企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

李麗芳

（江西萬年青水泥股份有限公司，江西 南昌 330096）

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)范企業(yè)制度、提高管理能力的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要參考。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要企業(yè)內(nèi)部全體員工共同執(zhí)行，是企業(yè)管理體系中最重要的一個(gè)部分。完善的內(nèi)控制度能夠保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性，通過將企業(yè)內(nèi)部工作情況清晰的反映，使得企業(yè)內(nèi)部管理更加透明。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避這些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的效益損失。企業(yè)管理人員在建立企業(yè)內(nèi)控制度的同時(shí)還要注重這些制度的修改和完善，在制度的實(shí)施中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并做出有效調(diào)整，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)結(jié)合自身能力與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在保證企業(yè)正常運(yùn)營、企業(yè)資產(chǎn)完整有效等方面制定的一套企業(yè)管理方法。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)信息完整、有效、準(zhǔn)確，在企業(yè)員工與其工作流程方面實(shí)施的管控與監(jiān)督機(jī)制。其根本作用是監(jiān)管企業(yè)員工的工作活動(dòng)，保證企業(yè)的發(fā)展策略穩(wěn)步實(shí)施并對(duì)工作人員進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，達(dá)到最大程度的創(chuàng)收。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)，但是在社會(huì)化的現(xiàn)代進(jìn)程中，許多企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)了各種各樣的問題，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)競爭中失去了競爭能力，企業(yè)內(nèi)控管理制度中普遍存在以下五方面的問題。

（一）崗位職責(zé)不明確

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)工作人員的團(tuán)結(jié)協(xié)作，但是我國許多企業(yè)內(nèi)部工作出現(xiàn)了重疊情況，導(dǎo)致員工在工作時(shí)互相推脫，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。究其原因，是企業(yè)在設(shè)置員工工作崗位時(shí)沒有將具體工作進(jìn)行詳細(xì)說明，也沒有按照企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況設(shè)立有效的崗位監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)部門之間工作界限不夠清晰，使得部門之間存在工作交叉項(xiàng)。不明確的崗位設(shè)立導(dǎo)致員工在工作時(shí)出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象，在犯錯(cuò)后工作人員相互推卸責(zé)任，造成企業(yè)的巨大損失。此外，我國許多企業(yè)管理者沿用傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，沒有及時(shí)接受新理念、新觀點(diǎn)的學(xué)習(xí)，在企業(yè)管理工作中沒有清晰的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)在日常工作中出現(xiàn)各種各樣不利于企業(yè)發(fā)展的事件。

（二）內(nèi)控體系不健全

企業(yè)的良好運(yùn)營和管理需要以企業(yè)內(nèi)控管理制度為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀建立起一套行之有效的管理制度。但是由于企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利獨(dú)裁的現(xiàn)象，在企業(yè)一些重大決策時(shí)，這些高層管理人員自動(dòng)忽略企業(yè)內(nèi)審部門和其他管理人員的建議，僅僅依靠自身的利益和喜好做出重大決策，導(dǎo)致企業(yè)管理出現(xiàn)嚴(yán)重失誤。除此之外，我國有些企業(yè)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)不夠完善，職工代表大會(huì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職責(zé)，在企業(yè)管理管理制度的修訂中沒有發(fā)言權(quán)，使得企業(yè)出現(xiàn)決策偏差。現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理體系，內(nèi)控管理制度僅僅局限于企業(yè)業(yè)務(wù)方面，在企業(yè)治理中沒有科學(xué)的管理策略，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測中難以順利進(jìn)行，使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)社會(huì)挑戰(zhàn)時(shí)錯(cuò)失機(jī)會(huì)，造成企業(yè)損失。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)無預(yù)算

目前，我國許多企業(yè)都順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，建立了屬于自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，但是許多企業(yè)管理人員思想老舊，在制度建立的過程中沒有切實(shí)考慮到企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，沒有重視企業(yè)在制度實(shí)施方面的執(zhí)行力，使得很多管理工作流于表面，形成企業(yè)管理縫隙。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中，企業(yè)高層管理人員缺乏風(fēng)向防范意識(shí)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)控管理中忽略了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的重要性，沒有及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，只能等到企業(yè)出現(xiàn)問題時(shí)再采取措施解決問題，無法從根本上解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控問題。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)潛藏性的問題，隨時(shí)都有可能發(fā)生，如果企業(yè)在基礎(chǔ)管理中設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測系統(tǒng)將會(huì)在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避一部分風(fēng)險(xiǎn)。但是如果企業(yè)不能夠建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，在企業(yè)面對(duì)困難時(shí)就無法及時(shí)給出企業(yè)問題出現(xiàn)的根本原因，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)控監(jiān)管不到位

所有制度的實(shí)施都離不開一套完整的監(jiān)管制度。目前我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部管理部門并制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，能夠保障企業(yè)的日常運(yùn)營。但是在實(shí)際的工作中，企業(yè)沒有建立具體的內(nèi)審系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)控工作中缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)控工作缺乏規(guī)范性與約束性，導(dǎo)致企業(yè)工作人員在實(shí)行企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)沒有嚴(yán)格的制度實(shí)施意識(shí)。據(jù)調(diào)查，我國有許多企業(yè)為節(jié)省工作成本而不設(shè)立內(nèi)審監(jiān)管部門，使得企業(yè)監(jiān)管工作無法順利開展。有些企業(yè)就算設(shè)立了相關(guān)監(jiān)管部門，但是在具體的工作運(yùn)營中，這些內(nèi)審監(jiān)管部門由于工作的交叉無法正常工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審部門形同虛設(shè)，無法發(fā)揮出其監(jiān)管作用，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。

（五）管理人員不專業(yè)

一個(gè)企業(yè)的管理水平取決于企業(yè)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和管理效率，但是由于企業(yè)工作人員水平各有不同，管理人員被自身具備的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)限制，缺乏企業(yè)管理的大局意識(shí)，在一些新的企業(yè)管理理念的學(xué)習(xí)中難以消化，導(dǎo)致企業(yè)管理無法與時(shí)俱進(jìn)。除此之外，企業(yè)管理人員自身專業(yè)性不夠強(qiáng)，在企業(yè)管理過程中方法單一，難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，使得企業(yè)內(nèi)控管理工作也缺乏一定的專業(yè)性。在一個(gè)企業(yè)的管理工作中，管理人員自身素質(zhì)不過關(guān)，在企業(yè)日常的管理工作中無法提出客觀性的發(fā)展建議，容易給企業(yè)內(nèi)控管理造成混亂。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策和建議

企業(yè)的長久發(fā)展離不開完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)控制度的建立能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)方面的真實(shí)性和可靠性，大大提高企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中的競爭性。

（一）明確崗位設(shè)置

每一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營的過程中都離不開各崗位、各部門之間的高度配合。企業(yè)在建設(shè)初期應(yīng)該切實(shí)考慮到企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)規(guī)模和性質(zhì)的崗位。企業(yè)在工作崗位的設(shè)立階段要充分做好崗位評(píng)估，合理分配各部門的工作量，一些有能力的企業(yè)還可以通過邀請(qǐng)外企專業(yè)評(píng)估人員對(duì)自己企業(yè)的工作進(jìn)行評(píng)估，幫助公司建立起完整的工作制度和組織架構(gòu)。除此之外，企業(yè)在創(chuàng)設(shè)崗位時(shí)要實(shí)行責(zé)任制，將具體工作和具體職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，通過日常的教育提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，以此來約束工作人員，保障相互推卸責(zé)任的事件不再發(fā)生。

（二）完善內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度的建立要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，考慮到企業(yè)在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的各種各樣的問題，進(jìn)而形成健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)要在企業(yè)工作監(jiān)察方面著重考慮，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題并及時(shí)針對(duì)這些問題做出相應(yīng)的調(diào)整措施。此外，企業(yè)還要建立一定的內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題引起高度重視。企業(yè)還可以設(shè)立舉報(bào)制度，讓員工之間互相監(jiān)督和約束，以此來增加企業(yè)內(nèi)控管理的建設(shè)性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

一個(gè)企業(yè)的管理離不開企業(yè)高層管理人員之間的配合，企業(yè)應(yīng)該從董事會(huì)開始，逐層強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控管理制度穿插在日常的管理工作中。企業(yè)管理人員也要起到帶頭作用，將企業(yè)內(nèi)控理念深化于心，以此來帶動(dòng)企業(yè)工作人員在內(nèi)控管理工作中的積極性。除此之外，企業(yè)管理人員應(yīng)該在日常的工作中結(jié)合企業(yè)自身情況采用合理、科學(xué)的內(nèi)控管理制度，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢，建立互聯(lián)網(wǎng)支持下的企業(yè)內(nèi)控制度，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控的信息化水平也在不斷提升，企業(yè)管理人員要及時(shí)學(xué)習(xí)，順應(yīng)時(shí)代潮流，將信息技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)的內(nèi)控管理中，通過大數(shù)據(jù)下的共享模式使企業(yè)內(nèi)部控制管理更加規(guī)范，以此來提升企業(yè)在同類行業(yè)中的競爭力。

（四）建立健全的監(jiān)管、考核制度

再行之有效的管理制度也不能少了與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管制度，企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度時(shí)要建立相應(yīng)的監(jiān)管部門，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，并構(gòu)建起有效的企業(yè)評(píng)估機(jī)制，幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)日常的工作中，考核也是必不可少的。企業(yè)管理人員可以通過考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)各部門之間相互制約、共同進(jìn)步。為有效提升企業(yè)內(nèi)控管理的效率，企業(yè)必須建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的考核制度，提升企業(yè)工作人員在內(nèi)控制度執(zhí)行中的規(guī)范性。

（五）提升人力資源管理能力

企業(yè)的決策在一定程度上依賴于企業(yè)管理人員的專業(yè)性，科學(xué)的決策離不開企業(yè)管理人員自身對(duì)企業(yè)的管理能力。如果企業(yè)管理人員缺乏專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中落后于其他同行業(yè)的企業(yè)。人力資源是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)建設(shè)者要注重企業(yè)管理層與企業(yè)工作人員的專業(yè)性培養(yǎng)，有必要時(shí)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的企業(yè)管理人士擔(dān)任企業(yè)的高層管理者，利用他們的專業(yè)知識(shí)幫助企業(yè)提升內(nèi)控管理效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開健全的企業(yè)內(nèi)控管理體系。面對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，企業(yè)管理人員要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)吸收先進(jìn)的企業(yè)管理理念，打造適合企業(yè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理體系，其中包括：建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理制；明確崗位設(shè)置；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；建立健全的監(jiān)管、考核制度；優(yōu)化企業(yè)人力資源管理的能力。只有這樣才能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，促進(jìn)企業(yè)管理水平和企業(yè)市場競爭能力的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。