國有企業(yè)內部審計在會計風險管控中的運用研究

楊榮榮

一、引言

國有企業(yè)在運行過程中，存在諸多的風險問題，而會計風險對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響較大。要在實現內部審計管控模式科學化的過程中，提升國有企業(yè)的風險應對能力，對基本的風險隱患進行識別和規(guī)避。同時，要發(fā)揮出國有企業(yè)的科學競爭優(yōu)勢，因此必須積極探索有效的管理控制手段。

二、內部審計的內涵與職能演變

（一）內部審計內涵

內部審計工作的意義在于提高內部組織運營的能力與水平，是在客觀、獨立的基礎上進行的活動。利用規(guī)范的方法，進行系統(tǒng)性和規(guī)范性的管理與控制工作，對企業(yè)內部的經營活動進行反思和評價，以增強風險管理和風險控制的效果。內部審計部門在工作過程中，需要保證自身工作的獨立性，對企業(yè)經營活動的合法性、成本的效益性、評價的獨立性負責，從而更好地實現企業(yè)經營和發(fā)展的目標。

（二）內部審計職能的演變

從財務導向性內部審計工作階段到業(yè)務導向內部審計工作階段，再發(fā)展到管理導向的內部審計階段，內部審計職能在三個階段的發(fā)展歷程中經歷了巨大的變革。

在當下經濟全球化逐漸加快和融合發(fā)展的過程中，無論是國際市場還是國內市場，國有企業(yè)的發(fā)展都面臨諸多的影響因素。為了提升國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的能力，應重視風險管控。而內部審計職能的不斷發(fā)展，不僅提升了對審計對象的識別能力，同時可以對風險進行預判分析，能夠在風險問題的處理上，發(fā)揮出良好的管控優(yōu)勢。

三、國有企業(yè)會計風險管控內容

（一）工作人員管理

會計工作要全面控制面臨的風險，落實科學化的內部審計機制。對于風險來源的識別來說，主要是在風險管控的過程中，加強對于人的管控，因為人是會計管理行為的具體操作者。因為工作人員的職業(yè)道德素質及基本的工作技能水平，可能會影響工作的開展，影響工作的執(zhí)行情況。在工作中，常常因為工作人員層面的問題，導致工作不能落實到位，會計風險由此不斷提高。國有企業(yè)迫切需要工作人員提升科學管理能力，重視有關科學優(yōu)化方式的有效落實。

（二）專業(yè)技術風險

在會計工作開展的過程中，必須落實各項科學有效的技術手段，完成各項會計工作內容。而在現代化技術不斷升級發(fā)展的背景下，國有企業(yè)的會計運用手段不斷更新。如果國有企業(yè)不能科學地掌握有關的技術要求，那么技術層面就存在較為突出的問題。一般來說，專業(yè)技術風險主要體現在工作人員的操作技能不足、專業(yè)會計管理知識不充分、各種現代化會計管理設備的應用能力不足等問題上。技術層面的問題，會導致國有企業(yè)在會計管理過程中，不能科學地識別存在的運行風險，不能以技術能力作為企業(yè)市場競爭的優(yōu)勢，導致工作的開展過程中存在諸多問題等。

（三）客觀會計風險

因為會計工作涉及資金管控、資金使用、預算管理等方面的諸多問題，所以在會計工作開展的過程中，如果不能落實好相關工作，會影響會計風險的識別和科學規(guī)避機制，導致存在的風險問題不斷變大，使國有企業(yè)的會計管理工作不具備突出的管理能力。主要的管理制度不能得到科學有效的落實，會計管理風險預防能力就不能提高。同時，也因為會計管理工作不具備突出的管理優(yōu)勢，所以會計本身的運行風險被不斷地激發(fā)出來。

（四）內部審計工作存在的問題

內部審計工作在開展的過程中，要有效發(fā)揮自身的作用，保證其他工作具備內部審計會計風險控制能力。如果內部審計的工作質量不能得到有效提升，那么內部審計的工作要求就不能得到有效落實。在內部審計工作開展的過程中，存在諸多的風險隱患，導致風險控制能力不能得到科學的提升，國有企業(yè)的內部審計風險管控機制始終存在一定的缺陷。

四、國有企業(yè)內部審計在會計風險管控中的運用策略

（一）明確工作方向

內部審計工作的開展，對于提升會計風險管控能力具有重要的促進作用。在工作開展的過程中，要發(fā)揮出良好的引導優(yōu)勢，指明工作方向，全面提升內部審計水平，從而有效地解決存在的風險隱患。工作方向要面向國有企業(yè)實際會計風險管控的客觀需求，結合企業(yè)會計管理的基本形式。在內部審計工作中，要制定適配性的工作發(fā)展目標和工作任務，具備內部審計工作開展的引導能力。同時，要落實內部審計工作開展的基本科學機制的要求，保證具備突出的科學建設效果。因此，要遵循內部審計機制構架的基本原則，在內部審計建設的過程中，嚴格遵守基本的建設方案、流程。在工作開展的過程中，確保內部審計在會計風險管控中切實地發(fā)揮積極的作用。

（二）提升內部審計質量

內部審計的質量決定了會計風險管控中實際的管控效果，有利于為國有企業(yè)構建良好的內部審計體系，提供質量上的優(yōu)勢。要提升內部審計的工作質量，就應在建設過程中，落實各項質量建設要求。就應在內部審計的建設過程中，發(fā)揮良好的控制能力，以科學的質量控制指標參數，控制內部審計機制的建設效果，從而有效地提升實際的質量指標。在內部審計的應用中，也要建立有效的應用效果信息反饋機制，對內部審計的應用過程進行科學的監(jiān)督，進行有效的過程反饋。在控制實際的質量方面，發(fā)揮出良好的質量優(yōu)勢，全面保障實際存在的問題得到有效的識別。然后，經過科學的分析，解決實際存在的質量問題，從而有效地提升質量保障能力。

（三）建立風險控制與評價機制

應構建科學的風險評價體系，保證風險控制的客觀性。評價體系應以客觀性、全面性的評價指標為基本依據。在評價過程中，要落實全面化的指標控制機制，提升實際的指標評價能力，發(fā)揮出良好的客觀問題反饋作用。同時，要對風險管控中獲取的有關反饋信息，進行有效的識別。在工作開展的過程中，對檔案信息的科學性、真實性、可利用性進行有效的評價。在信息引用過程中，要指導各種內部審計風險控制決策的有效實施。

（四）內部審計的信息化建設

信息化建設是時代發(fā)展的必然趨勢，在信息化建設發(fā)展的過程中，要采用科學化的信息模式，提升國有企業(yè)的內部溝通能力。在信息建設過程中，要具備比較突出的問題識別優(yōu)勢，識別內部審計工作存在的實際問題，有效提升內部審計工作的問題反饋能力與實際調整能力。同時，信息化建設要提升信息的共享能力。在信息建設發(fā)展的過程中，可以對各種風險信息、應對舉措等信息內容進行可靠的分享控制，提升實際的應用能力。

（五）提升工作人員整體素質

在內部審計工作開展的過程中，工作人員必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時掌握內部審計工作的專業(yè)技能。在工作開展的過程中，要發(fā)揮良好的整體素質管控優(yōu)勢，體現內部審計的效果。因此，國有企業(yè)要建立科學的思想教育及專業(yè)知識技能培訓機制。通過長期的工作人員培訓引導模式，提高工作人員的思想認識和技能水平，使其具備落實科學內部審計會計風險防控工作的基本能力。

五、結語

要保證內部審計工作的落實，國有企業(yè)在工作開展的過程中，應掌握構建思想，有效構建科學的會計防控體系，具備落實各種有效防控措施的能力，加強對各項風險防控機制的質量建設，全面增強基本風險管控效果。同時，要在風險識別過程中，不斷發(fā)揮風險管控優(yōu)勢，保證國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。