國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化分析

孫曉蕊

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)中的價(jià)值

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，增強(qiáng)資金運(yùn)作能力，降低國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，控制資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已得到許多國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)可，在企業(yè)內(nèi)部制定完善的、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，已成為當(dāng)代國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)一個(gè)重要的發(fā)展任務(wù)。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)的安全，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法違規(guī)行為。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立也有利于加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督控制，在資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃等環(huán)節(jié)中，把控好資產(chǎn)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有助于規(guī)范國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)方面，也可以給經(jīng)營(yíng)人員提供制度方面的保障。

二、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制脫離企業(yè)戰(zhàn)略

當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部都建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并沒(méi)有與整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)緊密銜接。近年來(lái)，面對(duì)房地產(chǎn)投資過(guò)熱、房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的局面，國(guó)家綜合運(yùn)用產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策和稅收政策等進(jìn)行了多次調(diào)控，提高了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)沒(méi)有隨著環(huán)境的變化對(duì)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。當(dāng)前，一些國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的戰(zhàn)略存在一定的沖突，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以得到貫徹落實(shí)［1］。

（二）存在管理孤島的問(wèn)題

各個(gè)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)所處的發(fā)展階段不同。部分國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的存貨核算不精確，貨幣資金違規(guī)使用的問(wèn)題比較突出。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)運(yùn)行沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銜接，業(yè)務(wù)信息不能順暢流動(dòng)。在部分國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，很難實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。各部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案期間，配合度不高，不能實(shí)現(xiàn)信息共享，所以統(tǒng)一管理也很難實(shí)現(xiàn)。部分國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)各業(yè)務(wù)獨(dú)立，企業(yè)內(nèi)部存在管理孤島的狀況，這在很大程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)限設(shè)置不合理

一些國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系存在較大的漏洞，有些國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層之間的管理權(quán)責(zé)劃分不明確，且監(jiān)督人員空缺，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)面臨較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，也存在一些權(quán)力過(guò)于集中或權(quán)力過(guò)于分散的問(wèn)題。各部門的工作范圍交叉、重疊，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的工作糾紛。在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中，未能夠建立相互制衡、相互監(jiān)督的機(jī)制。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)事會(huì)內(nèi)部的人員組成不合理，有些經(jīng)營(yíng)人員擔(dān)任監(jiān)事會(huì)內(nèi)部的職位，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控工作缺乏獨(dú)立性，受到外界各類因素的干擾［2］。

（四）信息化水平偏低

在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系相對(duì)來(lái)講比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系涉及的內(nèi)容較多，包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制、預(yù)算管理、資金管理、融資管理、擔(dān)保管理、資產(chǎn)管理、股權(quán)投資等一系列業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。此時(shí)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部充分應(yīng)用信息平臺(tái)，將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行載體。一些國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)步伐較慢，內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流通不暢，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有銜接起來(lái)，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)人員無(wú)法及時(shí)掌握業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況。信息化水平偏低是當(dāng)前國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不足的突出表現(xiàn)，信息化建設(shè)也是制約財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)的重要因素。

三、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整。此外，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要將企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的有關(guān)內(nèi)容融入企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)條款。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要合理確定企業(yè)各層級(jí)人員在資金使用、審批方面的權(quán)限，避免因權(quán)力不受監(jiān)督，導(dǎo)致資金被違規(guī)挪用，使企業(yè)內(nèi)部職工認(rèn)同財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促使職工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行工作的開(kāi)展中，積極推廣財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)控、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的作用，提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要建立資金預(yù)算控制機(jī)制，管控各部門、各業(yè)務(wù)的預(yù)算，避免成本超支。在完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方案設(shè)計(jì)之后，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還要組織專家對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的匹配程度。讓專家會(huì)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案，以客觀公正的態(tài)度評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的可行性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制符合企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)需求，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制具有一定的前瞻性［3］。

（二）提高各部門之間的協(xié)同能力，增強(qiáng)凝聚力

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要構(gòu)建一個(gè)可以統(tǒng)一各部門工作的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以實(shí)現(xiàn)各部門的銜接配合、協(xié)同發(fā)展，促使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率得到提升。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)和完善，保證企業(yè)內(nèi)部各部門的管理制度與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一致，沒(méi)有沖突的地方。要將國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理邏輯與企業(yè)內(nèi)部的管理體系相結(jié)合，以整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，建立一個(gè)具有國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)特色的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理框架。之后，讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員深入各部門，了解各部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體需求，構(gòu)建符合國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要建立一個(gè)覆蓋全部門工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)各部門之間的凝聚力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系

要在國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系中，建立一個(gè)相互制衡的管理機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并向集團(tuán)總部或國(guó)資委匯報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。要避免國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)力過(guò)于集中或部分組織部門權(quán)力架空的問(wèn)題，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員可以加強(qiáng)對(duì)各部門的考核，檢查企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)工作是否存在漏洞，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有部門進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。要優(yōu)化設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，確保各部門的工作職責(zé)、工作權(quán)限不存在交叉重疊的情況，也要將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展任務(wù)落實(shí)到具體的部門和崗位上。此外，要針對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的管理機(jī)制，建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，在企業(yè)內(nèi)部組建獨(dú)立的監(jiān)督部門，還可以配備相應(yīng)的監(jiān)督崗位，保證監(jiān)督人員的獨(dú)立性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督。

（四）深化信息化系統(tǒng)的應(yīng)用

要結(jié)合國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)的事項(xiàng)設(shè)計(jì)管理系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)打通，實(shí)現(xiàn)信息共享。讓數(shù)據(jù)在信息化系統(tǒng)平臺(tái)中高效流動(dòng)，及時(shí)給高層人員提供精確的數(shù)據(jù)信息。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)范管理以及效率提升的需求，進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的應(yīng)用，解決系統(tǒng)的適用性問(wèn)題。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部也要給信息管理部門配備高端的信息人才，提高企業(yè)內(nèi)部的信息管控水平，加大企業(yè)內(nèi)部信息管理人員的人才培養(yǎng)力度。組織企業(yè)內(nèi)部職工參與信息化培訓(xùn)和輔導(dǎo)課程，進(jìn)而提高整個(gè)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的信息應(yīng)用管理水平，利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理控制和監(jiān)督，大幅度地提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，助推國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和改革。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的法人治理體系，明確董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)。企業(yè)要組織內(nèi)部職工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)和輔導(dǎo)課程，提高職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度。要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行能力，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。