企業(yè)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范及控制措施探究

陳康蓉

一、引言

金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重點(diǎn)內(nèi)容，主要是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)互動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，對(duì)其財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞的會(huì)計(jì)種類(lèi)。金融會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，有助于相關(guān)人員利用信息分析和核算結(jié)果，針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定出正確的決策。從功能上說(shuō)，金融會(huì)計(jì)主要有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩方面的功能，前者是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算，后者是通過(guò)信息分析、情況反映、預(yù)測(cè)等實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理和資金管理。因?yàn)闃I(yè)務(wù)的特殊性，金融會(huì)計(jì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也很多，本文就對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。

二、企業(yè)金融會(huì)計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行金融會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一般是由于核算環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，或者金融機(jī)構(gòu)針對(duì)金融會(huì)計(jì)核算沒(méi)有制定嚴(yán)格的流程和制度，導(dǎo)致核算工作難以滿足需求。基于此，企業(yè)要想規(guī)避這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，需要完善金融會(huì)計(jì)核算流程，使核算工作更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在進(jìn)行核算時(shí)要結(jié)合實(shí)際需求。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)工作的真實(shí)和有效程度直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益水平，因此為了保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。但是部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中更強(qiáng)調(diào)信貸管理，存在忽視金融會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的情況，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)監(jiān)督難以發(fā)揮其功能，影響了金融會(huì)計(jì)工作的水平。一般企業(yè)面臨的這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都表現(xiàn)出會(huì)計(jì)監(jiān)督不具備科學(xué)性和程序性，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督工作隨意性和盲目性較強(qiáng)，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（三）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)報(bào)表的形式披露出的金融會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)一段時(shí)間的收益情況、負(fù)債情況、資產(chǎn)狀況等。金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有直接的影響。在新的社會(huì)形勢(shì)下，金融會(huì)計(jì)在思想上可能出現(xiàn)動(dòng)搖，存在利用工作便利牟取私利的行為，直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

要想有效規(guī)避企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要保證相關(guān)工作人員對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)，具備較強(qiáng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠準(zhǔn)確辨別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素。但實(shí)際上，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)和管理人員對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善，也不夠重視對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和規(guī)避。另外，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)與會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)，金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力有限，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，或者職業(yè)道德品質(zhì)不高，就會(huì)影響實(shí)際的工作質(zhì)量，也影響對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。

（二）金融會(huì)計(jì)管理制度不夠完善

做好金融會(huì)計(jì)工作的前提是企業(yè)有完善的金融會(huì)計(jì)管理制度。但從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析，雖然大部分企業(yè)都有相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)管理制度，但制度體系的科學(xué)性和有效性不足，嚴(yán)密性不強(qiáng)，還有很大的提升空間，因此在執(zhí)行時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。其中，金融會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行存在的最大問(wèn)題就是相關(guān)人員對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，個(gè)別企業(yè)沒(méi)有具體的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，或者沒(méi)有安排專業(yè)人士開(kāi)展這項(xiàng)工作，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中面臨較多的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)開(kāi)展金融會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的力度不足，有待加大，而且金融會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理方面也存在一些缺陷，比如財(cái)務(wù)工作安排不合理等，影響金融會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，可能引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、重點(diǎn)

（一）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)互動(dòng)的過(guò)程中，可能面臨較多的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而且導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素較多，因此需要有完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要想有效防范和規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要企業(yè)有完善的內(nèi)部監(jiān)管制度，這項(xiàng)制度需要包括很多方面，比如人員考核、工資福利、人資管理、內(nèi)部控制等制度，都需要有得到完善和優(yōu)化。企業(yè)要立足于制度建設(shè)現(xiàn)狀，對(duì)上述制度進(jìn)行完善，通過(guò)對(duì)人員的管理，規(guī)范工作流程，有效減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在人員管理過(guò)程中，企業(yè)需要針對(duì)各個(gè)部門(mén)的人員，尤其是內(nèi)部監(jiān)控人員的崗位職責(zé)和范圍進(jìn)行明確的劃分，保證職責(zé)歸屬清晰，避免出現(xiàn)職責(zé)不清的問(wèn)題，促進(jìn)各部門(mén)人員各司其職、開(kāi)展工作。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與人員息息相關(guān)，因此要避免出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗、以權(quán)謀私等問(wèn)題，企業(yè)就需要建立嚴(yán)格完善的責(zé)任制度，將工作責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人和崗位。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展金融會(huì)計(jì)工作時(shí)，需要將每一位金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作任務(wù)和范圍、內(nèi)容、責(zé)任等落實(shí)到位，劃定清楚責(zé)任范圍和事項(xiàng)，盡量避免出現(xiàn)兼職、職能交叉等問(wèn)題。比如過(guò)去部分出納不僅需要開(kāi)展出納工作，還可能要兼職開(kāi)展賬目登記、會(huì)計(jì)檔案管理等工作，因此工作存在較多的漏洞。在新形勢(shì)下，需要杜絕這種現(xiàn)象，禁止各個(gè)崗位人員負(fù)責(zé)開(kāi)展不屬于這個(gè)崗位的工作內(nèi)容，或者可以將某些崗位融合和歸并。企業(yè)在安排金融會(huì)計(jì)時(shí)，要注意崗位之間的獨(dú)立性，杜絕兼職問(wèn)題，更要禁止出現(xiàn)某個(gè)人負(fù)責(zé)整個(gè)流程的情況。這樣通過(guò)保證各部門(mén)和各崗位之間的獨(dú)立性，促使各個(gè)工作人員之間相互監(jiān)督，以減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)人員的人性化管理

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范工作對(duì)人才的需求較高，因此企業(yè)要重視對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的管理。新時(shí)期下企業(yè)要關(guān)注人性化管理理念的落實(shí)，提高對(duì)人才個(gè)人意愿的重視度，堅(jiān)持以人才為中心進(jìn)行管理，遵循以激勵(lì)為主的管理原則。企業(yè)首先要建立科學(xué)的薪酬分配制度，保證企業(yè)的工資水平與員工的付出成正比，同時(shí)考慮市場(chǎng)平均水平的影響，以獲得員工的認(rèn)可。其次是關(guān)注對(duì)員工的思想引導(dǎo)，借助社會(huì)上的正能量?jī)?nèi)容滿足員工的精神需求，激發(fā)員工的干勁和工作熱情。企業(yè)要注意多肯定和表?yè)P(yáng)員工，減少抱怨和批評(píng)。最后要加強(qiáng)對(duì)員工的教育和培訓(xùn)，提高金融會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)和能力水平，這不僅關(guān)系到金融會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，也關(guān)系到是否可以獨(dú)立有效地規(guī)避和防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要重視提高金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化其道德意識(shí)，提高其工作的獨(dú)立性和自主性，可以自覺(jué)防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)不必要的失誤，保證金融會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范還需要企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)需要建立多層級(jí)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，然后細(xì)化各個(gè)層級(jí)組織架構(gòu)的責(zé)任，保證職責(zé)清晰明確，各部門(mén)各司其職，分別完成決策、管理和監(jiān)督等各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，因此企業(yè)首先要注重程序的優(yōu)化，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序，全面收集企業(yè)內(nèi)部信息以及投資項(xiàng)目信息，評(píng)估市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，聯(lián)系企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，然后選擇科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)編制，針對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，明確目標(biāo)責(zé)任，進(jìn)行科學(xué)的考核和激勵(lì)；建立動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，在工作開(kāi)展之后進(jìn)行密切的監(jiān)督，并實(shí)時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理成效，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，同時(shí)強(qiáng)化信息系統(tǒng)的應(yīng)用，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，提升這項(xiàng)工作的針對(duì)性和有效性。其次企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，建立可行的制度，追蹤每一筆資金的應(yīng)用過(guò)程，做好內(nèi)控工作，盡量節(jié)約資金。最后是完善費(fèi)用管理，重點(diǎn)是成本和收入，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算和核算，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行支出和收入制度，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)結(jié)算3個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因主要是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱以及管理制度不足。因此新時(shí)期下企業(yè)要從這兩個(gè)方面入手，強(qiáng)化企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)范，有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作。