建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與措施

林勝男

（遠(yuǎn)創(chuàng)置業(yè)集團(tuán)有限公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，建筑工程企業(yè)也隨之蓬勃發(fā)展，取得了不錯(cuò)的成績(jī)，受到人們的廣泛關(guān)注。雖然建筑工程企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，有著較好的發(fā)展前景，但是其也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的當(dāng)下，建筑工程企業(yè)想要占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，具有較好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，則必須著眼于自身內(nèi)部管理工作，實(shí)施高效的企業(yè)內(nèi)部控制，以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使之取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在市場(chǎng)中占有一席之地。

一、加強(qiáng)建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制，十分有必要，具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是高效的企業(yè)內(nèi)部控制工作，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，解決各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)矛盾，合理分工，協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)，以提高各部門(mén)的工作效率，保障建筑工程施工質(zhì)量，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益；二是有利于降低建筑工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，能夠預(yù)防企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供可靠的決策依據(jù)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[1]。

二、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制原則

建筑工程企業(yè)在實(shí)施但內(nèi)部控制工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)遵循一定原則：一是要遵循廣泛性原則。指的是建筑工程企業(yè)需根據(jù)施工業(yè)務(wù)類(lèi)型，遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求，識(shí)別其可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)有效的內(nèi)部管理工作來(lái)將其控制于可承受范圍內(nèi)。要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看待問(wèn)題，明確企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，然后據(jù)此來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的短期目標(biāo)，廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制系統(tǒng)；二是要遵循抓重點(diǎn)原則。指的是在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)重要部門(mén)業(yè)務(wù)的審核，預(yù)防高風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)建筑工程項(xiàng)目施工中的物資采購(gòu)環(huán)節(jié)和資金管理工作，需細(xì)化重點(diǎn)部門(mén)的管理準(zhǔn)則[2]；三是要遵循協(xié)調(diào)性原則。指的是建筑工程企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作，使之協(xié)調(diào)配合，提高內(nèi)部控制水平；四是要遵循適時(shí)性原則。指的是要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段，來(lái)制定適宜的管理方針，不斷地創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化和特點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、現(xiàn)階段建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，在建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制中還存在著一定的問(wèn)題，有待于進(jìn)一步解決，其問(wèn)題主要有：一是部分建筑工程企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，未能營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以至于內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開(kāi)展。內(nèi)部控制依賴于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，如若內(nèi)部環(huán)境不夠完善，那么便會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。建筑工程企業(yè)仍然將盈利作為核心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其在實(shí)際管理中更關(guān)注于工程項(xiàng)目所帶來(lái)的利潤(rùn)和效益，只注重進(jìn)度管理，以至于忽視了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。即使部分企業(yè)實(shí)施了內(nèi)部控制工作，也只是流于表面形式，并未真正落實(shí)此項(xiàng)工作，難以展現(xiàn)內(nèi)部控制的重要作用[3]。而且在崗位職責(zé)劃分方面還存在著一定的問(wèn)題，沒(méi)有科學(xué)區(qū)分財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理，審計(jì)工作不具備獨(dú)立性，容易發(fā)生舞弊行為，而且缺乏完善的施工組織結(jié)構(gòu)；二是未建立完善的內(nèi)部控制制度，以至于內(nèi)部控制工作無(wú)據(jù)可循、無(wú)法可依，缺乏指導(dǎo)，難以提高內(nèi)部控制工作水平。部分內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，與企業(yè)的實(shí)際情況并不相符，過(guò)于形式化，沒(méi)能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果；三是忽視了風(fēng)險(xiǎn)管控工作。部分建筑工程企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并沒(méi)有科學(xué)評(píng)估建筑工程項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、提高建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，明確其重要性

建筑工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，企業(yè)所有人員都應(yīng)當(dāng)具備良好的內(nèi)控意識(shí)，各部門(mén)要積極配合，協(xié)同開(kāi)展內(nèi)部控制工作，各人員則要貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，明確自身職責(zé)。要為建筑工程企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全的內(nèi)部控制體系，以為內(nèi)部控制工作提供重要的制度保障，確保其有據(jù)可行、有法可依。與此同時(shí)還要設(shè)立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，利用科學(xué)的考評(píng)機(jī)制來(lái)提升內(nèi)部控制工作水平。要充分發(fā)揮建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，有效識(shí)別和防范業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)建筑工程企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)優(yōu)化相關(guān)管理制度，應(yīng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，提出科學(xué)的建議，獲得真實(shí)反饋，從而改善內(nèi)部控制工作狀況，取得較好的內(nèi)控效果[4]。

（二）完善建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制制度

在建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，來(lái)制定適宜的內(nèi)部控制制度，為此項(xiàng)工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)作用。建筑工程企業(yè)，要了解當(dāng)前最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，根據(jù)其對(duì)內(nèi)部控制工作提出的要求，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，來(lái)完善內(nèi)部控制制度，使之內(nèi)容更加全面、條款更加清晰，管理更加嚴(yán)格，并且要具有針對(duì)性，能夠有效解決企業(yè)當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題。為此，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：第一，要豐富企業(yè)內(nèi)部控制管理方法，實(shí)施層次性管理，將內(nèi)部控制工作貫徹落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中；第二，要制定嚴(yán)格的業(yè)績(jī)考核制度，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，轉(zhuǎn)變其被動(dòng)的工作狀態(tài)，鼓勵(lì)其全身心投入到內(nèi)部控制工作中，要將內(nèi)部控制管理職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)人員身上，將其業(yè)績(jī)和員工的個(gè)人績(jī)效現(xiàn)掛鉤，以此來(lái)提高企業(yè)人員的工作積極性，牽制各部門(mén)的工作，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率[5]；第三，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用，保障其權(quán)威性。應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，貫徹落實(shí)審計(jì)工作，避免其受到外界因素的影響，保證審計(jì)工作的科學(xué)性和合理性，嚴(yán)格按照相關(guān)流程要求來(lái)執(zhí)行作業(yè)。與此同時(shí)，還要發(fā)揮外部監(jiān)督作用，通過(guò)內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督的方式，來(lái)規(guī)避建筑工程企業(yè)在招投標(biāo)階段、立項(xiàng)階段、建設(shè)階段和驗(yàn)收階段的違規(guī)操作，保證其公平、公正性。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范工作

建筑工程企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范，將施工項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，可從以下幾個(gè)方面著手：首先，從施工生產(chǎn)管理層面來(lái)看，建筑工程企業(yè)的核心利潤(rùn)來(lái)自項(xiàng)目工程建設(shè)，而其管理著力點(diǎn)則在于保障項(xiàng)目工程建設(shè)質(zhì)量，提高項(xiàng)目工程施工的安全性，把控好項(xiàng)目工程施工進(jìn)度。為實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，則需要根據(jù)項(xiàng)目工程的實(shí)際情況，來(lái)合理設(shè)計(jì)進(jìn)度計(jì)劃，重點(diǎn)把控建筑工程施工中的重難點(diǎn)部分，對(duì)其可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)予以有效的預(yù)防，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警措施。貫徹落實(shí)反饋計(jì)劃，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和管控，避免施工進(jìn)度和計(jì)劃發(fā)生較大變化。應(yīng)當(dāng)明確建筑工程施工質(zhì)量目標(biāo)，建立健全的施工質(zhì)量管理體系，將安全放在施工首位，開(kāi)展高效的安全管理工作，嚴(yán)格遵循《安全生產(chǎn)法》的要求，保證建筑工程施工的順利開(kāi)展。其次，從項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理層面來(lái)看，在實(shí)施建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，要重視預(yù)算管理工。應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制施工組織設(shè)計(jì)，設(shè)置適宜的項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)，做好預(yù)算工作，在保障施工質(zhì)量的同時(shí)，盡量降低施工成本費(fèi)用?？蓪⑺幹频某杀竟芾矸桨嘎鋵?shí)于各個(gè)部門(mén)中，對(duì)比分析施工項(xiàng)目的實(shí)際成本和計(jì)劃分布，如若存在差異則要分析其原因，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)施有效的管理措施。在進(jìn)行物資采購(gòu)的時(shí)候，則要制定完善的采購(gòu)制度，保障材料、設(shè)備采購(gòu)質(zhì)量的前提下，選擇性價(jià)比最高的廠商合作，以降低企業(yè)的采購(gòu)成本，提高資金利用率。另外，還要做好業(yè)務(wù)外包工作，實(shí)施分包審批管理，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)束語(yǔ)

建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其涉及多方面內(nèi)容，必須予高度重視，不容忽視，開(kāi)展系統(tǒng)化管理，從而推動(dòng)建筑工程企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。