企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式探討

陳韜宇

在經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展和完善的今天，現(xiàn)代企業(yè)制度有了一定的更新和改革，企業(yè)在面對更多機(jī)遇的同時(shí)，也需要應(yīng)對一系列的挑戰(zhàn)。面對更加激烈的市場競爭，企業(yè)為了取得更大的優(yōu)勢，需要在競爭中發(fā)展，對自己進(jìn)行相應(yīng)的約束以及監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的控制，做好防范，是實(shí)施自我約束以及監(jiān)督的關(guān)鍵性構(gòu)成。在審計(jì)當(dāng)中，審計(jì)人員需要規(guī)避工作方面的失誤，最大限度地降低企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的探究，并對其規(guī)避方式作了分析。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體來說，便是審計(jì)單位并沒有對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況給出非常精準(zhǔn)的分析，所以財(cái)務(wù)報(bào)告存在正確性，使審計(jì)決定的可行性比較低。對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，需要從兩方面著手：一方面，審計(jì)人員認(rèn)為公允的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被企業(yè)做了一定的改動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性被破壞，不能真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況；另一方面，審計(jì)人員認(rèn)為存在這種情況，即存在正確性的財(cái)務(wù)報(bào)表無法真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況。

二、企業(yè)重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式的意義

企業(yè)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式的深入探究，有益于企業(yè)內(nèi)部對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，這對識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)工作有著非常關(guān)鍵的意義。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是該項(xiàng)工作的重要前提，只有風(fēng)險(xiǎn)得到精準(zhǔn)識(shí)別，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能被規(guī)避。

企業(yè)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的形式，還在深入探究中，應(yīng)使審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序開展，提升內(nèi)部管理水平，構(gòu)建企業(yè)更加強(qiáng)大的人力資源團(tuán)隊(duì)，并使資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)分配和共享，最大限度地發(fā)揮人才優(yōu)勢，幫助企業(yè)強(qiáng)化市場競爭能力［1］。

企業(yè)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式進(jìn)行的一系列探究，還能為財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提供保障，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面存在的疏漏并及時(shí)補(bǔ)救，使企業(yè)的經(jīng)營損失有所減少。最后企業(yè)可以對精準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用，對未來的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行有針對性的指導(dǎo)，使企業(yè)更好地迎合新經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有一定的復(fù)雜性

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的情況下，企業(yè)也在不斷拓展自身的經(jīng)營規(guī)模。其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展異常關(guān)鍵。目前，企業(yè)的經(jīng)營模式向多元化方向發(fā)展，改變了之前單一的發(fā)展模式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理也有了非常大的改變。國家法律對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的制約作用，國家相關(guān)法律法規(guī)也會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的約束及限制［2］。審計(jì)工作由之前的傳統(tǒng)方法向信息化方法轉(zhuǎn)變，但電算化審計(jì)的探究，還有很多問題需要深入，因此，經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素是審計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要原因。

（二）審計(jì)人員的能力有待提升

審計(jì)工作的主體便是審計(jì)人員，其屬于非常關(guān)鍵的一項(xiàng)因素。審計(jì)人員的素質(zhì)以及能力對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小有著決定性的作用。因?yàn)楣ぷ饔蟹浅?qiáng)的主觀性，所以審計(jì)人員會(huì)受到主觀經(jīng)驗(yàn)的影響，審計(jì)人員的能力素養(yǎng)、法律知識(shí)等，也會(huì)對審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生非常大的影響。如環(huán)境比較復(fù)雜，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)不足，不符合市場經(jīng)濟(jì)的變化以及企業(yè)的發(fā)展，那么識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力便有所欠缺，加之理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)不足，提交的審計(jì)報(bào)表的總結(jié)判斷會(huì)存在不精準(zhǔn)的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)提升。

（三）審計(jì)工作制度有待完善

管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最主要的一項(xiàng)前提內(nèi)容便是完善審計(jì)工作制度，但結(jié)合當(dāng)前的情況來說，企業(yè)對審計(jì)工作重要性的認(rèn)知還有所不足，構(gòu)建的制度不完善。內(nèi)部審計(jì)工作沒有詳細(xì)劃分職責(zé)，審計(jì)工作的目標(biāo)偏離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，審計(jì)工作的信息化水平并不強(qiáng)。此外，審計(jì)人員數(shù)量有限，甚至有兼職的人員，加之審計(jì)制度分割不合理，所以審計(jì)工作的程序規(guī)定非常不嚴(yán)謹(jǐn)，不能對審計(jì)工作進(jìn)行詳細(xì)劃分。同時(shí)，審計(jì)部門的工作內(nèi)容沒有非常強(qiáng)的獨(dú)立性，管理者會(huì)對審計(jì)工作產(chǎn)生一定的限制，對審計(jì)工作的監(jiān)督作用造成影響，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所提升。

四、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方式

（一）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征便是客觀性，但也有一定的可控性。要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要先增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改變內(nèi)部忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的局面，打破管理者權(quán)力產(chǎn)生的制約。要對企業(yè)當(dāng)前的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行充分考量，同時(shí)管理者需要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有非常明確的態(tài)度，在高度關(guān)注的基礎(chǔ)之上完善宣傳以及推廣內(nèi)容，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并為審計(jì)工作機(jī)制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)［3］。審計(jì)工作人員需要保障工作的獨(dú)立性，根據(jù)內(nèi)部各部門的能力，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作全員參與，從而給審計(jì)部門的工作給予更大的助力。企業(yè)要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的聯(lián)系進(jìn)行重點(diǎn)分析，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠呼應(yīng)企業(yè)的文化，這有益于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作水平的提升。

（二）增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合能力，使工作思維有所創(chuàng)新

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作需要根據(jù)審計(jì)提出的工作要求，不斷提高人員的能力以及專業(yè)知識(shí)水平。企業(yè)需要定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，以便審計(jì)人員得到系統(tǒng)的培養(yǎng)，使其思想道德素質(zhì)有所提升，并樹立正確的思想觀念，具備更強(qiáng)的工作責(zé)任感，保障審計(jì)工作的公平性。審計(jì)工作需要嚴(yán)謹(jǐn)，所以審計(jì)人員的職業(yè)化構(gòu)建要加快速度進(jìn)行，并對審計(jì)工作的思維進(jìn)行創(chuàng)新，使工作思路得到改變。目前，企業(yè)的審計(jì)工作會(huì)應(yīng)用硬件結(jié)合軟件的方法，所以工作人員還需要不斷學(xué)習(xí)信息技術(shù)，特別是現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的應(yīng)用以及相關(guān)管理知識(shí)，可以使工作效率和質(zhì)量翻倍提升。同時(shí)，審計(jì)人員還要有非常強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況，在日常工作中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素給予關(guān)注，將工作作用充分發(fā)揮出來，從而提升規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）完善審計(jì)工作制度

對企業(yè)審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理，需要先完善審計(jì)工作制度。制度可以為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的工作指導(dǎo)，所以企業(yè)需要結(jié)合具體的經(jīng)營情況，根據(jù)內(nèi)部管理內(nèi)容對審計(jì)工作制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，使工作責(zé)任有明確的劃分。財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作要有非常細(xì)致的規(guī)定，明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)范圍，強(qiáng)化審計(jì)切入點(diǎn)，使審計(jì)流程得以規(guī)范，進(jìn)而對審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行量化。審計(jì)工作程序的完善，需要審計(jì)工作人員結(jié)合審計(jì)工作程序，開展相關(guān)工作，并指派專業(yè)人員開展詳細(xì)的審計(jì)工作，規(guī)避兼職情況的出現(xiàn)。審計(jì)工作制度要實(shí)現(xiàn)多動(dòng)態(tài)管理，結(jié)合審計(jì)工作的變化需求，對企業(yè)的審計(jì)工作制度進(jìn)行更新，同時(shí)也要有相應(yīng)的激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，從而為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）創(chuàng)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，需要改變之前的審計(jì)工作要求，使工作方法得到系統(tǒng)的創(chuàng)新，同時(shí)進(jìn)一步歸納和總結(jié)審計(jì)工作數(shù)據(jù)，將有價(jià)值的信息挖掘出來，特別是審計(jì)項(xiàng)目的組織模式，相應(yīng)的創(chuàng)新十分關(guān)鍵，可以促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的效率不斷提升。其中對審計(jì)結(jié)合數(shù)據(jù)模式的探究，站在審計(jì)角度進(jìn)行分析，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法信息化結(jié)合智能化的充分表現(xiàn)，有益于管理人員對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法，還需要借鑒其他成功的案例，根據(jù)企業(yè)的具體情況加以改進(jìn)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要性，這也是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的基礎(chǔ)。同時(shí)，還需要應(yīng)用物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相互結(jié)合的方式，使所有審計(jì)人員參與企業(yè)的審計(jì)工作，并對工作方法進(jìn)行創(chuàng)新。

五、結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，審計(jì)起到的作用十分關(guān)鍵，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響。因此，要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義有正確的認(rèn)知，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成因素之后，編制具體的解決措施。其中，需要完善審計(jì)工作制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式進(jìn)行創(chuàng)新，使工作人員具備更高的能力和素養(yǎng)，有現(xiàn)代化工作思維等，只有這樣才能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。