造船企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)策略

馮兆龍

（大連遼南船廠，遼寧 大連 116000）

一、造船企業(yè)納稅籌劃的作用闡釋

納稅籌劃主要是指企業(yè)在遵紀(jì)守法的客觀前提下，通過合理的稅收管理和控制、規(guī)劃，最終達到減少稅負的目的。造船企業(yè)屬于加工制造型企業(yè)，為一般納稅人，必須繳納增值稅，所以屬于造船企業(yè)的納稅籌劃就是要在其完全遵守國家納稅的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部所從事的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)性的安排與籌劃，最終達到壓縮和控制稅負的目的，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。

因為納稅籌劃以合理減少企業(yè)的稅負為目的，所以納稅籌劃的實施效果必然會影響到企業(yè)實際所獲得的利潤。造船企業(yè)的納稅籌劃建立在財務(wù)會計管理的基礎(chǔ)上，有助于完善造船企業(yè)的各項財務(wù)制度和管理要求，在提高企業(yè)財務(wù)管理水平的同時，也促使其整體性的經(jīng)營管理向上邁出關(guān)鍵性的一步。而從市場競爭的角度來分析，納稅籌劃能夠幫助造船企業(yè)提高市場競爭力，要求企業(yè)積極進取、勇于創(chuàng)新，主動把握機會，不斷根據(jù)市場格局和行業(yè)形勢的變化調(diào)整運營戰(zhàn)略，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展積蓄力量。

作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其貫穿造船企業(yè)運營管理的所有階段，帶有強烈的綜合性。造船企業(yè)在追求效益增長的過程中，還要兼顧社會效益，要湊夠整體上重視納稅籌劃工作。

二、造船企業(yè)納稅籌劃存在的問題分析

當(dāng)前我國的造船企業(yè)除了需要解決產(chǎn)能過剩的現(xiàn)實問題，還要不斷提高自身的市場競爭力，用以面對越來越復(fù)雜和激烈的市場競爭。因此，造船企業(yè)必須對當(dāng)前影響和制約企業(yè)納稅籌劃工作順利推進的問題要素展開分析，進而讓企業(yè)獲取可以合理避稅的手段與辦法，為實施科學(xué)的納稅籌劃、規(guī)避過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提供幫助。

（一）納稅籌劃目的不清晰

目前很多造船企業(yè)內(nèi)部對納稅籌劃工作存在很明顯的認識誤區(qū)，甚至將其和偷稅漏稅相提并論，至于納稅籌劃的真正目的是什么、要達成怎樣的目標(biāo)，并不在其考慮的范圍內(nèi)。但比較可惜的是，因為法律法規(guī)掌握的不全面、不清晰，很多企業(yè)內(nèi)部從事此方面的工作人員并不能準(zhǔn)確指出企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)工作也無法合理且迅速地進行。

（二）納稅風(fēng)險防范意識不足

造船企業(yè)在運營管理的過程中，合理避稅相對應(yīng)的便是各種潛在的風(fēng)險，比如造船企業(yè)在進行前期采購、簽訂銷售合同的過程中，很容易面臨合同當(dāng)中隱藏“陷阱”的情況，這些都是會影響到造船企業(yè)合理應(yīng)用納稅籌劃的關(guān)鍵性因素。

（三）納稅籌劃方法相對普通，靈活性差

造船企業(yè)的納稅籌劃行為必須是一項系統(tǒng)的、全面的工程，其必須要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出嚴謹?shù)募{稅籌劃方案。但是結(jié)合目前的實際情況來看，很多造船企業(yè)并沒有在法律界定的范圍內(nèi)進行納稅籌劃，具體的實施細節(jié)仍然沿用傳統(tǒng)的籌劃辦法，以至于方法單一、靈活性差、收效頗微。

三、造船企業(yè)對納稅籌劃的合理運用

造船企業(yè)要想合理的使用納稅籌劃，就離不開下文所提及的這樣幾個關(guān)鍵點：

（一）納稅籌劃以整體利益最大化為目標(biāo)

造船企業(yè)實施納稅籌劃的最終目的，是為了讓企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化，這里所謂的最大化一共有兩層含義：一是讓企業(yè)的經(jīng)濟利益得到最大化實現(xiàn)，二是讓企業(yè)的社會利益得到最大化實現(xiàn)。因此，造船企業(yè)的整體利益不僅包括企業(yè)減免稅負所獲得的一些經(jīng)濟效益，也包括在企業(yè)品牌形象導(dǎo)向下所獲取的一些社會利益，具體來說有這樣幾個關(guān)鍵點需要把握：

首先，相關(guān)從業(yè)者需要對國家既定的稅收法律法規(guī)進行認真分析和研究，尤其是在造船以及海洋資源領(lǐng)域，更需要結(jié)合特殊性來進行納稅籌劃的分析，這樣既能夠為企業(yè)帶來理想的收益，還能避免最終采取的納稅籌劃方案脫離法律保護；

其次，任何企業(yè)的發(fā)展都是一個漫長的過程，所以在進行納稅籌劃的過程中必須統(tǒng)籌好企業(yè)的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，短期利益以及長期利益，并且要兼顧各個部門的發(fā)展和工作的順利開展；

最后，造船企業(yè)在實際進行工作的過程中，必須兼顧多方面利益，要從企業(yè)發(fā)展的實際需求出發(fā)，以幫助企業(yè)獲得最大化收益為目標(biāo)。

（二）提高納稅籌劃的風(fēng)險防范意識

造船企業(yè)在實際進行納稅籌劃的過程中自然也會面臨過程中存在的風(fēng)險和安全隱患，因為一旦無法保證納稅籌劃的合理性，那么所謂的納稅籌劃行為就會演變成偷稅漏稅，給企業(yè)帶來巨大損失和社會負面影響。

所以，造船企業(yè)的管理者有必要在主導(dǎo)納稅籌劃工作的過程中，認真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的規(guī)范要求，切實提高企業(yè)應(yīng)對各類風(fēng)險的能力和本領(lǐng)，讓納稅籌劃可以得到有效實施。造船企業(yè)不僅需要打造一支高質(zhì)量的納稅籌劃隊伍，還要充分利用信息技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上最終生成以財務(wù)部為主導(dǎo)，建立一套完整的足以應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險的管控系統(tǒng)，剔除能夠?qū)ζ髽I(yè)管理過程中與稅法要求及規(guī)章制度相矛盾的部分，進行實時道德跟蹤和監(jiān)督，這樣可以在趨勢不對的第一時間向企業(yè)的管理層進行報告，及時停止納稅籌劃。

造船企業(yè)在推進納稅籌劃的過程中，必須在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，尤其是具體從事稅務(wù)管理和財務(wù)管理的工作人員當(dāng)中樹立必須遵紀(jì)守法的概念和意識，對于有可能引發(fā)偷稅風(fēng)險的納稅籌劃行為必須予以規(guī)避。同時，企業(yè)需要鼓勵廣大員工在采購和消費的過程中盡可能取得增值稅發(fā)票，用以抵扣其他稅款，進而能夠合理地減少企業(yè)的稅負，起到合理避稅的效果。

總的來說，造船企業(yè)要想借助納稅籌劃幫助企業(yè)最大限度地獲取收益，就必須提高納稅籌劃的風(fēng)險意識著手。

（三）不斷完善納稅籌劃方案

隨著國內(nèi)增值稅改革的不斷落地和深入，通過合理的手段來降低稅負已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注和重視的問題。作為社會納稅主體，造船企業(yè)必須重視納稅籌劃工作，通過合理的手段來降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)的實際收益。造船企業(yè)有必要以科學(xué)的管理方法和手段，不斷控制企業(yè)的稅負成本，具體采取的方法和內(nèi)容包括：

1．增值稅納稅籌劃

因為企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額等于進銷項稅金的差額，所以企業(yè)到底取得多少進項稅，獲得多少進項稅金，很大程度上決定了最終所需繳納增值稅的數(shù)額，所以造船企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，既可以在合同中確定進項稅的稅額，也可以針對原料采購以及其他物品購置的相關(guān)細節(jié)與供貨方嚴格簽訂合同，并要求對方提供增值稅專用發(fā)票。企業(yè)只有盡最大的力量去獲取增值稅專用發(fā)票的抵扣憑證，才有可能獲得更多的進銷項稅抵扣資格，減少企業(yè)的增值稅納稅額。

2．所得稅納稅籌劃

造船企業(yè)在納稅籌劃時需要盡可能借助合理的納稅歸屬所得額、較低的稅率來達成目標(biāo)，尤其是在會計制度發(fā)生權(quán)責(zé)的情況下。但是稅收必然以實際發(fā)生和出現(xiàn)的數(shù)額作為對象，所以會計賬務(wù)處理過程中需要對確認收入、稅法上不確認的收入進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，確定最終的應(yīng)納稅所得額，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)必須加強發(fā)票管理。

造船企業(yè)本質(zhì)上也帶有高新技術(shù)企業(yè)的成分，所以其也應(yīng)該注重各項專利以及科研技術(shù)的申請，獲得國家級稅收減免政策的扶持。針對造船企業(yè)通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓而獲得的收入，科研費用的投入可以通過減免所得稅的方式來予以成本控制；此外針對固定資產(chǎn)折舊，造船企業(yè)還可以采取加速折舊的辦法，減少企業(yè)的所得稅納稅額，最終達到減免稅賦的目的。

四、結(jié)束語

總而言之，造船企業(yè)納稅籌劃涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)管理以及會計核算等多項工作內(nèi)容，并要求相關(guān)從業(yè)者必須具備一定的法律意識和法律知識。造船企業(yè)需要配備一支同時具有專業(yè)性和靈活性的納稅籌劃團隊，保證在不斷提高納稅籌劃意識的同時增加收入、合理節(jié)約稅負。納稅籌劃工作需要在熟悉各項規(guī)范和要求的基礎(chǔ)上，合理合法地進行，如此既有助于推動我國稅收事業(yè)的良性發(fā)展，又有助于提高造船企業(yè)的效益以及生命力。