大數(shù)據(jù)時代高職院校內(nèi)部控制建設探析

連燦

（深圳職業(yè)技術學院，廣東 深圳 518000）

一、高職院校內(nèi)部控制建設存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不合理

因為高職院校治理結(jié)構(gòu)非常特殊，權利過于集中化，所以導致工作人員的內(nèi)控意識淡薄，而且無法將工作落到實處。很多學校的相關部門都采取了“一支筆”財務審核模式，內(nèi)控手段大部分是財務，很少涉及學工、人事等方面，科研和非預算收入更未得到一定的監(jiān)管。也因此，這導致了內(nèi)控建設不夠全面，使得學校管理層不能全面衡量內(nèi)控建設工作，降低了建設的效率和效果。

（二）風險防范體系不完善

如今，隨著高校規(guī)模的擴張，其內(nèi)部的人事和各項收支、投融資等形式也受到了影響。學校自身的運營資金從過去的單一財政撥付資金朝著外部融資資金進行轉(zhuǎn)變。因為缺乏內(nèi)控風險意識，也不了解籌資風險，導致籌資行為缺乏科學的決策依據(jù)，最終給高校帶來一定的資產(chǎn)負債率，增加了更多的財務風險。另外，很多高職院校都使用將收付實現(xiàn)制作為會計核算方法，這樣容易對金融借款、基建工程、非稅收入產(chǎn)生不良影響，最終導致無法分辨其中所潛在的風險因素。所建立的內(nèi)控風險防范體系不完善，滋生了貪污腐敗提供的土壤[1]。

（三）缺乏內(nèi)部信息溝通機制

要促使內(nèi)控工作發(fā)揮出一定的功效，信息溝通必須是通暢的。但一些高職院校的財務部門、教務部門、人事部門未對信息溝通機制進行建設，導致信息溝通不通暢。這樣一來，也導致高校各部門之間產(chǎn)生了信息壁壘，信息資源和數(shù)據(jù)無法得到共享，不利于各種決策的落實。由于不同部門之間的信息系統(tǒng)互相孤立，難以對學費收支、國有資產(chǎn)管理等進行一定的管控，更不能發(fā)現(xiàn)相關制度所存在的問題。

（四）內(nèi)控工作未得到落實

很多高職院校的內(nèi)部控制工作都僅限于財務、紀檢監(jiān)察，而且需依賴這些部門來開展內(nèi)控建設工作。但高校的所有經(jīng)濟業(yè)務都非常復雜，涉及面也很廣，其他部門人員對這些工作不了解，缺乏內(nèi)控意識，容易產(chǎn)生濫用權力的現(xiàn)象，所以導致內(nèi)控無法落到實處。不僅如此，高校若是在部門設置、崗位安排、工作安排方面存在問題，不能產(chǎn)生互相制約、互相監(jiān)督的牽制作用，那么就會影響內(nèi)控的效果。而且很多高校的內(nèi)控工作也忽視了事前、事中和事后的監(jiān)管，所制定的對策非常隨意。無法糾正其中所產(chǎn)生的偏差和問題，僅僅只能在事后進行彌補，最終帶來了一些風險。

二、大數(shù)據(jù)時代高職院校加強內(nèi)部控制建設的對策

（一）構(gòu)建科學合理的內(nèi)控環(huán)境

為了加強內(nèi)部控制建設工作，高職院校需要一個科學合理的內(nèi)控環(huán)境，這需要學校管理層、教職員工共同進行構(gòu)建。要形成良好的內(nèi)控環(huán)境，其中最重要的因素是高職院校的文化氛圍。學校要進行宣傳，促使所有教職員工都根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)則來工作，對于所產(chǎn)生的新業(yè)務，也根據(jù)內(nèi)控原則來衍生全新的內(nèi)控制度。不僅如此，高職院校的良好內(nèi)控環(huán)境也依賴學校教科研經(jīng)濟活動的開展，所以可加強科研經(jīng)濟活動的建設。若是學校的財務經(jīng)濟壓力非常大，則很容易影響內(nèi)部控制環(huán)境建設的工作。反之，若是學校財務經(jīng)濟非常寬松，則可能形成比較好的內(nèi)控建設環(huán)境。

（二）構(gòu)建科學合理的業(yè)務流程控制制度

對于高校來說，必須要建立完善的業(yè)務差錯控制制度。在開展業(yè)務時，內(nèi)控制度可能產(chǎn)生一些問題，影響內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)。所以，內(nèi)部控制必須對業(yè)務實施流程進行管理和監(jiān)督，并且辨別其中的差錯和問題，同時要求將責任落實到相關人員的頭上[2]。

也要構(gòu)建完善的經(jīng)濟責任制，針對高校經(jīng)濟業(yè)務，開展事前、事后、事中的監(jiān)督管理工作。事前控制的關鍵在于財務預算，要促使預算編制更加準確和科學，并進行落實。事中控制的關鍵在于業(yè)務的落實，對于資金落實緩慢的，要進行上報，嚴重的甚至需要追究相關的責任。事后控制的關鍵在于資產(chǎn)管理，要求所有資產(chǎn)都得到妥善的管理，并且定期盤點，撰寫資產(chǎn)績效報告。對于資產(chǎn)所涉及業(yè)務和流程，則要進行一定的評估，從而為決策提供更多依據(jù)。

（三）提升業(yè)務人員、財務人員的數(shù)據(jù)處理能力

在如今的大數(shù)據(jù)時代，高職院校的內(nèi)控建設工作更要依靠大數(shù)據(jù)技術。所以必須要提升業(yè)務人員、財務人員的數(shù)據(jù)處理能力，對他們進行培訓，使得他們具備相應的技能。首先，高職院校的內(nèi)控建設人員、財務會計人員需要通過相應的大數(shù)據(jù)信息技術，對這些資源進行高效率使用，從而應對海量數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的處理壓力。其次，相關工作人員對于數(shù)據(jù)進行處理的能力，關鍵在于怎樣運用大數(shù)據(jù)，快速地從海量信息中抓取所需要的，從而解決工作問題。最后，也要對相關工作人員進行軟件操作方面的培訓，促使他們能對先進的計算機軟硬件進行熟練操作，常見的有自動抓取軟件使用、設置決策程序等等。只有提高了工作人員的數(shù)據(jù)處理能力，才能實現(xiàn)大數(shù)據(jù)下的高校內(nèi)部控制建設工作。

（四）構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)控信息系統(tǒng)

在高職院校的內(nèi)控建設工作中，信息系統(tǒng)是非常重要的一部分。在如今的大數(shù)據(jù)時代，信息系統(tǒng)也在不斷地完善中。其不但能完善的記錄學校業(yè)務、財務的各種細節(jié)，同時也能通過先進的信息技術，對大數(shù)據(jù)的關聯(lián)性進行分析與展示。所以，要促使高職院校的內(nèi)部控制建設工作得以開展，就需要引進強大的內(nèi)控信息系統(tǒng)。借助先進的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對學校業(yè)務和財務進行全面的監(jiān)控，而且約束業(yè)務實施的細節(jié)和過程。對于內(nèi)控大數(shù)據(jù)的應用，則要采用各種信息平臺。這樣才能促使內(nèi)部控制信息系統(tǒng)發(fā)揮出良好的作用，針對高職院校的財務、業(yè)務等，進行科學合理的監(jiān)督與管理。

（五）加強信息的共享和紕漏

高職院校還要充分利用大數(shù)據(jù)技術，加強信息的溝通和披露，構(gòu)建信息化內(nèi)部控制體系。不僅跟上時代步伐，同時這也是高校發(fā)展的重要途徑?？蓪?nèi)部控制信息系統(tǒng)和其他子系統(tǒng)進行連接，使得資源和信息實現(xiàn)縱向、橫向方面的共享、傳遞，從而使得高校各個部門的數(shù)據(jù)更加真實、準確。而且也利用先進技術對海量數(shù)據(jù)進行加工、存儲、收集，并且設置責任和權利、義務，使相關工作人員通過權限來查詢和使用各種數(shù)據(jù)。其中既包括財務數(shù)據(jù)，也包括非財務數(shù)據(jù)。通過利用大數(shù)據(jù)技術，為信息披露帶來更多的便利，降低工作人員的工作負擔，強化內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。數(shù)據(jù)可隨時查看，隨時使用，減少了“信息孤島”存在的機率。使得高校內(nèi)部各個部門之間信息互相溝通，也實現(xiàn)了業(yè)務的協(xié)同和聯(lián)動，充分發(fā)揮出了大數(shù)據(jù)的作用[3]。

三、大數(shù)據(jù)時代高職院校內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢

（一）朝著快速化的方向發(fā)展

隨著大數(shù)據(jù)技術的深入使用，高職院校的內(nèi)部控制也在逐漸朝著快速化的方向發(fā)展。過去的學校財務工作存在很多問題，比如存儲空間小、存儲利用率低、管理難等等。而大數(shù)據(jù)技術具有海量化、多樣化的特點。學校通過采用有針對性的對策和方法，比如定性分析法、模型法等等，或者是文獻研究法等，從而能建立內(nèi)部控制電子化系統(tǒng)，減少學校財務管理中所產(chǎn)生的問題。舉個例子，將來高?？衫么髷?shù)據(jù)對數(shù)據(jù)規(guī)律進行歸納和總結(jié)，并且找到內(nèi)控中存在的問題?；蛘呃枚鄻踊拇髷?shù)據(jù)技術，從而有針對性的劃分內(nèi)控工作的各項任務。也可以通過快速化的大數(shù)據(jù)技術，高效率的開展內(nèi)部控制工作，或者重點分析其中的關鍵點，避免產(chǎn)生遺漏。

（二）朝著海量化的方向發(fā)展

大數(shù)據(jù)也被稱為海量數(shù)據(jù)，其指的是數(shù)據(jù)容量大小超過了普通數(shù)據(jù)庫軟件的存儲、控制以及分析能力。在高職院校的內(nèi)部控制中，大數(shù)據(jù)技術會和其他先進的軟硬件進行結(jié)合使用，從而形成更加高價值、更加鮮明的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息。并且使目前的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)得以運行，為高職院校的決策帶來更多的依據(jù)。不僅如此，隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，高校將來的內(nèi)部控制建設工作還會降低成本，提升處理速度，使得歸檔和存儲更加安全簡單，這就是未來的發(fā)展趨勢[4]。

四、結(jié)束語

高職院校的內(nèi)部控制建設工作具有一定的特殊性，而且存在諸多問題需要解決。所以需要充分利用先進的大數(shù)據(jù)技術、信息技術，解決其中存在的問題，對內(nèi)控中的風險進行防范。從而為高校的建設和發(fā)展，打下良好的基礎。