稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用分析

劉啟宜

一、引言

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)在合理合法的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排實(shí)現(xiàn)合理避稅的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，在幫助企業(yè)降低資金應(yīng)用壓力、提高企業(yè)資金應(yīng)用效果方面發(fā)揮著重要作用，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要措施。現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭和復(fù)雜環(huán)境下面臨著諸多挑戰(zhàn)，這也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求，只有不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，才能夠更好地增加企業(yè)財(cái)務(wù)效益，為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，企業(yè)的稅收籌劃效果也已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵要素?；诖耍谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)必須采取有效的措施做好稅收籌劃工作。而如何做好稅收籌劃工作，如何使稅收籌劃的作用與價(jià)值在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中得到充分發(fā)揮，則是現(xiàn)代企業(yè)需要重點(diǎn)思考的問題。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的作用

稅收籌劃也稱之為合理避稅，是指企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)稅收法律規(guī)定，對(duì)納稅工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃以達(dá)到合理降低實(shí)際納稅總金額的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。稅收籌劃工作具有合法性與有效性，與偷稅漏稅等違法行為有著本質(zhì)區(qū)別。稅收籌劃的宗旨就是在合理合法的情況下最大限度地減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?；诩{稅籌劃的作用和功能，可以說明在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用稅收籌劃的重要性和必要性。

在激烈的市場競爭背景下，企業(yè)想要獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好財(cái)務(wù)管理工作，通過提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和效率，可以有效提高企業(yè)整體價(jià)值，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制成本，進(jìn)而為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障［1］，而通過稅收籌劃可以有效提高財(cái)務(wù)管理整體水平。這是因?yàn)橥ㄟ^應(yīng)用稅收籌劃，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理合法避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最大限度地降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，為企業(yè)的良好發(fā)展助力。通過應(yīng)用稅收籌劃，還可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行全面的掌握和獲取，在此過程中，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問題，進(jìn)而第一時(shí)間進(jìn)行改進(jìn)和修復(fù)，這對(duì)于降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)資金鏈條穩(wěn)定具有重要的意義。稅收籌劃的內(nèi)容包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等，其目的在于最大限度地降低資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，提高企業(yè)資金應(yīng)用效率，這對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)開辟新的發(fā)展路徑具有重要的意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理本身就是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工作內(nèi)容，而其中的稅收籌劃也涉及方方面面，具有一定的難度［2］。雖然現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值和作用具有一定認(rèn)識(shí)，但是由于各項(xiàng)工作的煩瑣和復(fù)雜，所以在具體應(yīng)用過程中也存在一定的問題。

比如企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，無法掌握正確的方法和技巧，由于在專業(yè)水平方面存在不足，使得稅收籌劃工作也難以有效開展。這與我國稅收籌劃開展時(shí)間較短以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃能力較弱有直接關(guān)系。還有一些企業(yè)，雖然在意識(shí)上對(duì)稅收籌劃工作的價(jià)值和作用有一定的重視，但是由于企業(yè)管理工作繁雜，所以其重心更多是放在營銷、生產(chǎn)管理方面，對(duì)于稅收籌劃工作的重視度不夠，導(dǎo)致稅收籌劃難以落到實(shí)處。另外，還有一些財(cái)務(wù)管理人員，在稅收籌劃工作中存在原則缺失的問題，比如為了最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，而背離合理合法的初衷，這會(huì)直接增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?；诂F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的現(xiàn)狀，加強(qiáng)改革和創(chuàng)新也顯得十分必要。

四、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用措施

（一）嚴(yán)格遵循相關(guān)原則開展稅收籌劃工作

稅收籌劃工作必須在合理合法合規(guī)的情況下開展，這是稅收籌劃工作開展的前提，也是財(cái)務(wù)管理工作人員必須遵循的原則［3］。對(duì)于違背原則、違背法律開展稅收籌劃工作的情況應(yīng)該杜絕，這不僅不利于提高稅收籌劃的有效性，甚至?xí)o企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展和生存。作為財(cái)務(wù)管理人員、稅務(wù)工作人員，必須全面掌握稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展工作，保證稅收籌劃工作的合法性、合理性，一定不能脫離法律的控制。另外，在開展稅收籌劃工作時(shí)，還需要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)規(guī)定和要求，包括遵循財(cái)務(wù)管理成本原則，遵循稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的原則，這對(duì)于提升稅收籌劃水平及財(cái)務(wù)管理水平都有著重要意義。針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃工作，企業(yè)可以成立監(jiān)督小組，由管理人員監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員是否按照法律規(guī)定、工作原則開展工作，針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行責(zé)任制度、懲罰制度。

（二）制訂科學(xué)合理的籌劃方案

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，想要通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)合理合法避稅，就必須制訂科學(xué)合理的籌劃方案，科學(xué)合理的籌劃方案可以為稅收籌劃工作提供方向，使稅收籌劃工作有計(jì)劃地開展，這對(duì)于提高稅收籌劃的有效性具有重要意義［4］。比如在稅收籌劃過程中，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須立足于企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行精準(zhǔn)定位，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求和要求，制訂稅收籌劃方案。制訂稅收籌劃方案前，必須對(duì)相關(guān)的稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)等進(jìn)行全面了解，然后對(duì)不同投資、經(jīng)營、籌劃方式的稅收規(guī)定進(jìn)行比較，這樣才能預(yù)測出不同的納稅方案，在不同納稅方案比較和優(yōu)化中，為企業(yè)選擇一個(gè)最適宜的方案。在制訂科學(xué)合理的籌劃方案過程中，還需要注意一個(gè)問題，即方案的建立需要與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相銜接，以此來提高財(cái)務(wù)管理效果。

（三）財(cái)務(wù)管理各方面的稅收籌劃

稅收籌劃可以應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理的方方面面，通過具體應(yīng)用稅收籌劃提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高［5］。比如在籌資工作中，可以加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，企業(yè)可以利用稅收籌劃工作改善企業(yè)財(cái)務(wù)匱乏的情況，保持企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在具體實(shí)施中，企業(yè)可以在合理合法的情況下轉(zhuǎn)變稅收，通過調(diào)節(jié)不同階段的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金可以更好地為企業(yè)籌資服務(wù)。在轉(zhuǎn)變稅收過程中，要注意保證整個(gè)財(cái)務(wù)資金鏈條的順利運(yùn)輸。稅收籌劃工作還可以被列入企業(yè)運(yùn)營中，這是因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)運(yùn)營之間有著緊密的聯(lián)系，而通過稅收籌劃，可以為企業(yè)生產(chǎn)提供更好的財(cái)務(wù)環(huán)境。比如在日常銷售和賬務(wù)計(jì)算時(shí)，可以采用分期付款或者匯率計(jì)算的方法來分?jǐn)偠愂肇?fù)擔(dān)；在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過程中，也可以通過合理應(yīng)用固定資產(chǎn)抵扣的方式來達(dá)到減少稅收的目的；而針對(duì)生產(chǎn)和供應(yīng)過程中產(chǎn)生的金額，可以采取平均分配的方法將已經(jīng)支出的費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，這樣也可以提高稅收籌劃的效益，降低企業(yè)稅負(fù)金額；在企業(yè)投資方面，可以通過應(yīng)用稅收籌劃來保證企業(yè)資金安全，對(duì)于企業(yè)的可投資方向，需要制訂一定的投資計(jì)劃，而投資計(jì)劃的建立則需要根據(jù)具體的稅收籌劃來決定，這對(duì)于保證資金安全，減少投資風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

五、結(jié)語

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的應(yīng)用發(fā)揮著重要的作用和意義，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義?；诙愂栈I劃的重要價(jià)值和作用，企業(yè)必須提高對(duì)稅收籌劃的重視，科學(xué)、合理、規(guī)范地做好稅收籌劃工作，使其作用與價(jià)值得以最好地發(fā)揮出來，進(jìn)而為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。