國有大中型企業(yè)資金集中管理問題探討

柴宗勇

一、資金集中管理概述

資金集中管理從其本質(zhì)上來分析，它是一種對(duì)資金流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督的管理機(jī)制，主要是指一些大中型企業(yè)以及集團(tuán)型企業(yè)通過制定和實(shí)施一系列制度和措施將所有成員單位的存量資金集中到總部財(cái)務(wù)，由總部統(tǒng)一配置和管控，在成員單位有資金需求時(shí)，總部財(cái)務(wù)可以根據(jù)其資金預(yù)算進(jìn)行審批劃轉(zhuǎn)以及使用監(jiān)督的管理過程。資金集中管理一般會(huì)遵循三個(gè)基本原則：一是統(tǒng)籌性原則，二是相機(jī)性原則，三是效益性原則。

二、國有大中型企業(yè)資金集中管理的積極意義分析

國有大中型企業(yè)由于其運(yùn)營管理規(guī)模大、管理層級(jí)較多且內(nèi)部運(yùn)營管理關(guān)系復(fù)雜，資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)較多，管理難度大，因此對(duì)其來說，采用資金集中管理更具有特殊意義：

一是國有大中型企業(yè)實(shí)施資金集中管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)總體資金資源的合理配置和安排，在提高資金使用效率的同時(shí)，可以較大幅度降低成員單位的資金使用成本。實(shí)施資金集中管理，一方面可以將擁有閑置資金的成員單位的資金集中起來為資金短缺的單位提供融資，這樣不僅為資金短缺單位提供了利率較低的融資，擁有閑置資金的單位能獲取一定的利息收益，同時(shí)由于企業(yè)總體融資規(guī)模無變化，只是通過資金調(diào)配滿足了內(nèi)部資金需求，從而降低了資金成本；另一方面則是利用內(nèi)部結(jié)算大幅降低資金的流轉(zhuǎn)效率，從而降低了資金的在途時(shí)間，提高了資金使用效率。

二是國有大中型企業(yè)實(shí)施資金集中管理能夠通過動(dòng)態(tài)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，從而有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施資金集中管理模式之后，各成員單位的資金流轉(zhuǎn)都需要經(jīng)過總部財(cái)務(wù)的審批，從而有利于總部財(cái)務(wù)充分掌握其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)和存量資金情況，實(shí)現(xiàn)了總部財(cái)務(wù)對(duì)其經(jīng)營管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管控，這對(duì)于降低企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分有利。

三是國有大中型企業(yè)實(shí)施資金集中管理可以確保企業(yè)整體利益最大化，提升綜合實(shí)力。在實(shí)施資金集中管理之后，企業(yè)可以從總體戰(zhàn)略和價(jià)值最大化的視角來統(tǒng)籌配置資金，從而有利于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和綜合實(shí)力的提升，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

三、當(dāng)前國有大中型企業(yè)在資金集中管理過程中存在的主要問題

（一）受分權(quán)和集權(quán)程度把握不準(zhǔn)，資金集中管理的模式不清晰

集權(quán)與分權(quán)程度的控制是判斷企業(yè)資金管理集中度的關(guān)鍵指標(biāo)。一般來說分散度較高的資金管理模式不利于國有大中型企業(yè)對(duì)資金統(tǒng)籌規(guī)劃，存在存貸兩高、資金安全性難以保障以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高等問題。當(dāng)前部分國有大中型企業(yè)在實(shí)施資金集中管理的過程中，難以對(duì)資金的集權(quán)和分權(quán)程度進(jìn)行有效把控，造成資金集中管理的模式特征不明顯，對(duì)資金的集中管理優(yōu)勢產(chǎn)生了不利影響。

（二）國有大中型企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力方面不足

對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的防控是企業(yè)實(shí)施資金集中管理的關(guān)鍵，同時(shí)也是主要目的之一。當(dāng)前國有大中型企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力方面存在的不足主要體現(xiàn)在：一是在資金借貸環(huán)節(jié)仍然存在成員單位長期拖欠總部貸款資金不還而總部財(cái)務(wù)卻出于維持穩(wěn)定等因素考慮而難以采取有效措施和手段進(jìn)行管控、不按照計(jì)劃用途使用借貸資金的現(xiàn)象；二是在資金支付環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制較為欠缺，經(jīng)常是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)臨時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)和防范措施，這些措施一方面主觀性較強(qiáng)，另一方面缺乏體系性，難以形成有效的事前防控。

（三）國有大中型企業(yè)的資金預(yù)算管理體系約束力不強(qiáng)

資金預(yù)算是資金集中管理的重要工具，同時(shí)也是國有大中型企業(yè)總部對(duì)其下屬成員單位進(jìn)行資金監(jiān)控的常用手段。在實(shí)際工作中，部分國有大中型企業(yè)在資金集中管理過程中存在資金預(yù)算管理體系約束力不強(qiáng)的問題，主要表現(xiàn)在：一是在資金預(yù)算的編制上報(bào)環(huán)節(jié)，總部預(yù)算管理部門沒有對(duì)下屬成員單位的資金預(yù)算真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核；二是在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有制定較為較為完善的制度來對(duì)成員單位的預(yù)算資金用途進(jìn)行嚴(yán)格約束，存在“總額不超，用途混亂”的問題，事中約束力不足；在資金預(yù)算執(zhí)行完成后沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考評(píng)并施以獎(jiǎng)懲，缺乏事后約束。

（四）國有大中型企業(yè)的資金集中管理信息化建設(shè)有待優(yōu)化

健全科學(xué)的信息化環(huán)境是實(shí)施資金集中管的先決條件。在資金集中管理實(shí)踐中，部分企業(yè)受管理成本以及管理體系的局限，在資金集中管理過程中的信息化建設(shè)不夠全面，資金預(yù)算管理、資金收支、財(cái)務(wù)核算等不同子模塊之間的數(shù)據(jù)信息共享度不足，仍然存在信息不對(duì)稱、信息孤島等問題，這在一定程度了弱化了集中管理的約束力度和效率。

四、國有大中型企業(yè)資金集中管理優(yōu)化的對(duì)策

結(jié)合資金集中管理的相關(guān)理論以及上文所總結(jié)的國有大中型企業(yè)在資金集中管理實(shí)踐中所存在的問題，筆者建議從以下角度采取對(duì)策來對(duì)國有大中型企業(yè)的資金集中管理進(jìn)行優(yōu)化：

（一）采用“現(xiàn)金池”形式的資金集中管理模式

在理論上國有大中型企業(yè)可以采取的資金集中管理模式較多，例如財(cái)務(wù)公司模式、結(jié)算中心模式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式以及備用金撥付模式等，這些模式雖然各具一定的優(yōu)勢，但是適用的范圍有限且各具一定的劣勢，特別是在集權(quán)、分權(quán)程度方面難以合理控制，在此筆者建議國有大中型企業(yè)采用“現(xiàn)金池”形式的資金集中管理模式?！艾F(xiàn)金池”模式主要是指以資金的集中管理作為支撐，同時(shí)依托于現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和銀行的專業(yè)服務(wù)，對(duì)集團(tuán)的資金做到統(tǒng)籌規(guī)劃、隨時(shí)監(jiān)管，這種模式的優(yōu)勢也較為明顯：一方面是充分融合了其他幾種資金集中管理模式的發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢、降低資金成本以及資金風(fēng)險(xiǎn)等方面的優(yōu)勢，另一方面則是在集中的同時(shí)利用系統(tǒng)賦予了成員單位一定的自主權(quán)，有效規(guī)避了集權(quán)、分權(quán)程度的利益博弈問題。

（二）全面提升國有大中型企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力

國有大中型企業(yè)要全面提升其資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為資金集中管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，須從兩個(gè)方面入手：一是在資金集中管理體系中植入必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控機(jī)制，即通過提高各成員單位的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、結(jié)合資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)定性和定量指標(biāo)建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及要求各成員單位定期提交資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方式來對(duì)國有大中型企業(yè)的總體資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并據(jù)此結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等制定應(yīng)對(duì)策略；二是在國有大中型企業(yè)內(nèi)部引入嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男刨J管控機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的內(nèi)部融資活動(dòng)的規(guī)范操作，降低其在資金使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化資金預(yù)算管理機(jī)制，提升其剛性約束力

國有大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資金預(yù)算管理過程中，一是在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)實(shí)施從嚴(yán)審核的原則，充分結(jié)合各成員單位上報(bào)的資金預(yù)算及其前期資金實(shí)際使用情況以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審核，確保資金預(yù)算的約束力度；二是在資金預(yù)算執(zhí)行過程中利用信息化的手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行之間的動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)，確保能夠?qū)€(gè)各成員單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)；三是在資金預(yù)算執(zhí)行后實(shí)施分析、考評(píng)、稽核和獎(jiǎng)懲等工作，確保各成員單位嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，從而提升資金預(yù)算的剛性約束力。

（四）優(yōu)化國有大中型企業(yè)的資金集中管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)

要優(yōu)化國有大中型企業(yè)的資金集中管理信息化系統(tǒng)，其關(guān)鍵在于提高信息共享度，降低信息孤島和信息不對(duì)稱問題。因此筆者建議國有大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托當(dāng)前的云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)資金收支、資金預(yù)算以及財(cái)務(wù)核算等不同模塊之間的資金流轉(zhuǎn)信息共享，降低不同模塊之間的數(shù)據(jù)壁壘，從而減少因信息共享度不足和信息不對(duì)稱而出現(xiàn)的各種利益博弈和資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

資金集中管理對(duì)于國有大中型企業(yè)來說具有十分特殊的意義，因此在實(shí)務(wù)中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化其資金集中管理。本文結(jié)合當(dāng)前國有大中型企業(yè)在資金集中管理過程中存在的問題，分別從四個(gè)角度針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，意在幫助其改善資金管理水平，減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)。