企業(yè)會計內部控制的問題與優(yōu)化對策研究

李志勇

（山東科技大學財經學院，山東 泰安 271000）

伴隨改革開放的快速持續(xù)深入推進，在基本經營體制呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢條件下，為我國現(xiàn)代企業(yè)的經營發(fā)展過程創(chuàng)造并且提供了穩(wěn)定且充足的實踐空間，在企業(yè)自主經營權得到充分發(fā)揮條件下，針對企業(yè)財務會計內部控制制度展開改良優(yōu)化工作，具備著扎實且充分的現(xiàn)實可行性。在我國加入世界貿易組織（WTO）之后，各類企業(yè)在真實市場環(huán)境中面對的競爭壓力顯著提升，特別是在部分大型跨國企業(yè)涌入我國市場條件下，我國企業(yè)在實際經營運作過程中所面對的現(xiàn)實壓力和風險均呈現(xiàn)出了顯著的提升趨勢。從實際影響作用角度展開闡釋分析，在我國企業(yè)內部基本經營管理制度不完善條件下，通常會引致企業(yè)財務會計數(shù)據(jù)信息發(fā)生失真問題，繼而引致國有資產流失問題，以及權力掌控人員貪污腐化問題，而上述問題的發(fā)生，均在一定程度上與企業(yè)財務會計內部控制工作流程所發(fā)生的缺失具備相關性。

一、內部控制概述及其在企業(yè)中的應用價值探討

（一）內部控制概述

所謂的內部控制，是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經營效率、充分有效地獲取和利用各種資源，并達到既定管理目標，而在自身內部所實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序及方法，應用過程中取得了良好的成效，在現(xiàn)代企業(yè)管理方面占據(jù)著重要的地位。實踐中為了增強內部控制效果，滿足企業(yè)會計工作高效開展要求，則需要對內部環(huán)境構建、風險評估意識強化、信息及溝通等方面的充分考慮予以應對，避免影響內部控制應用質量，全面提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）內部控制在企業(yè)中的應用價值探討

在企業(yè)發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)對內部控制的科學應用，則需要了解其應用價值。具體表現(xiàn)為：1．通過對內部控制引入及高效利用的綜合考慮，可使企業(yè)會計工作開展更具合理性，滿足其科學管理要求，保持經營活動開展中資金良好的利用狀況，豐富企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中所需的參考信息；2．內部控制實際作用的充分發(fā)揮，有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，增加其管理工作開展中的技術優(yōu)勢，全面提升企業(yè)在未來實踐中的效益及發(fā)展水平，更好地應對激烈的市場競爭形勢變化；3．在內部控制的作用下，可使企業(yè)會計管理工作思路更加清晰，給予其管理效果增強更多的技術保障，促使企業(yè)能夠處于良好的發(fā)展狀態(tài)，最大限度地降低其經營計劃實施過程中的風險發(fā)生率，實現(xiàn)其效益最大化的長遠發(fā)展目標。

二、企業(yè)會計內部控制存在的問題分析

（一）缺乏企業(yè)會計內部控制意識

很多企業(yè)雖然已經認識到會計內部控制問題的重要意義，但是企業(yè)管理人員還沒有認識到會計內部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。這也使得這些管理人員在工作中，過于關注企業(yè)的經濟效益，沒有對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)以及資產數(shù)據(jù)產生足夠的關注，這也導致各項數(shù)據(jù)的統(tǒng)計頻頻出現(xiàn)錯誤。而這些不夠準確的數(shù)據(jù)，很難對企業(yè)的決策與管理發(fā)揮積極作用，這樣也很容易導致企業(yè)出現(xiàn)決策上的失誤，阻礙企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）會計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)的財務管理工作對于會計人員的專業(yè)素養(yǎng)有著很高的要求，如果會計人員的專業(yè)素養(yǎng)存在一定欠缺，那么加強企業(yè)會計內部控制就只能成為一句空話。前文中提到，社會主義市場經濟體制的確立，推動了我國企業(yè)的快速發(fā)展，這也使得很多企業(yè)對于會計人員的需求量較大。正因如此，很多專業(yè)能力存在欠缺的會計工作從業(yè)者也參與進了企業(yè)的會計內部控制工作中。另外，很多企業(yè)針對會計人員的招聘過于寬松，這樣也不利于對會計人員專業(yè)素養(yǎng)的篩選。在進行會計內部控制工作時，會出現(xiàn)很多問題，而解決這些問題的基礎便是會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與工作經驗。部分會計人員不僅專業(yè)素養(yǎng)存在不足，而且也不愿意去學習一些新的專業(yè)知識，這樣便會嚴重地影響企業(yè)會計內部控制工作的順利進行。

（三）企業(yè)會計內部控制制度缺乏完善性

現(xiàn)階段，盡管我國部分企業(yè)已經建立形成并且投入運作了基本的會計內部控制制度體系，但卻未能參照結合企業(yè)在長期性經營發(fā)展過程中面對的實際情況，針對企業(yè)會計內部控制制度體系的基本組成內容和運作機制展開更新優(yōu)化，在誘導企業(yè)實際利用的會計內部控制制度體系無法充分契合企業(yè)真實經營發(fā)展狀態(tài)條件下，引致企業(yè)實際開展的會計內部控制工作難以順利獲取到良好效果，造成了一定表現(xiàn)程度的不良影響。

（四）數(shù)據(jù)真實性不高

會計內部控制制度是幫助企業(yè)進行會計核算準確性提升的重要方式，完善的會計內部控制制度，不僅為企業(yè)財務人員進行工作提供了明確的規(guī)章制度，還可以幫助財務人員進行數(shù)據(jù)核算與檢查，避免計算錯誤現(xiàn)象的發(fā)生，降低工作壓力。但是，部分企業(yè)為了追求更高的經濟效益，會采用隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行逃稅，不僅不會對企業(yè)的實際經營狀況進行真實顯示，還導致財務數(shù)據(jù)存在虛假現(xiàn)象，導致企業(yè)對于內部控制的認知出現(xiàn)偏差，不利于內部控制制度在企業(yè)的建立與完善。

三、加強企業(yè)會計內部控制存在問題處理的對策研究

（一）優(yōu)化內部控制方式

企業(yè)會計內部控制目標實現(xiàn)及水平提升的過程中，為了增加其中的技術優(yōu)勢及含量，則需要對內部控制方式的不斷優(yōu)化進行深入思考。在此期間，應做到：1．重視信息化控制方式的引入及作用發(fā)揮，提高豐富信息資源在會計內部控制中的整合利用效率，為內部控制方式的優(yōu)化提供技術支持，全面提升這方面的信息化控制水平，確保企業(yè)會計管理狀況良好性。與此同時，企業(yè)組織要將財務信息化建設落實到各項管理工作與各部門，發(fā)揮財務信息化建設平臺的協(xié)調作用，綜合發(fā)揮財務部門、職能部門、業(yè)務部門與其他分支機構的管理職能，制定財務信息管理框架，進一步加強財務監(jiān)督管理力度，同時通過信息溝通、內外財務環(huán)境風險、制定財務目標、識別事項、評估財務風險、了解風險反應、監(jiān)督財務風險與采取控制措施降低財務風險帶來的損失，輔助本企業(yè)及時獲取有價值的信息，不斷提高財務管理效益。2．加強全過程控制方式使用，合理設置內部控制工作流程，豐富其控制中的技術內涵，給予企業(yè)會計質量可靠性增加更多保障，逐漸提升內部控制應用中的技術水平。

（二）構建信息化管理系統(tǒng)

由于較多企業(yè)在信息記錄獲取以及分析方面存在一定的問題，信息記錄不具備真實性和可靠性的特點，嚴重影響內部控制工作的效果，因此從人員方面出發(fā)，應當提升其信息記錄的基本素養(yǎng)，要求會計人員秉持著實事求是的工作原則，認真反復、準確的核對相應的財務信息，并利用信息處理工具，開展匯總和整理工作，盡可能保證數(shù)據(jù)的真實性，不受外界因素的影響和制約。而在實際工作中有些人員不顧法律法規(guī)的要求違反資金管理制度，隨意挪動資金，使得企業(yè)經營處在混沌的局面上，由此可見在會計人員招聘和培訓的過程中，要提高招聘。從企業(yè)發(fā)展和變化的方向上考量培訓內容，增加關于職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能方面的理論知識，利用理論與實踐相結合的辦法，引導其樹立正確的價值觀和職業(yè)觀，同時通過反面例子警示會計人員在后續(xù)的工作中要樹立較強的責任意識，從法律層面上規(guī)范個人行為，保證本職工作完成的效果。技術的不斷發(fā)展，為各項工作的開展提供了有力的支持，在信息化時代的促進下，企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)要加入信息化技術，通過構建具有現(xiàn)代化作用的控制體系，能夠保證信息處理和分析過程的準確性，說明在人才管理過程中，要積極引入此方面的人才，使其基于現(xiàn)有信息管理制度與系統(tǒng)結構，保證集成化業(yè)務系統(tǒng)構建的合理性，通過企業(yè)內部分享數(shù)據(jù)信息，提升信息的流通性和時效性。

（三）提升崗位的合理性

一些大型企業(yè)有著非常多的工作崗位，為了確保會計內部控制工作的順利進行，企業(yè)應對業(yè)務進行重新梳理，也就說對工作崗位進行整理。財務工作不僅對企業(yè)的生存發(fā)展具有重要的作用，而且還具有一定的敏感性。針對這一特點，企業(yè)應排查業(yè)務中的漏洞，將工作崗位進行重新分配，進而降低財務工作出現(xiàn)問題的風險。例如在財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門，財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作作為會計工作的重中之重，對于內部會計控制工作的順利開展具有重要作用。既然這一部門具有如此大的意義，那么企業(yè)便應該指派多位員工來參加該部門的管理工作，不僅如此，還應該實行輪崗制度，盡可能地削減崗位員工的權利，使其產生相互牽制的效果。這樣不僅可以提升項目崗位的合理性，也最大可能地避免了員工貪污造假行為的出現(xiàn)，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）優(yōu)化設計內部控制體系

在公司經營中，應制訂未來內部控制體系建設規(guī)劃目標，確保經營活動可以合法合規(guī)經營開展，保證單位內部財產安全以及各業(yè)務合同的正常運轉。制訂信息管理制度、投資管理制度、融資管理制度和采購管理制度，并根據(jù)各業(yè)務活動狀況設計與業(yè)務相匹配的工作規(guī)范、技術操作標準和工作流程的內容。在建設單位的內部控制體系中，應結合國家出臺的各類公司法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范內容建立內部控制框架和內部控制體系。另外，企業(yè)還應根據(jù)自身經營的特點和實際的經營業(yè)務狀況，制訂具體的業(yè)務操作流程、控制規(guī)范和管理措施。對于單位內部積極執(zhí)行內部控制制度的人員應給予一定的精神獎勵或薪酬獎勵，而對單位內部違規(guī)操作的人員應采取行政處罰、職務降級等處罰措施。

（五）加強財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高風險應對水平

財務風險管理是企業(yè)持續(xù)運營的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要作用。財務風險管理人員的水平和能力直接決定了風險防范及應對的效果，從而影響整個企業(yè)的正常運行。因此，企業(yè)財務風險管理人員應不斷提高其風險意識，積極主動學習財務風險方面的理論知識，并學習相關互聯(lián)網技術，以增強解決財務風險的能力。財務風險管理人員可以擴展自身風險管理的知識儲備，從而應對財務風險管理過程中遇到的各種問題和挑戰(zhàn)。此外，還應最大限度地建設優(yōu)秀的財務風險管理團隊，從根本上提高企業(yè)整個財務管理的水平，進而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)會計內部控制制度的建立與完善工作，有助于企業(yè)進行財務管理水平提升。因此，企業(yè)應當從自身經營初衷出發(fā)，進行制度的建設與完善工作，分析建設與完善工作的階段成果及問題，并找出問題出現(xiàn)的原因，提出科學的解決措施，提升企業(yè)決策者領導層及工作人員對于內部控制制度的認知，強化企業(yè)內部控制工作的監(jiān)督和執(zhí)行工作，并根據(jù)內部控制制度完善需求，培訓具有專業(yè)素質和工作能力的人才，保障會計內部控制制度的切實落實，不僅可以提高企業(yè)財務工作的效率，還可以滿足企業(yè)經營和管理的需求，有助于企業(yè)在新時期市場競爭力的不斷提升，為企業(yè)贏得更多的經濟效益。