企業(yè)財務內部控制體系的構建及對策

司建華

（山東威仕托企業(yè)管理咨詢有限公司，山東 煙臺 264006）

在企業(yè)管理中，加強財務內控管理，能夠使企業(yè)自身資源配置有效優(yōu)化，工作效率和管理效率切實提高。隨著近年來經濟建設和科學技術的快速發(fā)展，不少企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但同時也有不少企業(yè)內部管理滯后，管理環(huán)節(jié)中存在的問題不斷凸顯，其中因財務內部控制制度的不健全、管理力度不足等，使企業(yè)財務風險大幅度增加，再加上經濟全球化發(fā)展使市場競爭環(huán)境日益復雜化，因此企業(yè)財務內部控制體系的健全和完善至關重要。

一、新時代背景下企業(yè)內部控制體系發(fā)展趨勢

隨著信息技術和大數(shù)術技術的發(fā)展，企業(yè)通過加強內部控制，能夠使預先設定的生產成本管理目標得以實現(xiàn)。在實際管理過程中，通過財務信息的數(shù)字化管理，能夠進行財務信息和數(shù)據(jù)的實時查詢、網絡傳遞等，同時企業(yè)也能根據(jù)相關參考分析結果，及時調整企業(yè)經營和管理方向，使傳統(tǒng)的采集終端信息、定期制定財務分析報告等管理中存在的滯后局限性有效突破，能夠對突發(fā)項目有更全面的考慮和研究，使企業(yè)風險管控力度加大。另外在數(shù)字管理模式下財務工作可以借鑒大量歷史數(shù)據(jù)，利用內部管理控制，加大成本內部控制和審核，分析各類實時獲取信息數(shù)據(jù)，結合企業(yè)的經營發(fā)展目標，充分考慮生產量、預測銷量、成本等影響因素，對科學的成本定額進行制定，從而使作業(yè)指標更加精準。

二、目前企業(yè)內部控制體系構建局限性分析

（一）內部治理結構不完善

企業(yè)內部治理結構的完善是提高企業(yè)內部控制水平的重要基礎和保障。近年來，企業(yè)對自身內部治理結構的優(yōu)化加強了重視，但傳統(tǒng)的管理結構模式和管理方法仍影響著企業(yè)管理決策，主要體現(xiàn)在企業(yè)高層的主觀喜好直接影響著企業(yè)經營管理決策方式，而現(xiàn)代企業(yè)治理結構中，董事會應發(fā)揮其有效治理和控制企業(yè)風險的作用，對內部控制進行統(tǒng)籌安排，但在實際運作過程中，公司內部人員即為董事會成員，對其作用進行削弱，導致企業(yè)財務內控制度不完善，并且難以有效落實到位，同時決策方式的主觀性和隨意性，也使企業(yè)風險大幅度提高。

（二）高質量財務數(shù)據(jù)信息缺乏

企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障，為企業(yè)財務內控提供重要基礎指標和依據(jù)。隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，相關財務信息數(shù)量更加復雜、多樣，企業(yè)需要借助高效、先進手段，對信息數(shù)據(jù)加強管理，使內控質量和效率切實提高，但目前仍有部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的錄入方式進行財務信息核算，因人工操作存在的弊端和缺陷，無法提高數(shù)據(jù)質量，企業(yè)內控要求難以有效滿足。

（三）財務內控體系不健全

企業(yè)需要對財務內部控制體系加強構建和完善，才能保證財務內部控制工作有效落實到位。目前部分企業(yè)還普遍存在著經營管理理念落后的問題，財務內部控制體系不健全，甚至未予以制定，使財務內部控制力度缺乏。另外一些企業(yè)所采用的內部控制管理體系較為落后，傳統(tǒng)的預算監(jiān)督及會計管理模式對企業(yè)內部控制管理作用的有效發(fā)揮造成制約和阻礙，管理效果不理想。

三、企業(yè)財務內控體系有效構建和優(yōu)化對策

（一）財務數(shù)據(jù)信息收集和控制力度加強

在企業(yè)財務內部控制制度實施和落實過程中，需要加強先進技術的運用，其中充分利用大數(shù)據(jù)技術信息聚合的顯著優(yōu)勢，對經營管理相關的各類信息進行及時、完整、準確收集，并對良好的信息采信和溝通系統(tǒng)進行構建，使企業(yè)內部控制制度實施效果有效提升，確保企業(yè)經營管理活動的有序進行。通過相關數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)信息收集的準確性直接影響著企業(yè)實際工作質量，以及企業(yè)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，對有效分析和控制管理中存在的漏洞造成影響。所以需要安排專業(yè)人員根據(jù)內部控制度原則，嚴格執(zhí)行并落實到位。通過信息采集及溝通系統(tǒng)的建立，能夠對企業(yè)營運狀況進行實時掌握，使財務內部控制效果有效提升，同時也有著成本低、操作簡單的應用優(yōu)勢。目前企業(yè)發(fā)展中加大了數(shù)學信息構建，通過信息技術管理的引入，使企業(yè)財務內部控制水平大幅度提升。其次企業(yè)通過信息能力的提高，使經營效率提升、信息成本降低率，并通過大數(shù)據(jù)技術的運用，實現(xiàn)企業(yè)內部各項活動的監(jiān)督管理，確保其能夠嚴格遵照預算有序開展。最后企業(yè)需要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，以數(shù)據(jù)為中心對管理模式進行構建，推動財務會計轉變?yōu)楣芾硇蜁?，管理層以所收集和處理的?shù)據(jù)和信息為決策依據(jù)。

（二）完善財務內部環(huán)境建設

想要完善財務內部控制體系建設，營造良好的財務內部控制環(huán)境，首先必須要明確企業(yè)財務內控的重要意義，通過有效方法提高財務人員的內控意識，才能對財務內部控制工作質量和效果起到一定保障作用。第一，需要以企業(yè)發(fā)展實際情況為依據(jù)，提高財務內控工作的針對性，促使財務管控人員能夠充分發(fā)揮自身主觀能動性，積極主動地參與到財務內控管理工作中，并加大對人才的培養(yǎng)和管理，比如：開展相關知識培訓和講座、“財務管理”討論會議等，在不斷提升其綜合素養(yǎng)和業(yè)務能力的同時，幫助其樹立正確的財務內控管理認知，進一步將內控工作納入日常管理中，保證企業(yè)財務內控體系的完整構建；第二，企業(yè)領導需要充分發(fā)揮自身帶頭作用，通過自身的言行舉止來樹立學習榜樣，在提高員工內控意識的同時，有利于創(chuàng)設良好的財務內控環(huán)境，對財務管理人員的工作行為進行有效規(guī)范和指引，確保其能夠做好控制管理工作，為財務內部控制管理體系的完整構建打下堅實基礎，同時也為后期企業(yè)財務工作提供有效支持，推進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展進程。

（三）財務內控風險管理體系完善

隨著信息技術和大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部控制應加強先進技術的引入，對財務信息進行全面、及時采集，在此基礎上對高質量的企業(yè)財務內控風險管理體系進行科學構建。同時財務人員應不斷提高自身信息分析能力，為管理者正確決策的制定提供可靠依據(jù)。其次企業(yè)應有效結合審計人員權、責、利，使審計人員的工作積極性有效調動，在財務內部控制中發(fā)揮其重要作用，對具有可行性的財務內部控制衡量標準加強制定，實現(xiàn)企業(yè)內控制度的審計制度化，使工作的隨意性和主觀性有效減少。最后通過內控制度嚴格執(zhí)行，進一步使相關制度漏洞完善和健全，對內部控制中可能存在的失效問題予以及時糾正，使企業(yè)財務風險切實降低。企業(yè)應對專門的風險管理部門加強設立，有效控制和規(guī)避風險，使企業(yè)財務風險管理水平有效提升。企業(yè)需要對高素質、專業(yè)的風險管理人才加強引進，使風險管理工作的有效開展得以保證。其次企業(yè)需要動態(tài)評估自身財務風險，對風險可能造成的企業(yè)損失進行分析，從而為風險管理提供可靠數(shù)據(jù)支持，一旦出現(xiàn)企業(yè)財務情況惡化，需要對相關風險進行及時評估和反應。最后企業(yè)應結合自身的情況，對風險管理成本進行充分考慮，對風險應對策略進行科學制定，使企業(yè)風險應對措施的執(zhí)行效率和質量有效提高。

四、結束語

綜上所述，加大對企業(yè)財務內控體系構建的重視力度，是滿足現(xiàn)代化社會經濟發(fā)展的必然趨勢，同時也是提高企業(yè)市場經濟地位的重要內容，不斷提高財務人員的綜合素質和業(yè)務水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)經濟和社會效益的和諧統(tǒng)一。