高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)探研

王文竹

（洛陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河南 洛陽471000）

大力推廣稅務(wù)信息化，利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強稅收征收與管理，完善稅收制度，減少征管漏洞，確保國家稅收及時足額入庫，是時代發(fā)展的必然要求。當前，稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局、開票軟件系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票選擇確認平臺認證系統(tǒng)等方面進行了變革。比如增值稅專用發(fā)票認證，從以前的到稅務(wù)局柜臺辦理認證以及在機器上進行自助認證，發(fā)展到現(xiàn)在的網(wǎng)上比對認證，既方便了納稅人辦理納稅申報、實時繳納稅款等業(yè)務(wù)，節(jié)省了納稅人時間，又免去了月底稅務(wù)大廳人滿為患，納稅人排隊等候辦理業(yè)務(wù)的煎熬，既減少了稅務(wù)大廳工作人員的工作負擔，又大大提高了納稅人辦稅效率。隨著稅務(wù)信息化的進一步推廣和應(yīng)用，企業(yè)迫切需要一批既熟悉會計業(yè)務(wù)又熟悉稅務(wù)知識的信息化專業(yè)人才。但是，部分高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)還存在一些問題，與社會需求脫節(jié)。因此，高職院校會計專業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代信息化教學(xué)的要求，不斷改進教學(xué)模式，培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識和實踐能力的會計專業(yè)人才。

一、高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)存在的主要問題

（1）忽視稅務(wù)實踐教學(xué)。目前，學(xué)校修訂了高職會計專業(yè)課程標準，稅收類課程有“稅收基礎(chǔ)”“納稅實務(wù)”“稅費計算申報與籌劃”“稅務(wù)會計”。相對部分高職院校只開設(shè)一門或兩門稅收課程來說，課程體系還是比較完善的。但是，和大多數(shù)高職院校一樣，偏重于理論知識的講解，實踐課教學(xué)安排較少?！凹{稅實務(wù)”主要講解企業(yè)的稅額計算、會計處理方法、納稅申報表的填寫，對于實際工作中的企業(yè)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報流程、增值稅專用發(fā)票開票軟件系統(tǒng)等很少涉及，也缺乏必要的實踐活動。這導(dǎo)致學(xué)生的動手操作能力差，稅務(wù)崗位的實踐能力與企業(yè)的要求相差較大。

（2）稅收課程專業(yè)教師隊伍素質(zhì)有待提高。以往，有的高職院校沒有設(shè)置專門的稅收課程，主要是讓學(xué)生在財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課程涉及稅收的模塊中了解稅收知識。在稅務(wù)信息化背景下，社會對會計人員的稅務(wù)知識有了更高的要求，因此學(xué)校對稅收課程的設(shè)置進行了較大調(diào)整，配備了相應(yīng)的教師。但從調(diào)查來看，稅收課程專業(yè)教師隊伍素質(zhì)有待進一步提高。部分教師長期偏重于理論知識的教學(xué)，活動范圍局限于三尺講臺，缺乏企業(yè)實踐經(jīng)驗，稅務(wù)實踐能力嚴重不足，影響課堂教學(xué)效果，不利于培養(yǎng)符合企業(yè)要求的專業(yè)人才。

（3）考核方式比較單一。稅收課程的綜評成績分為平時成績與期末卷面成績，其中平時成績占30%，期末卷面成績占70%。平時成績的來源主要是到課率、課堂表現(xiàn)、平時測驗、書面作業(yè)等，期末卷面考試主要是對稅收理論知識進行考查。這樣的考核方式，缺乏對實踐操作的考查，造成學(xué)生學(xué)習(xí)過程中重理論、輕實踐的后果。

二、高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)策略

稅務(wù)信息化的推廣和應(yīng)用，要求企業(yè)擁有熟悉稅務(wù)知識，熟練掌握網(wǎng)上辦稅流程的專業(yè)人才，同時也對培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才的高職院校提出更高的要求。如何培養(yǎng)一批稅務(wù)知識扎實、操作能力強的信息化專業(yè)人才，是高職院校亟待解決的現(xiàn)實問題。下面從加強實踐教學(xué)、注重提高教師隊伍素質(zhì)、改進課程教學(xué)目標與考核方式等方面，對高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)策略進行探討。

（1）加強實踐教學(xué)。針對忽視實踐教學(xué)的情況，學(xué)校拿出專項資金建設(shè)稅務(wù)技能綜合實訓(xùn)室，引進網(wǎng)中網(wǎng)公司稅務(wù)仿真模擬操作系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括稅務(wù)技能大賽平臺、稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控開票實訓(xùn)系統(tǒng)、增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報實訓(xùn)系統(tǒng)、增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)、金稅三期自然人稅收管理實訓(xùn)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報實訓(xùn)系統(tǒng)等。該實訓(xùn)系統(tǒng)功能強大，能為學(xué)生熟悉電子稅務(wù)局的登陸與具體業(yè)務(wù)操作提供必備條件。例如，學(xué)生可以在實訓(xùn)系統(tǒng)中進行小微企業(yè)所繳納的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以及企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的納稅申報業(yè)務(wù)訓(xùn)練，鍛煉自己的實際操作能力。稅務(wù)技能綜合實訓(xùn)室建立之后，將大大提高學(xué)生綜合實訓(xùn)水平，為企業(yè)培養(yǎng)一大批操作能力強的實用型辦稅人員。

（2）提高教師隊伍素質(zhì)。在稅務(wù)信息化背景下，稅收課程教學(xué)對教師實踐能力的要求更高。學(xué)校應(yīng)當在專業(yè)建設(shè)過程中加強校企合作，讓教師接觸到實際工作內(nèi)容，見到真正的票據(jù)，以此提高教師的教學(xué)針對性。要讓教師明白財務(wù)人員如果不熟悉稅務(wù)知識，那就不是一名合格的財務(wù)人員，并且會面臨很高的稅務(wù)風險，從而提高教師教學(xué)的責任感。例如，學(xué)?？衫煤罴僮尳處焻⒓佣悇?wù)知識培訓(xùn)，并要求所有專業(yè)課教師到相關(guān)企業(yè)進行頂崗實習(xí)，同時撰寫企業(yè)實習(xí)報告，這可以增強教師的實踐能力，提高教師的教學(xué)水平。另外，在師資人才引進方面，要遵循“專業(yè)教師原則上從具有3年以上企業(yè)工作經(jīng)歷并具有高職以上學(xué)歷的人員中公開招聘”的規(guī)定，此舉對實踐型教師隊伍建設(shè)有重大意義。

（3）改進課程教學(xué)目標與考核方式。高職院校會計專業(yè)稅收課程應(yīng)當調(diào)整自身的教學(xué)目標，以市場需求為導(dǎo)向，以實踐性為重點，重點培養(yǎng)學(xué)生的稅額計算、會計處理、納稅申報流程以及開具發(fā)票等實際專業(yè)技能。要增加實踐教學(xué)的比重，實踐課的課時要占總課時的一半左右。為了更好地培養(yǎng)適應(yīng)市場需求的信息化稅務(wù)人才，學(xué)校要適當增加學(xué)生頂崗實習(xí)時間，并讓學(xué)生撰寫實習(xí)報告，以此作為學(xué)生平時成績的一項內(nèi)容。在日常教學(xué)中，要讓學(xué)生關(guān)注一些涉及稅收知識的微信公眾號，如“稅務(wù)大講堂”“航天金稅”“航天金穗服務(wù)”等，并在課后自主學(xué)習(xí)，及時了解最新的稅收政策。期末考核時要將學(xué)生的實踐能力作為一項重要內(nèi)容，通過科學(xué)化的考核方式，促使學(xué)生重視實踐能力的提高。

總之，稅務(wù)信息化是稅收制度改革的必然要求。因此，高職院校在會計專業(yè)稅收課程教學(xué)中應(yīng)加強實踐教學(xué)，注重提高教師隊伍素質(zhì)，改進課程教學(xué)目標與考核方式，以社會需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識和實踐能力的會計專業(yè)人才。