淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施的分析

溫雪琴

（溫州市今世家國(guó)際家居配套有限公司，浙江 溫州 325000）

制造業(yè)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，而且還能有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，貫穿到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。然而在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題需要改進(jìn)，所以必須要予以重視。

一、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)

通常制造業(yè)中小企業(yè)在成立過(guò)程中，因受到各項(xiàng)事物因素的影響，再加上企業(yè)背負(fù)著極大的盈利、成本等方面的壓力，從而致使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法顧及自身內(nèi)部控制方面的工作，還有就是許多企業(yè)的管理者過(guò)于注重眼前利益，過(guò)于重視企業(yè)當(dāng)前的盈利問(wèn)題，而對(duì)自身的內(nèi)部控制有所忽視，從而致使內(nèi)部控制人員做事出現(xiàn)敷衍、形式化問(wèn)題，并最終致使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越突顯，甚至對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)造成了極大的阻礙。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

從企業(yè)的角度來(lái)講，想要切實(shí)有效的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足、健康且穩(wěn)定的發(fā)展，就需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全和完善的控制制度。然而，就目前來(lái)看，許多制造業(yè)中小企業(yè)并不具備完善的內(nèi)部控制體系，缺乏行之有效的控制制度，進(jìn)而致使企業(yè)各部門(mén)在管理和實(shí)際操作方面均存在著一定的問(wèn)題。嚴(yán)重的還可能會(huì)致使企業(yè)的內(nèi)部管理過(guò)于混亂，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息有失真實(shí)可靠性，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成了極大的阻礙。還有部分制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)能設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，也沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的核算部門(mén)，致使企業(yè)沒(méi)能建立起完善的票據(jù)、會(huì)計(jì)以及出納等管理制度。這樣一來(lái)就會(huì)致使企業(yè)出現(xiàn)賬目混亂、使得核算成本、盈虧問(wèn)題無(wú)法確定，甚至還會(huì)出現(xiàn)稅收問(wèn)題等。

（三）員工整體綜合素養(yǎng)偏低

從企業(yè)招聘方面來(lái)講，制造企業(yè)中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，還有待進(jìn)一步完善，其內(nèi)部招聘及管理模式還在成長(zhǎng)階段。通常中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低，且存在較大的差異性，尤其是在內(nèi)部控制管理方面的人才較少缺乏，這些員工通常在上崗前并沒(méi)有接受過(guò)良好的教育和培訓(xùn)工作，對(duì)于會(huì)計(jì)制度、職業(yè)道德等并不了解，這樣一來(lái)就極易產(chǎn)生違規(guī)操作、做事武斷等問(wèn)題。這些中小企業(yè)在人員招聘方面往往很難招收到優(yōu)秀的員工，而想要通過(guò)后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和改變現(xiàn)狀也是存在極大的難度，這就給制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作造成了極大的阻礙。

（四）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于制造業(yè)中小企業(yè)來(lái)講，在內(nèi)部控制工作中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必不可少的組成內(nèi)容，同時(shí)也是十分重要的組成部分。所以，制造業(yè)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)以各項(xiàng)數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地預(yù)判，與此同時(shí)，還需制定與之相適應(yīng)的預(yù)防和控制措施，以盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具備高度的防患意識(shí)，并具有良好的應(yīng)急處理能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果不具備良好的應(yīng)對(duì)處理能力，那么就極易引發(fā)不可挽回的后果，給企業(yè)造成巨大的損失。

二、試論制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理理念

制造業(yè)中小企業(yè)想要取得更好的發(fā)展，就需要切實(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制加以重視起來(lái)，真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)清內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的影響和作用。與此同時(shí)，企業(yè)管理者還應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)老舊的思想觀念，積極吸收和引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，不斷增強(qiáng)自身的管理能力，學(xué)習(xí)新的管理理論和技能。此外，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定出與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以便更好地促進(jìn)企業(yè)健康、長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

制造業(yè)中小企業(yè)在對(duì)自身內(nèi)部控制體系加以完善和優(yōu)化的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況及戰(zhàn)略發(fā)展需要來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的控制制度。如對(duì)內(nèi)部控制工作人員的崗位職責(zé)做進(jìn)一步強(qiáng)化，以便工作人員得以更好地投入到內(nèi)部控制工作中，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)、解決和處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與完善，盡可能避免各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部員工的切實(shí)利益與工作能力出發(fā)，以便更好地適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展和員工的實(shí)際需求，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的規(guī)范作用，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行相關(guān)制度、操作流程，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化的內(nèi)部控制管理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制

針對(duì)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制人員匱乏以及招聘人員綜合素質(zhì)參差不齊等問(wèn)題，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化自身內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，全面保障內(nèi)部培訓(xùn)工作得以健康、有序地開(kāi)展。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取多元化的培訓(xùn)和培育方式去提高員工的專業(yè)理論知識(shí)及素養(yǎng)，不斷提升員工的責(zé)任心和使命感；同時(shí)，需確保員工在上崗前必須掌握相應(yīng)的專業(yè)技能和水平，以確保員工有能力勝任其崗位工作，進(jìn)而更好地完成工作任務(wù)；此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)適應(yīng)的引導(dǎo)和幫助員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，使之切實(shí)了解到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的真正意義，更好地履行自身在內(nèi)部控制工作中應(yīng)盡的各項(xiàng)義務(wù)和責(zé)任。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全有著直接性的影響，所以，制造業(yè)中小企業(yè)想要取得健康、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要進(jìn)一步完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，進(jìn)一步加大該項(xiàng)工作的投入，積極吸收和引進(jìn)專業(yè)的高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才，以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作得以健康、有序地開(kāi)展。與此同時(shí)，還需設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為常態(tài)化工作運(yùn)行起來(lái)。二是還需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員得以從專業(yè)的角度運(yùn)用專業(yè)的方法和手段來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估，盡可能避免受到自身主觀因素的影響。三是另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實(shí)際情況，制定與自身相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，以便企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，得以及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)和處理，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大而造成巨大的損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中小企業(yè)發(fā)揮了非常重要的作用，同時(shí)具有巨大的發(fā)展?jié)摿?。?duì)于制造業(yè)中小型企業(yè)而言，內(nèi)部控制是其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的生命線，能夠保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)保核心優(yōu)勢(shì)。所以，制造業(yè)中小型業(yè)必須要做好其內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)將內(nèi)部控制工作的作用發(fā)揮出來(lái)，促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。