中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問題探討

劉莉莉

（寧波市第四建筑工程公司，浙江 寧波 315200）

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過全面預(yù)測(cè)和籌劃未來一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營成果，進(jìn)而科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果，以指導(dǎo)、改善和調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是一個(gè)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。近年來，全面預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，已得到我國越來越多建筑企業(yè)的重視，但基于目前多數(shù)建筑企業(yè)較為粗放的管理方式，其全面預(yù)算管理還有很大的提升空間。

一、中小建筑企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）中小建筑企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營方向

建筑企業(yè)管理者能夠制定出科學(xué)的決策，離不開全面預(yù)算管理提供的工作計(jì)劃。通過編制全面預(yù)算，中小建筑企業(yè)可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)分解為各預(yù)算執(zhí)行部門的具體目標(biāo)和工作計(jì)劃。與此同時(shí)，中小建筑企業(yè)要確立與收益、費(fèi)用、人員需求以及未來增長或收縮的預(yù)期，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的“瓶頸”，提高企業(yè)資源的配置效率。通過規(guī)劃，企業(yè)管理層能夠從不同角度對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出看法，更好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（二）中小建筑企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

通過編制全面預(yù)算，中小建筑企業(yè)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通，協(xié)調(diào)建筑企業(yè)總體目標(biāo)與各部門的目標(biāo)及各部門之間的目標(biāo)。在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)各個(gè)部門還可以相互溝通各自的計(jì)劃和需求，并能及時(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需求對(duì)本部門的影響。通過編制全面預(yù)算，中小建筑企業(yè)各部門的工作也能得到有效協(xié)調(diào)，使企業(yè)各部門目標(biāo)更加明確，各部門之間工作能夠相互理解。

（三）中小建筑企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營過程

中小建筑企業(yè)可以通過全面預(yù)算設(shè)立企業(yè)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理者可以根據(jù)預(yù)算監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和企業(yè)的經(jīng)營狀況。通過將企業(yè)的總預(yù)算分解至各部門，定期或不定期地對(duì)某一時(shí)期各部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)，從而調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修改預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)健康成長。

（四）中小建筑企業(yè)可以通過全面預(yù)算為其員工的績效評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算確定后，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)該承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，企業(yè)管理者可以通過比對(duì)特定期間的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)，來評(píng)估各執(zhí)行部門的績效。通過績效評(píng)價(jià)的結(jié)果，中小建筑企業(yè)可以采用多種方式激勵(lì)員工，使員工能夠更加積極主動(dòng)地去完成各項(xiàng)工作。

二、目前中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）中小建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理中對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠充分

全面預(yù)算管理，要求預(yù)算管理全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋并且管理流程全程跟蹤。目前多數(shù)中小建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只將預(yù)算作為財(cái)務(wù)部門或預(yù)算部門的工作，預(yù)算管理只限于事前管理，預(yù)算內(nèi)容也局限于財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)未能做到所有部門、所有員工積極參與全面預(yù)算管理工作。中小建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理，僅關(guān)注企業(yè)的日常經(jīng)營，未包括企業(yè)的投融資等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，僅監(jiān)督其執(zhí)行過程，未評(píng)價(jià)和考核預(yù)算結(jié)果。

（二）中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算目標(biāo)不夠合理

中小建筑企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算管理，就要編制全面預(yù)算，而編制全面預(yù)算就要首先確定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性和系統(tǒng)性，它是建筑企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。目前很多中小建筑企業(yè)脫離企業(yè)現(xiàn)狀，沒有著眼于企業(yè)的未來發(fā)展，常常在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上加上一個(gè)較高的百分點(diǎn)作為預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使員工工作的積極性大大降低；還有的建筑企業(yè)在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上加一個(gè)較低的百分點(diǎn)作為預(yù)算目標(biāo)，造成目標(biāo)很容易實(shí)現(xiàn)，從而使得建筑企業(yè)管理者高估了企業(yè)潛力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）中小建筑企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行能力不足

預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，包括預(yù)算分解、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序。目前，多數(shù)中小建筑企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算過程中存在嚴(yán)重的問題。首先，部分中小建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有較強(qiáng)的主觀性，影響全面預(yù)算的有效執(zhí)行。大多數(shù)中小建筑企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者隨意性較強(qiáng)，會(huì)變更已確定好的預(yù)算指標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算的權(quán)威性降低，大大影響了全面預(yù)算的執(zhí)行力。其次，中小建筑企業(yè)的制度不夠健全，有些預(yù)算目標(biāo)未從整體考慮，由各部門自行制定，影響其他部門確定預(yù)算目標(biāo)，引起推諉現(xiàn)象；有些下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，未跟進(jìn)執(zhí)行，降低了預(yù)算的執(zhí)行力，最終導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算結(jié)果。

（四）中小建筑企業(yè)全面預(yù)算缺乏有效的評(píng)估和考核機(jī)制

中小建筑企業(yè)全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。我國中小建筑企業(yè)的考核往往只注重企業(yè)資產(chǎn)、經(jīng)營利潤等財(cái)務(wù)性指標(biāo)，忽略了組織機(jī)構(gòu)、管理制度等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，未抓住關(guān)鍵指標(biāo)，導(dǎo)致考核內(nèi)容與全面預(yù)算內(nèi)容關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，只對(duì)表象進(jìn)行評(píng)估，無法綜合評(píng)估員工的業(yè)績，挖掘企業(yè)有潛力的資源，影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)中小建筑企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知

第一，中小建筑施工企業(yè)的管理層是全面預(yù)算管理的主導(dǎo)者，要提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，建筑企業(yè)管理層必須先更新自身的企業(yè)管理理念，正確理解全面預(yù)算管理。企業(yè)全面預(yù)算管理工作針對(duì)的不是單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門，而是整個(gè)企業(yè)，因此中小建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，需要企業(yè)各個(gè)部門全員參與，才能更加規(guī)范、系統(tǒng)。除此之外，建筑施工企業(yè)還需要加強(qiáng)維護(hù)與建設(shè)預(yù)算管理體系，重視預(yù)算管理工作，使預(yù)算和成本問題得到重點(diǎn)關(guān)注，使各個(gè)部門間財(cái)務(wù)信息得到有效溝通，以保障全面預(yù)算管理工作順利開展。

第二，中小建筑施工企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)全體員工積極參與全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以召開內(nèi)部座談會(huì)，向員工宣傳全面預(yù)算管理對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，讓員工更好地理解全面預(yù)算管理。企業(yè)還可以不定期開展預(yù)算交流會(huì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性，增進(jìn)員工對(duì)全面預(yù)算工作的交流，保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

（二）科學(xué)制定中小建筑企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解，制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，以解決戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差的問題。中小建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)將編制預(yù)算與制定預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，在預(yù)算制定的過程中，應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解深入到編制預(yù)算的全過程，企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為依托，監(jiān)控企業(yè)全面預(yù)算，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）加大中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的職能，中小建筑企業(yè)不但要注重編制全面預(yù)算，更要全面落實(shí)預(yù)算管理工作。

首先，中小建筑企業(yè)需要綜合各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，明確企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)員工之間利益，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行狀況和企業(yè)相關(guān)者的利益，制定符合企業(yè)健康有序發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，中小建筑企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系，完善相關(guān)考核體系，嚴(yán)格考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。再次，要加強(qiáng)建設(shè)中小建筑企業(yè)的考核體系，確定全面預(yù)算管理職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算的問題和不足，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況落實(shí)預(yù)算考核工作，從而激發(fā)員工的潛力。最后，要完善中小建筑企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行體系，中小建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，要關(guān)注企業(yè)環(huán)境變化，不斷改善預(yù)算執(zhí)行體系。在全面預(yù)算管理過程中，要加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，將預(yù)算管理活動(dòng)與預(yù)算目標(biāo)制定相結(jié)合，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。

（四）中小建筑企業(yè)應(yīng)建立與預(yù)算相結(jié)合的考核體系

中小建筑企業(yè)全面預(yù)算考核是企業(yè)檢查、考核和評(píng)價(jià)各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算完成結(jié)果和企業(yè)激勵(lì)與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容。中小建筑企業(yè)應(yīng)通過建立與預(yù)算相結(jié)合的考核體系，使全面預(yù)算管理工作與企業(yè)員工利益相結(jié)合。梳理企業(yè)各部門與各員工的工作職能，根據(jù)公司戰(zhàn)略性目標(biāo)展開業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，并據(jù)此出具可行性分析報(bào)告，促進(jìn)全體員工參與預(yù)算管理。中小建筑企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)企業(yè)從上而下的科學(xué)管理模式以及從下而上的底層預(yù)算管理意識(shí)，建立并完善企業(yè)績效考核評(píng)價(jià)體系，通過相對(duì)完善的績效考核體系來評(píng)價(jià)企業(yè)員工的工作能力，提高員工的拼搏精神，增進(jìn)員工工作責(zé)任心意識(shí)，以更好地推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

四、結(jié)束語

本文分析了中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，指出了其在全面預(yù)算管理中存在的對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠充分、預(yù)算目標(biāo)不夠合理、全面預(yù)算執(zhí)行力不足、對(duì)全面預(yù)算缺乏有效的評(píng)估和考核機(jī)制等問題，并據(jù)此提出加強(qiáng)中小建筑企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知、科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)、加大預(yù)算管理執(zhí)行力度、建立與預(yù)算相結(jié)合的考核體系等對(duì)策和建議。

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)，它不僅是收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)的簡單預(yù)算，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于提升中小建筑企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)中小建筑企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)中小建筑企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。面對(duì)越來越激烈的市場競爭，中小建筑企業(yè)要不斷加強(qiáng)重視全面預(yù)算管理工作，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做好全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核，全面發(fā)揮預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)中小建筑企業(yè)的健康有序發(fā)展。