企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究

蒲開瓊

（烏魯木齊點(diǎn)金恒業(yè)財(cái)務(wù)代理有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言異常重要，可以提升整體管理水平，還可以幫助企業(yè)占據(jù)較大的市場(chǎng)份額。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，多過(guò)度的重視利益，而忽視了其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，并為其帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)要在發(fā)展的同時(shí)，做好稅收籌劃工作，深入研究稅收規(guī)范，以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的納稅人在主觀因素和法律環(huán)境的作用下，所進(jìn)行違法違規(guī)的節(jié)稅、避稅中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，還有納稅人為節(jié)約成本而未進(jìn)行稅收籌劃工作，為企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，旦其并不受納稅人的主觀影響，而是有自身獨(dú)有的發(fā)展規(guī)律。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1．客觀性。納稅人是稅收籌劃的主體，所以，即便是面臨同樣的納稅情況，不同納稅人所做出的籌劃方案也是不同的，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益所受到的影響也不同，這完全取決于納稅人的主觀性。同時(shí)，納稅環(huán)境也是不斷變化的，納稅政策法規(guī)體系的變化都會(huì)使得稅收籌劃滯后，缺乏時(shí)效性。以上兩個(gè)方面，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。

2．潛在性。稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有潛在性，其發(fā)生是有一定的概率存在。目前試用的稅收籌劃方案，在未來(lái)可能會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。很多風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，只是目前沒有表現(xiàn)出現(xiàn)，一旦外界環(huán)境發(fā)生變化，這種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)顯性化。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果也是潛在的，受到企業(yè)納稅環(huán)境、工作人員專業(yè)水平、籌劃內(nèi)容等因素的影響，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的顯性損失是一個(gè)過(guò)程。

3．復(fù)雜性。納稅人的稅收籌劃方案受到了法律法規(guī)的影響，包含：市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況、政府對(duì)稅收法做出的修改、補(bǔ)充等等。這就增加了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的隨機(jī)性和復(fù)雜性，納稅人的決策會(huì)直接影響到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，和納稅人能力的不同，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)情況也是較為復(fù)雜的。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

1．政策調(diào)整引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收的法律法規(guī)，以保證合法性。如果國(guó)家出現(xiàn)法律法規(guī)更新的情況，企業(yè)需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一旦不能及時(shí)了解，就會(huì)增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)的稅收籌劃工作還受到工作人員主觀意識(shí)和政策地域限制的影響，所以，很難保證企業(yè)能夠完全正確的解讀法律法規(guī)，進(jìn)而增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2．稅收籌劃工作綜合素質(zhì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作有著很強(qiáng)的專業(yè)性，所以，要求相關(guān)的工作人員也要有較高的專業(yè)水平和素質(zhì)。很多企業(yè)為保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)技能強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的人員來(lái)完成此項(xiàng)工作。但是在招聘前，并未全面的了解他們實(shí)際工作能力，出現(xiàn)所聘請(qǐng)的人員不能勝任此項(xiàng)工作，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)不合理和不科學(xué)的情況。

3．企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念改變所生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，有著納稅的義務(wù)。企業(yè)根據(jù)近期的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，以及國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定稅收籌劃方案，但是，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念發(fā)生變化，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)發(fā)生變化。如果企業(yè)未根據(jù)新的經(jīng)營(yíng)理念來(lái)調(diào)整稅收籌劃方案，將會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）積極關(guān)注國(guó)家稅收政策變化

我國(guó)有關(guān)稅收的法律法規(guī)有著更新速度快、變化大、種類多的特點(diǎn)，所以，企業(yè)要對(duì)國(guó)家政策變化的情況進(jìn)行進(jìn)行了解。可以設(shè)立專業(yè)的隊(duì)伍來(lái)學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，并建立信息收集體系。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，和管理水平來(lái)做好稅收預(yù)算工作。我國(guó)各個(gè)地區(qū)的發(fā)展情況各不相同，要了解稅法的進(jìn)度，保證其順利落實(shí)。稅收籌劃人員要根據(jù)個(gè)地區(qū)稅法的不同，來(lái)制定出不同的方案，及時(shí)調(diào)整并更改籌劃方案，刪去不符合的，留下符合的。企業(yè)對(duì)于稅法中不完善和不明確的地方，要及時(shí)與地方稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，適應(yīng)最新的稅收管理模式，認(rèn)可稅務(wù)機(jī)構(gòu)，保證籌劃方案合理，以提升企業(yè)在市場(chǎng)中的信譽(yù)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員意識(shí)

企業(yè)可以定期組織稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加他們對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，提高重視程度，以保證稅收籌劃方案的合理，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃人員要情況認(rèn)識(shí)到籌劃功能，降低成本，提高管理水平，讓稅收籌劃工作更加符合實(shí)際。在制定稅收籌劃方案時(shí)，要充分考慮到企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和整體發(fā)展布局來(lái)制度適應(yīng)稅收的方案。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能僅僅以減少稅收為目的，而是要綜合考量，制定出最優(yōu)的籌劃方案，以降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）注重企業(yè)與外部市場(chǎng)環(huán)境的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃人員要充分了解市場(chǎng)環(huán)境，增加企業(yè)的內(nèi)部協(xié)作能力，穩(wěn)定供應(yīng)鏈，處于好企業(yè)與市場(chǎng)間的關(guān)系，以提升在市場(chǎng)中的位置，處理好不利于發(fā)展的因素。企業(yè)內(nèi)部各部門間要加強(qiáng)交流、合作，建立完善的內(nèi)部控制制度，保證稅收方案的流暢。對(duì)于市場(chǎng)上的納稅與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行關(guān)注，有效防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)籌劃技術(shù)，與環(huán)境相適應(yīng)[2]。

三、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行過(guò)程中，稅收籌劃工作是異常重要的，其可以為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。所以，要建立合理、科學(xué)的稅收籌劃工作，發(fā)揮其在企業(yè)中的作用。企業(yè)要正視籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策變化的了解，培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃人才，以保障稅收籌劃的科學(xué)、有效。