稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用

路福海

（中國(guó)林產(chǎn)工業(yè)有限公司，北京 100020）

所謂的稅收籌劃，具體指的是納稅人科學(xué)、合理籌劃納稅方案，從而達(dá)成節(jié)約納稅的目標(biāo)。通過(guò)籌劃的流程來(lái)講，主要是籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資與其他能夠帶來(lái)效益的理財(cái)活動(dòng)，并且將開(kāi)展的過(guò)程設(shè)計(jì)，達(dá)成納稅金額節(jié)約的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅法規(guī)定范圍中的最大化收益。由此可見(jiàn)，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，應(yīng)用稅收籌劃的有效策略，是當(dāng)前相關(guān)從而人員重點(diǎn)需要考量的問(wèn)題。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用稅收籌劃的重要性

（一）為企業(yè)帶來(lái)高效益

企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，將稅收籌劃工作做好，能夠協(xié)助企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行節(jié)省，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收費(fèi)用的降低。如果企業(yè)的流動(dòng)資金由于此二提升之時(shí)，也會(huì)提升使用資金的價(jià)值，確保資金流入量能夠比流出量更高，全面提升現(xiàn)金的凈流量。

（二）提升企業(yè)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平

將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稅收籌劃工作做好，就必須要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作提出更嚴(yán)格的要求。會(huì)計(jì)人員為了能夠?qū)ぷ餍枨笞龀鲞m應(yīng)及滿(mǎn)足，就必須要及時(shí)強(qiáng)化稅收籌劃，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則積極學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自身會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不斷更新，從而充分了解并掌握相應(yīng)的稅法以及稅收。

（三）完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度

將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度建設(shè)并且完善，其目的在于大幅度減輕企業(yè)的資金投入成本，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化得以實(shí)現(xiàn)。在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，可以在降低企業(yè)成本的同時(shí)，確保經(jīng)營(yíng)管理制度更具適用性、合理性以及科學(xué)性[1]。企業(yè)通過(guò)有效手段的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)納稅金額的見(jiàn)面，能夠?yàn)槠髽I(yè)爭(zhēng)得最大化的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度強(qiáng)化的同時(shí)，全面提升企業(yè)相關(guān)工作人員的納稅意識(shí)。

二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用策略

（一）調(diào)減應(yīng)稅收入

企業(yè)在開(kāi)展納稅工作之時(shí)，如果盡可能地推遲納稅時(shí)間，或者是將納稅人數(shù)減少，便會(huì)推遲繳納稅款，此問(wèn)題的發(fā)生主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)職能同會(huì)計(jì)職能之間存在差異而造成的。明確會(huì)計(jì)收入的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要為權(quán)責(zé)發(fā)生制，而明確財(cái)務(wù)則是通過(guò)是否發(fā)生業(yè)務(wù)而開(kāi)展的。在推遲納稅時(shí)間以后，能夠在會(huì)計(jì)方面明確稅收籌劃，而沒(méi)有在財(cái)務(wù)方面確認(rèn)，因此，在財(cái)務(wù)方面便能夠調(diào)減納稅收入。

（二）準(zhǔn)許成本項(xiàng)目的扣除

在開(kāi)展稅收籌劃工作期間，可以將市場(chǎng)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況作為依據(jù)，從而選取計(jì)價(jià)的方法，如果物價(jià)缺乏穩(wěn)定性，便需要在計(jì)價(jià)方面應(yīng)用加權(quán)平均的方式；如果物價(jià)具備穩(wěn)定性，便需要在計(jì)價(jià)方面應(yīng)用先進(jìn)先出的方式。伴隨著銷(xiāo)售成本的提升，可以自然而然的降低納稅額。恰當(dāng)籌劃方式的選取，還能夠達(dá)成成本降低的目標(biāo)。通常的情況下，企業(yè)會(huì)采取加速折舊的方式，將相應(yīng)的法律規(guī)定作為依據(jù)，能夠根據(jù)其中的某些條款，展開(kāi)折舊工作[2]。如果提升這就，便會(huì)降低收益，也會(huì)降低繳稅額。將進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票作為依據(jù)，能夠在納稅額方面將相應(yīng)的稅費(fèi)抵扣，因此，將固定資產(chǎn)購(gòu)置的發(fā)票管理好是十分關(guān)鍵的。

（三）分配股利

針對(duì)企業(yè)所獲取的利潤(rùn)而言，能夠通過(guò)股票或者是現(xiàn)金的方式，從而向股東進(jìn)行相應(yīng)的分配。在開(kāi)展分配工作期間，需要鼓勵(lì)企業(yè)積極應(yīng)用股票、股利的方法來(lái)做出發(fā)放，因?yàn)樵诠蓶|獲取現(xiàn)金以后，還需要將相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，來(lái)繳納一定的稅款，而通過(guò)運(yùn)用股票的形式，可以減少納稅問(wèn)題的發(fā)生。

（四）企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃

針對(duì)投資決策當(dāng)中的稅收籌劃工作而言，存在一定的系統(tǒng)性、復(fù)雜性，需要同企業(yè)的各個(gè)方面有所涉及，并且需要整體考量相應(yīng)的法律政策、規(guī)定。在投資決策中，首先需要對(duì)稅負(fù)的輕重做出考量，企業(yè)收益中，投資收益屬于關(guān)鍵的組成部分之一，而投資行業(yè)、投資項(xiàng)目、投資地區(qū)、投資對(duì)象、投資結(jié)構(gòu)的不同，產(chǎn)生的納稅負(fù)擔(dān)也存在一定的差異，由于各地發(fā)展存在不平衡現(xiàn)象，因此，稅收政策在不同項(xiàng)目上也存在區(qū)別[3]。針對(duì)投資的方式而言，通常的情況下，可以劃分為間接投資、直接投資兩種，因此，在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，必須要促使企業(yè)的應(yīng)稅收入集中來(lái)源于低稅率、零稅率的投資成分上，例如：企業(yè)債券、國(guó)債的購(gòu)買(mǎi)等，并且，也需要盡可能地保障應(yīng)稅收益來(lái)自享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目、行業(yè)以及地區(qū)當(dāng)中。

（五）企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的稅收籌劃

銷(xiāo)售過(guò)程中的稅收籌劃主要與混合銷(xiāo)售行為、確認(rèn)銷(xiāo)售收入對(duì)稅收起到的影響有所涉及。付款方式的不同，明確銷(xiāo)售收入的時(shí)間也存在一定的差異，企業(yè)最好將明確收入的時(shí)間盡可能推遲，向后退納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)當(dāng)期現(xiàn)金流出量的減少，進(jìn)而達(dá)成納稅延緩的目標(biāo)。針對(duì)混合銷(xiāo)售行為而言，稅法規(guī)定需要將增值稅作為主體的混合銷(xiāo)售能夠一并繳納增值稅，將營(yíng)業(yè)稅為主體的一并繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)應(yīng)該對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅貨物的比例做出合理安排，從而明確最輕稅負(fù)的納稅方式。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，稅收籌劃屬于不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有保障稅收籌劃的行為能夠在法律法規(guī)允許的范圍以?xún)?nèi)，合理運(yùn)用我國(guó)的稅收法規(guī)，才能夠真正將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，為企業(yè)日后的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。