使用，全面盤活預(yù)算安排，增強(qiáng)資金使用的靈活性和自主性，全力保障權(quán)責(zé)匹配，充分釋放責(zé)任單位開源節(jié)流、降本增效的內(nèi)動(dòng)力，確保好刀用在刀刃上。

第二，責(zé)任單位要按照業(yè)務(wù)需求做好投資計(jì)劃，要結(jié)合年度工作計(jì)劃、工作目標(biāo)，充分結(jié)合地質(zhì)、工藝等相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)所要開展的投資項(xiàng)目進(jìn)行前期項(xiàng)目精細(xì)論證，計(jì)算計(jì)劃開展項(xiàng)目的投資回收期，效益增加值等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展注入核心動(dòng)力。

第三，在項(xiàng)目投資中要加強(qiáng)其中業(yè)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量。對(duì)所必須投入的人、財(cái)、物等關(guān)鍵指標(biāo)要有詳盡的調(diào)查與了解，一是吸納專業(yè)的施工隊(duì)伍；二是推行新工藝、新技術(shù)，有效提高新型材料使用率，降低施工成本；三是優(yōu)化部署，強(qiáng)化過程分析調(diào)整，提升油氣田開發(fā)水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的閉環(huán)式管理

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在企業(yè)發(fā)展中占有重要的地位。近年來油氣田企業(yè)面對(duì)油價(jià)持續(xù)低迷，油氣開采速度減緩的局面，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，資源與資金帶來的發(fā)展優(yōu)勢(shì)已退去，發(fā)展嚴(yán)重受限。此時(shí)，油氣田企業(yè)要找準(zhǔn)自己的位置，使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。

第一，提高預(yù)算編制質(zhì)量。近年來油氣田企業(yè)資金鏈條變細(xì)，成本壓力的增大要求油氣田企業(yè)必須更加重視預(yù)算編制的質(zhì)量。一是突出預(yù)算與工作計(jì)劃的一一對(duì)應(yīng)。以各路工作計(jì)劃及運(yùn)行大表為基礎(chǔ)，以工作量為依據(jù)，逐項(xiàng)編制費(fèi)用預(yù)算，要求一切生產(chǎn)活動(dòng)必須納入計(jì)劃，一切經(jīng)濟(jì)行為必須納入預(yù)算，并作為一條剛性紀(jì)律考核各單位和部門。預(yù)算外增加項(xiàng)目必須報(bào)專門會(huì)議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。相關(guān)經(jīng)營管理部門從合同立項(xiàng)、結(jié)算的源頭和末端嚴(yán)格把關(guān)，建立預(yù)算編制、分析、控制及考核體系，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性。二是細(xì)化和延伸預(yù)算管理單元。認(rèn)真分析生產(chǎn)作業(yè)過程，確定最基本的生產(chǎn)作業(yè)單元，將預(yù)算項(xiàng)目逐級(jí)細(xì)化到各成本費(fèi)用控制單元，將基本操作費(fèi)項(xiàng)目細(xì)化到單井、單站、單套裝置、單車以及生產(chǎn)工藝的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程，使預(yù)算和生產(chǎn)緊密結(jié)合，確保預(yù)算執(zhí)行的可操作性。三是做到權(quán)責(zé)對(duì)等、放管結(jié)合。突出“質(zhì)量效益”理念，按照“效益倒逼”原則，推行“責(zé)任管理”預(yù)算機(jī)制，按照“誰管理誰負(fù)責(zé)”，圍繞年度生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)，實(shí)現(xiàn)基層自主管理，“量入為出、精打細(xì)算、統(tǒng)籌安排、成本均衡”。

第二，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制。一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的事中控制，通過目標(biāo)層層分解，把預(yù)算指標(biāo)分解至責(zé)任單元、責(zé)任人，將預(yù)算控制落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位的日常工作中，確保預(yù)算監(jiān)控到位。二是嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算剛性約束作用，使各項(xiàng)費(fèi)用控制在年度預(yù)算內(nèi)。同時(shí)，責(zé)任單位對(duì)年度預(yù)算必須做到層層分解并進(jìn)行分類管理，明確各項(xiàng)費(fèi)用的直接責(zé)任人，以保證預(yù)算支出的合理性、約束性。三是注重財(cái)務(wù)分析，保障預(yù)算管理的實(shí)效性，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分和管理手段，通過年度成本調(diào)研，找出生產(chǎn)性成本中隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用在生產(chǎn)中成本消耗關(guān)鍵點(diǎn)，全面地、綜合地對(duì)預(yù)算全過程實(shí)施分析、找準(zhǔn)問題所在，更加有效地實(shí)施責(zé)任管理和績效評(píng)價(jià)，保障預(yù)算的實(shí)效性。

第三，配套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算考核制度。考核激勵(lì)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一個(gè)有效回應(yīng)，建立一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算考核制度，是保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的控制和約束力的可靠保證。預(yù)算考核制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，一般是以年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行登記和分析，并定期編制預(yù)算分析報(bào)告，將實(shí)際成本費(fèi)用列支情況與預(yù)算對(duì)比來考評(píng)各責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行效果及成本列支情況，從而進(jìn)行正負(fù)兩方面激勵(lì)。要結(jié)合油氣田企業(yè)以產(chǎn)量為中心的運(yùn)行機(jī)制，不僅要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行考核，還要對(duì)預(yù)算執(zhí)行效率進(jìn)行考核，以確保全面預(yù)算執(zhí)行中的有效性和可控性，充分發(fā)揮企業(yè)管理的職能。

四、結(jié)束語

綜上所述，油氣田企業(yè)作為資源開采行業(yè)，資源是有限的，有枯竭的一天，在今后發(fā)展中一定會(huì)受到諸多限制。而預(yù)算管理作為企業(yè)管理中必不可少的組成部分，是企業(yè)守住低成本生命線，可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。油氣田企業(yè)必須通過不斷的學(xué)習(xí)修正，找到適合自身實(shí)際的預(yù)算管理方法，在發(fā)展中凝聚力量，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。