房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施性分析

嚴(yán)玲紅

（昆明斗南國(guó)際花卉產(chǎn)業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)有限公司，云南 昆明 650000）

房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱行業(yè)之一，它帶動(dòng)著成百上千的上下游行業(yè)的興起和發(fā)展。在城鄉(xiāng)一體化的不斷發(fā)展推進(jìn)中，房地產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著舉足輕重的作用。它改變了老百姓的生活、牽動(dòng)著千家萬(wàn)戶的安居樂(lè)業(yè)也讓城市舊貌換新顏。然而行業(yè)的飛速發(fā)展也讓企業(yè)有時(shí)只顧眼前的既得利益，忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，從而形成內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的斷層。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)因前期不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，稅務(wù)籌劃能力薄弱，使得企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終發(fā)展進(jìn)入窘境。從管理的角度看，只有提升房地產(chǎn)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能夠穩(wěn)固行業(yè)發(fā)展從而最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃政策依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)項(xiàng)目的過(guò)程中所運(yùn)作的財(cái)稅行為應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)要求，要在政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。然而很多房地產(chǎn)企業(yè)只看到眼前的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律規(guī)定的納稅義務(wù)，不惜鋌而走險(xiǎn)。由于行業(yè)發(fā)展過(guò)快，相關(guān)配套政策可能尚不完善，法規(guī)的缺失或相關(guān)政策更新不及時(shí)也使得房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)工作的過(guò)程中感覺(jué)困難重重。新政策的制定及老舊規(guī)定的更新都需要時(shí)間不斷進(jìn)行辯證論證，此時(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作只能在既有的政策中找尋僅有的籌劃空間。這也是房地產(chǎn)行業(yè)乃至其他行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

（二）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過(guò)程中也面臨著法律層面的風(fēng)險(xiǎn)，與前述政策依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)相似，法律法規(guī)以及管理制度并沒(méi)有完全構(gòu)建完善，尤其房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)法規(guī)，仍然有很多政策仍處空白，這就對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃從業(yè)者帶來(lái)了挑戰(zhàn)。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員存在認(rèn)知上的差異或者理解的偏差，則讓企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)艱難。缺乏針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的完善法律制度也會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅糾紛，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需要不斷加強(qiáng)自己的法律認(rèn)知，避免為了一時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益而觸犯法律，讓企業(yè)發(fā)展停滯不前甚至瀕臨破產(chǎn)。

（三）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)往往不是一蹴而就的，少則三五年多則幾十年。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資金流入流出和項(xiàng)目成本核算都需要強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理做支撐。對(duì)財(cái)務(wù)管理的成果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析可讓經(jīng)營(yíng)者清楚歷史財(cái)務(wù)狀況為下一步發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持，為決策做指導(dǎo)。要想獲得更加持久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理工作，將之作為生存和發(fā)展的重要保障。而稅務(wù)籌劃工作依托于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在政策允許范圍內(nèi)盡可能幫助企業(yè)減少不必要納稅負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求巨大，對(duì)資金的掌控不到位，則很容易讓企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)足夠重視財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)資金進(jìn)行合理的掌控以及支配。倘若管控不到位或不及時(shí)，則將為稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)以及網(wǎng)絡(luò)信息的透明化，使得房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)不再是以往的信息孤島，房地產(chǎn)行業(yè)要多與其他行業(yè)進(jìn)行溝通和交流，搭上“互聯(lián)網(wǎng)+”的快車，增強(qiáng)自身的影響力，樹(shù)立口碑。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以緊跟貨幣政策以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)大背景，和投資行業(yè)進(jìn)行結(jié)合，此類跨界的溝通和交流在一定程度上對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)是有益的，但是也會(huì)增加稅務(wù)籌劃行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)下我國(guó)房地產(chǎn)我房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）概念不明確，稅務(wù)籌劃過(guò)程只重視稅負(fù)高低

很多房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，過(guò)于夸大稅收籌劃的作用，認(rèn)為籌劃做得好企業(yè)便可以大幅度降低稅收負(fù)擔(dān)。并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的困難和局限性，只關(guān)注稅負(fù)的高低，這種對(duì)關(guān)鍵因素的忽視會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的偏差，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅。單從經(jīng)濟(jì)利益的角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)只著眼于稅負(fù)最小化，忽略了籌劃行為的合法合規(guī)，最終觸碰到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的紅線。

（二）稅務(wù)籌劃人員水平良莠不齊

很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)的、具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人才，稅務(wù)籌劃的崗位往往由其他財(cái)務(wù)從業(yè)者兼任，兼職人員普遍缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅務(wù)動(dòng)態(tài)性信息掌握不及時(shí)，對(duì)政策理解不夠透徹，容易做出偏離國(guó)家政策的稅務(wù)籌劃動(dòng)作。一支高素質(zhì)強(qiáng)專業(yè)水準(zhǔn)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠深刻地理解我國(guó)稅收政策，把握稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)，從而讓企業(yè)享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠的紅利。

（三）稅務(wù)的行政執(zhí)法對(duì)稅務(wù)籌劃實(shí)施上的制約

現(xiàn)如今層出不窮的稅收政策也對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員做出了新的要求。部分稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅收政策的解讀與企業(yè)稅務(wù)人員存在理解上偏差而對(duì)企業(yè)的籌劃實(shí)施的成果提出反對(duì)意見(jiàn)。這對(duì)稅務(wù)籌劃實(shí)施也產(chǎn)生了一定程度的制約。稅務(wù)機(jī)關(guān)的公務(wù)人員是站在維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的角度開(kāi)展工作，而企業(yè)稅務(wù)人員著眼于從諸多稅務(wù)政策中找尋到可以籌劃的空間。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃成果是否能得以實(shí)施，在很大程也取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)解讀和對(duì)籌劃結(jié)果的認(rèn)可程度，當(dāng)出現(xiàn)不認(rèn)可時(shí)，則會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行失敗。

三、房地產(chǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施研究

（一）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持高度重視，在實(shí)際推進(jìn)工作的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的監(jiān)督及管理。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，讓從業(yè)人員及時(shí)了解項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中所面對(duì)的財(cái)務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)從業(yè)者不斷學(xué)習(xí)新政策，調(diào)動(dòng)人員的工作積極性。其次，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門充分參與到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理中，經(jīng)營(yíng)部門須向財(cái)務(wù)部提供完整且真實(shí)的信息，讓房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作能夠在正確信息的引領(lǐng)下制定，從而降低因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)稅務(wù)籌劃的編制過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)需設(shè)專人進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，與稅務(wù)執(zhí)法人員密切溝通，對(duì)籌劃的結(jié)果進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，避免徇私舞弊的問(wèn)題出現(xiàn)，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要追究責(zé)任人，杜絕不良風(fēng)氣蔓延。

（二）著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)依法實(shí)行稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)依法籌劃財(cái)務(wù)工作，所有的稅務(wù)籌劃都要嚴(yán)格按照國(guó)家和地方法律法規(guī)，在法律框架內(nèi)推進(jìn)業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)也要能夠根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，掌握和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度，讓制度和業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)整合，從而制定出符合要求的稅務(wù)籌劃方案。

在制定稅務(wù)籌劃工作計(jì)劃時(shí)，企業(yè)要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，跟進(jìn)稅務(wù)籌劃新思路，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著想。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員也要多關(guān)注財(cái)稅的政策性變化，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，給予戰(zhàn)術(shù)性的幫助，關(guān)注到業(yè)務(wù)多維度的點(diǎn)和面，避免制定出的稅務(wù)籌劃顧此失彼從而埋下隱患?；I劃項(xiàng)目制定完成后，要考慮到眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，作出大局為重的評(píng)判，充分考量到企業(yè)需要擔(dān)負(fù)的納稅成本，在法律允許的范圍內(nèi)合理地進(jìn)行納稅籌劃，既能發(fā)揮企業(yè)納稅人應(yīng)承擔(dān)的納稅責(zé)任和義務(wù)又能合理合法的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)中從事稅務(wù)籌劃工作的人員來(lái)說(shuō)，既要有扎實(shí)的能力水平，也要具備較高的敬業(yè)素養(yǎng)，在稅務(wù)工作面前恪守底線，堅(jiān)持職業(yè)道德。稅務(wù)籌劃工作涉及企業(yè)利益和國(guó)家利益之間的平衡，如何在完成工作任務(wù)的前提下堅(jiān)守職業(yè)道德，需要稅務(wù)籌劃人員秉承原則堅(jiān)守職業(yè)道德，任何時(shí)候，稅務(wù)工作人員都要維護(hù)稅法的權(quán)威，在法律允許的框架下開(kāi)展工作。一些房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出于對(duì)法律的不了解，在實(shí)際管理中會(huì)對(duì)稅務(wù)工作人員提出違反稅法的要求，此時(shí)工作人員從利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行規(guī)勸。同時(shí)，企業(yè)在引進(jìn)稅務(wù)籌劃人才時(shí)，應(yīng)發(fā)掘能對(duì)企業(yè)的涉稅種類以及業(yè)務(wù)特征做出科學(xué)判斷，能找準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)，能幫助企業(yè)制定出有效適用的稅務(wù)方案的這類人才擇優(yōu)錄用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃必須站在合規(guī)合法的前提下開(kāi)展工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理力度，落實(shí)管理責(zé)任制，與業(yè)務(wù)相關(guān)部門保持信息互通，與稅務(wù)執(zhí)法部門密切溝通，在政策理解透徹下大力推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作。法律法規(guī)明確規(guī)定不允許的行為，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員要拒絕籌劃。幫助房地產(chǎn)企業(yè)在良好的內(nèi)部環(huán)境下開(kāi)展業(yè)務(wù)，在規(guī)范、合理、健康的發(fā)展下實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃是這項(xiàng)工作的根本目標(biāo)。房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施能在一定程度上提升稅務(wù)籌劃管理水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在不觸犯法律法規(guī)的底線的前提下，適當(dāng)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在享受國(guó)家稅收減免政策的紅利同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力的提升，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。