金融資產(chǎn)管理公司業(yè)財融合解決方案探析
——以A公司資金營運業(yè)務(wù)為例

1 A公司概況

A公司是致力于為客戶提供不良資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、綜合金融服務(wù)等在內(nèi)的非銀行金融機構(gòu)。A公司成立后，完成了由政策性金融機構(gòu)向商業(yè)化金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)型，創(chuàng)建或控股了證券、信托、租賃、銀行等子公司，逐步發(fā)展成為一個綜合性金控集團。A公司在改革發(fā)展過程中確立了不良資產(chǎn)經(jīng)營、并購重組和全牌照綜合金融服務(wù)“三位一體”的戰(zhàn)略布局。其中，股份制改革、引入戰(zhàn)略投資者并擇機上市是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。

2 A公司資金營運業(yè)務(wù)業(yè)財聯(lián)動機制情況

2.1 A公司資金營運業(yè)務(wù)的目標(biāo)和主要內(nèi)容。

A公司資金來源主要為債務(wù)性融資，資金營運的目標(biāo)為：通過規(guī)劃與控制企業(yè)的資金的使用，合理配置長、短期資金，保持合理的資金結(jié)構(gòu)，保證合理的資金需求，提高資金的使用效率，節(jié)約資金的使用成本的同時提高獲利能力，使企業(yè)保持良好的償債能力和獲利能力，實現(xiàn)資金的增值。

資金營運主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

1）融資：金融機構(gòu)的長短期借款、金融債券、正回購、同業(yè)拆入等業(yè)務(wù)。

2）投資：國債、政策性金融債、逆回購、基金投資、資管計劃等投資、定期存款、同業(yè)拆入、票據(jù)買賣等業(yè)務(wù)。

3）內(nèi)部資金往來：對分公司和子公司的借款支持。對分公司按項目進行借款支持，對子公司提供流動性支持。

2.2 A公司業(yè)財聯(lián)動機制發(fā)展歷程。

201 8年以前，A公司資金營運業(yè)務(wù)的會計處理模式為“紙質(zhì)單據(jù)＋手工記賬”，資金營運部門定期將業(yè)務(wù)審批單、交割單等移交財務(wù)部門記賬。核算系統(tǒng)支持的輔助核算有限，主要表現(xiàn)在：第一，無法支持?jǐn)傆喑杀居嬎?；第二，明?xì)賬僅能反映金額變化情況，但無法反映債券、票據(jù)、基金等的持倉明細(xì)及數(shù)量變動情況，業(yè)財對賬不一致時，很難追溯查找原因；第三，系統(tǒng)內(nèi)往來分別記賬，常常出現(xiàn)對賬不一致的情況，結(jié)賬前核對工作繁瑣。

201 8年，A公司同時上線資金營運管理系統(tǒng)、資金業(yè)務(wù)通知單系統(tǒng)、EBS會計核算系統(tǒng)，建立了新的業(yè)財聯(lián)動機制，有效解決了上述問題。

2.3 A公司業(yè)財聯(lián)動機制現(xiàn)狀。

1）系統(tǒng)間關(guān)系和信息流

A公司資金營運業(yè)務(wù)管理在資金營運管理系統(tǒng)完成，有關(guān)資金營運業(yè)務(wù)審批通過、交易完成后，會自動生成用于記賬的業(yè)務(wù)單據(jù)，經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)后發(fā)送至分戶賬系統(tǒng)。財務(wù)人員在分戶賬系統(tǒng)進行審核、制證、復(fù)核操作，生成會計記賬預(yù)分錄，更新分戶賬信息并傳送總賬。

2）核算單元設(shè)計

A公司核算單元為單筆資產(chǎn)或負(fù)債，比如債券，以單筆購入的某只債券為最小核算單位，多次購入同一只債券則形成多個核算單元，每個核算單元在資金營運管理系統(tǒng)形成業(yè)務(wù)臺賬，在分戶賬系統(tǒng)形成財務(wù)臺賬（即賬戶的明細(xì)賬）。只需按照不同的屬性和維度加以篩選和匯總，就可以滿足不同口徑對外信息披露、監(jiān)管報告、內(nèi)部管理和盈虧分析的需要，從根本上解決了信息披露和分析的問題。

總分公司資金往來，一筆借款單“雙向記賬”，分公司進行會計處理同時生成總部和分公司兩組會計預(yù)分錄，總部復(fù)核無誤后，同時登記總部、分公司的會計賬。從系統(tǒng)設(shè)計上解決了由于多頭、非同時記賬導(dǎo)致的往來賬存在差異的問題。

3）業(yè)務(wù)處理設(shè)計

A公司將所有交易業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)則進行總結(jié)和提煉，形成業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)換映射表。根據(jù)核算對象設(shè)定產(chǎn)品，比如：債券、票據(jù)、銀行借款。根據(jù)交易類型提煉業(yè)務(wù)類型，比如：利息計提、現(xiàn)金紅利、公允價值變動。根據(jù)資產(chǎn)／負(fù)債生命周期劃分業(yè)務(wù)處理階段，包括：出資／融資階段、存續(xù)階段、回款／還款階段。根據(jù)產(chǎn)品、階段、業(yè)務(wù)類型自動匹配會計科目，并將項目、產(chǎn)品、部門、往來、銀行賬號等輔助核算信息同時登記至總賬。

將所有交易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理規(guī)則進行總結(jié)和提煉，形成價稅分離映射表。根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的計稅方法、稅率、是否開票、是否申報等自動確定有關(guān)會計科目并登記增值稅系統(tǒng)臺賬。

3 A公司資金營運業(yè)務(wù)業(yè)財聯(lián)動機制存在的問題及解決歷程

3.1 “精細(xì)化”和“高效性”的矛盾

1）問題表現(xiàn)

A公司有關(guān)系統(tǒng)上線后，遇到的第一個嚴(yán)重問題就是單據(jù)量激增。部分業(yè)務(wù)在“精細(xì)化”的同時，忽視了“高效性”。

以系統(tǒng)內(nèi)部的資金往來為例，A公司資金由總部統(tǒng)一管理，分公司在項目出資、管理經(jīng)費不足時向總部借款，項目回款時需歸還項目借款或?qū)μ幹糜嘤枰陨洗?，總部對每一筆資金占用進行計息。這種集中式管理決定了總分公司之間的款項往來非常頻繁，單據(jù)量很大。然而，系統(tǒng)設(shè)計時并未考慮單據(jù)處理的因素，系統(tǒng)上線后雖然解決了以往的對賬問題，但是總體工作量并未減少。

同類問題還存在于債券、融資借款計息，金融資產(chǎn)公允價值變動等方面。原來粗核算粒度一筆憑證解決的問題，新系統(tǒng)上線后雖然精細(xì)化了，但是單據(jù)量翻了許多倍。

2）解決歷程

A公司的結(jié)賬、對賬期間為月，對資金營運管理系統(tǒng)的信息傳送時效要求并非實時，因此，根據(jù)各類單據(jù)的特點進行“批”處理?！芭碧幚碇饕捎昧速Y金營運管理系統(tǒng)按業(yè)務(wù)發(fā)生“打包”或按日將同類業(yè)務(wù)“打包”和通知單系統(tǒng)靈活“打包”三種方式。

按業(yè)務(wù)發(fā)生“打包”，即以交割為單位，將同一交割單涉及的資產(chǎn)賬戶反映在同一張單據(jù)上，票據(jù)買賣業(yè)務(wù)采用這種方式。

按日將同類業(yè)務(wù)“打包”，即以日為單位，對同一日發(fā)生對所有同類業(yè)務(wù)涉及對資產(chǎn)／負(fù)債賬戶反映在同一張單據(jù)上，賣出回購、買入返售、債券賣出、各類資產(chǎn)／負(fù)債季度結(jié)息等采用這種方式。

靈活“打包”，即通知單系統(tǒng)在接到上游系統(tǒng)推送的單據(jù)后，在單據(jù)處理界面，采用選擇單據(jù)——打包——處理的模式進行單據(jù)的批量處理，批量處理后同時生成多張總賬憑證。

3.2 系統(tǒng)間數(shù)據(jù)“一致性”

1）問題表現(xiàn)

系統(tǒng)上線前，業(yè)務(wù)財務(wù)只能實現(xiàn)粗放式核對，當(dāng)總數(shù)不一致時，差異很難定位。系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)財務(wù)有了精細(xì)化核對的基礎(chǔ)，但是上線初期沒有形成對賬機制和功能，當(dāng)發(fā)現(xiàn)總數(shù)不一致時，只能通過各系統(tǒng)分別取數(shù)后，基于EXCEL進行數(shù)據(jù)核對，問題定位不夠高效。

2）解決歷程

根據(jù)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)特點，建立對賬機制，開發(fā)核對功能，確保業(yè)財數(shù)據(jù)一致、總分?jǐn)?shù)據(jù)一致。具體而言，業(yè)務(wù)通知單與資金營運管理系統(tǒng)核對的重點為本金、應(yīng)收／應(yīng)付利息余額的一致性，確保資產(chǎn)、負(fù)債的“存在性”和“準(zhǔn)確性”；業(yè)務(wù)通知單與總賬核對的重點在于總分一致性，包括資產(chǎn)負(fù)債的余額一致、損益的發(fā)生額一致。

3.3 數(shù)據(jù)使用的“便利性”

1）問題表現(xiàn)

A公司系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)通知單系統(tǒng)匯集了業(yè)務(wù)、財務(wù)的多種綜合性信息，相比其承載的豐富的信息，其查詢功能相形見絀，僅支持單賬戶的全生命周期單據(jù)的查詢，不支持符合一定業(yè)務(wù)條件的項目各類余額、發(fā)生額明細(xì)的查詢。在下游數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市功能不完備，且緊支持T+1數(shù)據(jù)處理的情況下，迫切需要完善系統(tǒng)自帶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢功能。

2）解決歷程

A公司征集系統(tǒng)使用人的意見，分三批上線了通知單賬戶級科目余額表、單據(jù)憑證編號對照表、賬戶金額清單等三類查詢報表，滿足了業(yè)務(wù)人員的日常查詢需要。

經(jīng)過兩年的運行，A公司的資金營運系統(tǒng)、資金業(yè)務(wù)通知單功能已經(jīng)趨于穩(wěn)定，達(dá)到了設(shè)計之初計劃實現(xiàn)的業(yè)財數(shù)據(jù)一體化的初衷。除資金業(yè)務(wù)外，對A公司主營的不良資產(chǎn)收購、經(jīng)營與處置業(yè)務(wù)中，也通過類似的模式實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的一體化，為后續(xù)信息統(tǒng)計、數(shù)據(jù)披露等做好準(zhǔn)備。