行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策

杜辰雪

（河北省審計(jì)廳，河北 石家莊 050000）

近幾年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)體系以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化以及完善，在這種時(shí)代背景之下，要想政府部門(mén)服務(wù)社會(huì)的有關(guān)職能得到更好的發(fā)揮，就要確保政府部門(mén)內(nèi)部行政事業(yè)單位體系完善工作要長(zhǎng)時(shí)間實(shí)施。然而，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制工作完善過(guò)程之中，仍然存在滯后性，無(wú)法準(zhǔn)確滿(mǎn)足社會(huì)需求以及有關(guān)改革標(biāo)準(zhǔn)。最近幾年，我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)生了嚴(yán)重的資產(chǎn)流失以及資產(chǎn)浪費(fèi)情況，如此就致使政府部門(mén)職能產(chǎn)生嚴(yán)重轉(zhuǎn)變。針對(duì)這種狀況，我國(guó)在2012年正式頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并且在2014年1月1日得到真正落實(shí)，從而使得事業(yè)部門(mén)內(nèi)部控制管理工作得到了有效的發(fā)展，并且在控制管理工作發(fā)展過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題，也得到了有效的應(yīng)對(duì)。從而我國(guó)行政事業(yè)部門(mén)內(nèi)部管理工作發(fā)展體系得到了深入優(yōu)化，最終促使行政部門(mén)管理工作的完善得到了平穩(wěn)進(jìn)行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）出納崗位沒(méi)有有效發(fā)揮其職能

現(xiàn)階段行政事業(yè)部門(mén)之中，工作人員數(shù)量較少，同時(shí)受到人員編制問(wèn)題的干擾，進(jìn)而行政事業(yè)部門(mén)之中，一人兼多職的情況普遍存在。在這種情況下，諸多問(wèn)題在解決過(guò)程之中就無(wú)法得到及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)，如此一來(lái)，就在行政事業(yè)部門(mén)內(nèi)部資金管理工作之中，留下了巨大的隱患，同時(shí)也加強(qiáng)了工作難度。此外，我國(guó)現(xiàn)有的行政事業(yè)部門(mén)之中，先審批后審核的資金管理流程應(yīng)用最為普遍，然而，這種管理模式會(huì)致使部門(mén)內(nèi)部各個(gè)崗位的有關(guān)工作人員不能真正參與到部門(mén)內(nèi)重大事件的決策以及管理工作之中，并且有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)也無(wú)法得到真正參與，如此一來(lái)，就致使部門(mén)之中出納部門(mén)能夠參與的經(jīng)濟(jì)管理工作只有最終的財(cái)務(wù)發(fā)放，從而廢棄了出納部門(mén)的自身監(jiān)督職能。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制意識(shí)欠缺

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作之中，針對(duì)管理部門(mén)內(nèi)部的科學(xué)化以及合理化發(fā)展，擁有自身的一定了解，然而，對(duì)于新興管理方式這一方面的了解并不充足。除此以外，作為一項(xiàng)全新的管理模式，內(nèi)部控制還需要進(jìn)行很長(zhǎng)一段時(shí)間的優(yōu)化以及完善。并且在具體應(yīng)用階段，也有可能與傳統(tǒng)管理模式之間產(chǎn)生沖突，以及矛盾，從而引發(fā)諸多問(wèn)題的產(chǎn)生。內(nèi)部控制工作在一定程度上制約了權(quán)力的現(xiàn)實(shí)作用，從根本上改變了以往“一人執(zhí)筆”的行政狀況，并且也在極大程度上增強(qiáng)了行政事業(yè)部門(mén)的工作質(zhì)量。而在現(xiàn)階段的諸多行政事業(yè)部門(mén)之中，仍有個(gè)別財(cái)務(wù)工作人員，輕視單位內(nèi)部的控制管理工作，僅僅注重自身，并沒(méi)有真正關(guān)注自身部門(mén)的整體發(fā)展前景。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善

在內(nèi)部控制工作的改革過(guò)程之中，難免會(huì)遇到諸多問(wèn)題，然而，相關(guān)監(jiān)管體系的缺乏以及不完善，就致使有關(guān)問(wèn)題無(wú)法得到有效的應(yīng)對(duì)以及解決，最終在極大程度上妨礙了內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展。例如，法律法規(guī)以及相關(guān)體系仍然不夠完善，即便我國(guó)已經(jīng)頒布了相關(guān)法律法規(guī)，然而，受到相關(guān)文獻(xiàn)不完善的影響，其約束性以及有效性也無(wú)法滿(mǎn)足真實(shí)需求，從而致使在內(nèi)部管理控制工作之中的諸多方面無(wú)法得到有效的規(guī)范以及指導(dǎo)。此外，在內(nèi)部控制工作發(fā)展過(guò)程之中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作極為重要，然而，在現(xiàn)階段的諸多行政部門(mén)之中，財(cái)務(wù)部門(mén)只能發(fā)揮出最后的財(cái)務(wù)核算功能。除此以外，個(gè)別部門(mén)搭建了自身的內(nèi)部控制體系，然而，相關(guān)體系和財(cái)務(wù)體系之間存在沖突，如此就致使內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用以及價(jià)值。

（四）行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理效率低下

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一應(yīng)用，如此，就在極大程度上防止了徇私舞弊等情況出現(xiàn)在采購(gòu)工作之中，然而，在資產(chǎn)采購(gòu)工作之后，相關(guān)資產(chǎn)怎樣做到科學(xué)有效的管理，也是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位之中主要問(wèn)題。相關(guān)情況無(wú)法得到及時(shí)的解決應(yīng)對(duì)，就致使行政事業(yè)單位之中資產(chǎn)應(yīng)用效率不高，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)損壞等狀況。在此事中，也有一部分資產(chǎn)并不是行政事業(yè)部門(mén)自主購(gòu)置，例如汶川地震期間，受災(zāi)地區(qū)所得到的來(lái)自五湖四海人民群眾所捐贈(zèng)的物品，當(dāng)?shù)夭块T(mén)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)物品沒(méi)有實(shí)現(xiàn)高效合理的管理以及應(yīng)用，從而致使大量捐贈(zèng)物品發(fā)生了損壞，如此一來(lái)，就致使浪費(fèi)情況的出現(xiàn)。

（五）行政事業(yè)單位人才缺乏

行政事業(yè)單位受到其工作特殊性的影響，同時(shí)受到行政事業(yè)單位自身特殊性的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施的控制管理方式，就必將和普通企業(yè)存在一定的差異，從而就需要相關(guān)特殊人才來(lái)進(jìn)行有關(guān)的控制管理工作。然而，在現(xiàn)實(shí)控制管理過(guò)程之中，所需的特殊人才極其稀缺。并且我國(guó)行政事業(yè)單位的管控工作中心就是風(fēng)險(xiǎn)控制，怎樣進(jìn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及控制工作而言極為重要，如此一來(lái)，就增加了管理工作的難度，并增長(zhǎng)了針對(duì)管理型人才的需求。

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏激勵(lì)措施

要想使內(nèi)部控制工作的開(kāi)展得到高效平穩(wěn)進(jìn)行，就需要對(duì)有關(guān)發(fā)展成果實(shí)施實(shí)時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)以及激勵(lì)，如此一來(lái)，就可以讓行政事業(yè)部門(mén)之中工作人員對(duì)于自身部門(mén)發(fā)展建設(shè)工作持續(xù)性保持高水平的工作熱情，但是現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位之中，工作人員對(duì)于自身內(nèi)部管理工作的開(kāi)展以及建設(shè)重視程度不足，如此也就致使獎(jiǎng)勵(lì)體系得不到真正的落實(shí)以及發(fā)揮，從而也就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)的管理工作之中，愿意主動(dòng)承擔(dān)并主導(dǎo)的工作人員太少，最終就會(huì)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行整體掌握。然而，財(cái)務(wù)部門(mén)之中工作人員數(shù)量也較少，甚至自身工作人員不能實(shí)現(xiàn)日常工作需求，從而就致使控制管理工作的建設(shè)以及發(fā)展進(jìn)度緩慢。

二、解決內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的有效措施

（一）充分發(fā)揮出納崗位在內(nèi)部控制管理中的作用

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作發(fā)展建設(shè)階段，出納崗位職能的有效發(fā)揮，在極大程度上影響著內(nèi)部發(fā)展建設(shè)工作的進(jìn)程，以及最終結(jié)果。針對(duì)這種狀況，事業(yè)部門(mén)就需要在自身單位內(nèi)部構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，來(lái)執(zhí)行出納崗位的應(yīng)有義務(wù)，并確保會(huì)計(jì)崗位的科學(xué)性以及合理性得到應(yīng)有保障。對(duì)于分工制度而言，在《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》之中，明文標(biāo)注會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部要構(gòu)建特殊機(jī)構(gòu)，而出納工作人員不能對(duì)該機(jī)構(gòu)產(chǎn)生干擾。進(jìn)而在內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展階段之中，出納部門(mén)要確保自身職能得到最大化發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)信息的實(shí)時(shí)溝通以及互換，以此來(lái)確保內(nèi)部建設(shè)工作的有效落實(shí)。在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)工作之中，要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行積極的健全以及優(yōu)化，從而協(xié)調(diào)出納部門(mén)的有關(guān)工作。并且出納部門(mén)，還要加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的審批力度，以求整體審批工作能夠?qū)崿F(xiàn)可靠化以及安全化。與此同時(shí)，出納部門(mén)還要確保自身工作人員滿(mǎn)足職位需求，堅(jiān)決杜絕一人身兼多職情況的出現(xiàn)。在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中，務(wù)必要做到分工明確，工作透明。除此以外，還要加強(qiáng)出納部門(mén)工作人員在財(cái)務(wù)審批工作之中的實(shí)際價(jià)值，如果單位之中出現(xiàn)外部業(yè)務(wù)，此時(shí)出納部門(mén)就要及時(shí)行使權(quán)利，索取相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的有關(guān)業(yè)務(wù)材料、票據(jù)以及財(cái)務(wù)入賬和交接手續(xù)等。并且行政單位還要加強(qiáng)針對(duì)票據(jù)的應(yīng)用管理，確保單位票據(jù)在具體應(yīng)用時(shí)具有科學(xué)性以及透明性。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

在行政單位內(nèi)部管理工作建設(shè)以及發(fā)展過(guò)程之中，相關(guān)的管理體系仍不完善，甚至嚴(yán)重缺乏，從而在面對(duì)有關(guān)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法進(jìn)行有效的解決應(yīng)對(duì)或是約束引導(dǎo)，進(jìn)而致使其嚴(yán)重惡化，最終妨礙整體內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展效果。除此以外，在面對(duì)內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)以及發(fā)展之中的重大問(wèn)題時(shí)，由于相關(guān)體系以及責(zé)任制度仍不完善，從而就會(huì)存在工作人員互相推卸責(zé)任，關(guān)系惡劣情況的出現(xiàn)，進(jìn)而單位內(nèi)部工作環(huán)境也會(huì)受到影響，最終就會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的發(fā)展質(zhì)量。在財(cái)務(wù)管理體系工作之中，也要進(jìn)行深入優(yōu)化以及完善，以此來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作力度。在財(cái)務(wù)部門(mén)之中，要依據(jù)不同業(yè)務(wù)以及不同崗位的性質(zhì)特點(diǎn)，來(lái)規(guī)劃出最為科學(xué)合理且有效的管理體系以及業(yè)務(wù)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部管理工作的完善過(guò)程之中，也要加強(qiáng)針對(duì)上下級(jí)之間管理體系的構(gòu)建以及完善，以此來(lái)保證內(nèi)部工作及其職責(zé)能得到明確的區(qū)分，最終確保單位內(nèi)部工作能夠有效平穩(wěn)的進(jìn)行。此外，對(duì)于部門(mén)內(nèi)部的信息管理工作而言，也要加強(qiáng)有關(guān)管理體制的優(yōu)化以及完善，同時(shí)也要加強(qiáng)信息化管理工作的建設(shè)力度，以及諸多部門(mén)間信息數(shù)據(jù)的交流共享，進(jìn)而以此來(lái)避免單位內(nèi)部信息化交流不暢引起的諸多問(wèn)題，并保持各部門(mén)之間的實(shí)時(shí)且有效的聯(lián)系以及交流，最終在面對(duì)問(wèn)題時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)有效且及時(shí)有序的解決以及應(yīng)對(duì)。

（三）提高內(nèi)部的控制意識(shí)

管理制度能夠引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展以及建設(shè)，在面對(duì)建設(shè)問(wèn)題時(shí)，能夠進(jìn)行明確的指導(dǎo)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的平穩(wěn)實(shí)施。然而，除此以外，內(nèi)部工作人員的控制意識(shí)也擁有著極為重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的最終意識(shí)以及決策方向，從根本上影響著單位內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展趨勢(shì)，因此第一步就要加強(qiáng)針對(duì)管理階級(jí)工作人員的控制意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)以及交流會(huì)的舉辦來(lái)推動(dòng)管理階級(jí)工作人員之間意見(jiàn)以及看法的互通，最終實(shí)現(xiàn)提升管理意識(shí)的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)部門(mén)之中，控制工作的建設(shè)以及發(fā)展質(zhì)量，從根本上和國(guó)家利益緊密相連，從而就要加強(qiáng)針對(duì)行政事業(yè)部門(mén)內(nèi)部控制工作的改革力度。在當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作之中，仍然擁有著諸多不足之處。因此，有關(guān)的改革工作不但要真正解決管理混亂的情況，還要確保資金流向以及應(yīng)用的明確以及透明，并從根本上避免資金浪費(fèi)情況的出現(xiàn)，最終使得資金得到最大化應(yīng)用，從而為社會(huì)制造出最佳的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。