煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制措施研究

朱 彤

一、引言

煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展面臨的各種問(wèn)題，管控成本，防范風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)作為影響煤炭企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要因素，不僅涉及企業(yè)成本管控，同時(shí)也存在社會(huì)信譽(yù)、品牌建設(shè)、安全運(yùn)行等方面的影響。因此，煤炭企業(yè)要積極做好有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，為自身穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）管理意識(shí)不足

煤炭企業(yè)主要服務(wù)于我國(guó)的能源產(chǎn)業(yè)，為優(yōu)化行業(yè)發(fā)展，保障煤炭企業(yè)樹(shù)立節(jié)能減排、生態(tài)發(fā)展的理念，國(guó)家在政策上采取了一系列調(diào)整措施，尤其是稅收方面，有較大的變更，比如“營(yíng)改增”等，部分煤炭企業(yè)不認(rèn)真研究和認(rèn)識(shí)各種稅務(wù)政策和要求，不具備較強(qiáng)的稅務(wù)策劃意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)管理存在隱患，不能保障企業(yè)穩(wěn)定、高效發(fā)展。同時(shí)不具備科學(xué)的管理思想理念，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出，在稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)中出現(xiàn)被動(dòng)、低效的問(wèn)題，比如存在申報(bào)納稅之后再進(jìn)行稅務(wù)檢查評(píng)價(jià)的管理方式，不具備稅務(wù)策劃理念，可能導(dǎo)致很多稅務(wù)問(wèn)題難以規(guī)避。

（二）外部溝通不暢

煤炭企業(yè)在稅務(wù)策劃工作開(kāi)展過(guò)程中，要具備更加可靠的外部溝通能力，所謂的外部溝通就是積極與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，通過(guò)與稅務(wù)主管部門(mén)交流、咨詢，深入了解有關(guān)稅務(wù)政策，為制定自由可靠的稅務(wù)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)，同時(shí)煤炭企業(yè)的稅務(wù)策略要獲得稅務(wù)主管部門(mén)的認(rèn)可，因?yàn)槠渚哂幸欢ǖ淖杂闪坎脵?quán)利，企業(yè)如在稅務(wù)策劃中存在納稅環(huán)節(jié)和程序上的問(wèn)題，可能面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。加上各種稅務(wù)具體政策的變化更新快，因此煤炭企業(yè)要及時(shí)溝通，調(diào)整執(zhí)行政策，如果企業(yè)不能建立可靠的外部溝通機(jī)制，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程中就會(huì)存有隱患。

（三）受外部環(huán)境影響較大

煤炭企業(yè)存在于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中，外部環(huán)境變化多樣，很多不良的社會(huì)風(fēng)氣都可能影響企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展埋下隱患問(wèn)題。在“營(yíng)改增”稅收政策全面實(shí)施的過(guò)程中，部分企業(yè)利用法律、稅收方面的漏洞，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票等非法牟利，導(dǎo)致稅務(wù)大環(huán)境受到一定影響，煤炭企業(yè)如不能規(guī)范自身的發(fā)展戰(zhàn)略和管理，可能影響企業(yè)健康發(fā)展。

（四）缺乏稅務(wù)籌劃人才

煤炭企業(yè)為科學(xué)有效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題，需要進(jìn)行可靠的稅務(wù)策劃創(chuàng)新，但是需要有關(guān)人才全面深入地了解稅收政策和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。為實(shí)現(xiàn)人才的科學(xué)策劃管理，需要大量專業(yè)人才，企業(yè)在專業(yè)稅務(wù)策劃崗位上缺少人才的支持，必然導(dǎo)致很多矛盾問(wèn)題產(chǎn)生。

三、煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析

（一）增值稅

煤炭企業(yè)的煤炭生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)進(jìn)、煤炭進(jìn)出口銷(xiāo)售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)涉及稅務(wù)籌劃中的增值稅。在現(xiàn)行增值稅的規(guī)定中，固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而煤炭企業(yè)很多成本分布都以固定資產(chǎn)的形式體現(xiàn)，這使得很大部分的成本優(yōu)惠政策不能被煤炭企業(yè)利用，導(dǎo)致成本降低優(yōu)勢(shì)不突出，煤炭企業(yè)要切實(shí)應(yīng)對(duì)這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）所得稅

企業(yè)所得稅的籌劃與企業(yè)后期獲取的經(jīng)濟(jì)利益有最直接的關(guān)系。煤炭企業(yè)投入的整體成本相對(duì)其他能源行業(yè)較低，同時(shí)市場(chǎng)需求相對(duì)穩(wěn)定，使得煤炭企業(yè)具有較大的利潤(rùn)空間，同時(shí)在所得稅方面也會(huì)有較大的稅收金額。煤炭企業(yè)在實(shí)際對(duì)利潤(rùn)的管控中，要對(duì)盈利結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析，重點(diǎn)把控對(duì)外捐贈(zèng)、貨物銷(xiāo)售渠道不正規(guī)、視同銷(xiāo)售行為沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）其他稅種

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)還包括與地方稅相關(guān)的教育費(fèi)附加、產(chǎn)品貨物進(jìn)出口涉及的關(guān)稅、針對(duì)個(gè)人或單位征收的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等，還包括國(guó)家針對(duì)環(huán)保事業(yè)更新的環(huán)保稅，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理涉及的稅種繁多，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。

四、煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略

（一）提高稅務(wù)籌劃崗位人員實(shí)際能力素養(yǎng)

稅務(wù)籌劃是一門(mén)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要稅務(wù)籌劃人員具有很好的專業(yè)知識(shí)及職業(yè)敏銳度。通過(guò)提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，使其制定的稅務(wù)籌劃方案符合國(guó)家的稅收政策，并能及時(shí)根據(jù)稅收政策的變化進(jìn)行調(diào)整，以大大減少企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要提倡人員積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提供必要的學(xué)習(xí)資源，避免存在稅收政策方面的誤判問(wèn)題。提升稅務(wù)策劃人員的敏銳度，及時(shí)有效了解國(guó)家政策的調(diào)整，并進(jìn)行可靠的解讀，及時(shí)調(diào)整煤炭企業(yè)稅務(wù)政策。企業(yè)同時(shí)落實(shí)人員的知識(shí)培養(yǎng)和崗位專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)機(jī)制，長(zhǎng)期有效地引導(dǎo)提升人員的實(shí)際能力。

（二）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，除了提升企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)技能素養(yǎng)外，還要提升企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)和加強(qiáng)企業(yè)制度規(guī)范建設(shè)，上層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具備對(duì)稅務(wù)策劃工作的科學(xué)指導(dǎo)能力，提升工作人員的思想認(rèn)知，科學(xué)評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃成果，提出稅務(wù)籌劃方面的戰(zhàn)略指導(dǎo)。建立必要的外部環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控判斷機(jī)制，在稅務(wù)管控中，對(duì)國(guó)家有關(guān)政策的變動(dòng)、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行深入分析，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控防范能力。

（三）全員參與

稅務(wù)籌劃主要是通過(guò)可靠的企業(yè)稅務(wù)策略實(shí)施，達(dá)到減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)管控稅務(wù)成本的效果。而煤炭企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃策略需要企業(yè)全員的可靠執(zhí)行，將科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案落到實(shí)處，增強(qiáng)策略的執(zhí)行效果，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成不良影響。全員參與首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃具體實(shí)施流程、內(nèi)容的宣傳，對(duì)必要的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行深入解讀，使企業(yè)上下都明確科學(xué)的稅務(wù)籌劃理念方式。

（四）提升企業(yè)信息獲取以及外部溝通能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多方面的，應(yīng)在企業(yè)獲取信息的過(guò)程中，提升企業(yè)與外界的信息交流能力，主要是做到在關(guān)鍵信息獲取、稅務(wù)關(guān)聯(lián)信息挖掘上具有優(yōu)勢(shì)。全面實(shí)現(xiàn)在信息管控過(guò)程中，提升企業(yè)的主動(dòng)獲取能力。加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門(mén)的聯(lián)系，建立可靠的溝通交流渠道，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息發(fā)布，對(duì)各種信息進(jìn)行科學(xué)有效的解讀，保障有關(guān)稅務(wù)信息得到可靠全面的解讀，有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。

（五）進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃

煤炭企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)具有戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)，根據(jù)煤炭企業(yè)總體的發(fā)展趨勢(shì)路徑，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和防范意識(shí)，同時(shí)制定長(zhǎng)久、可靠的戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展方案，具有較為突出的前瞻性和預(yù)防性特點(diǎn)。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展指導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況加以完善，不能生搬硬套其他企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，打造長(zhǎng)遠(yuǎn)可靠的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。因此人才引進(jìn)、必要設(shè)備升級(jí)更新、企業(yè)稅務(wù)政策轉(zhuǎn)變都要循序漸進(jìn)，體現(xiàn)企業(yè)的階段性戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，避免存在跨越式發(fā)展的不完善風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃效果。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的資源共享建設(shè)效果，逐步提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃執(zhí)行內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，形成順暢、可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范管理模式。

五、結(jié)語(yǔ)

煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要具備更加到位的科學(xué)稅務(wù)策劃管控優(yōu)勢(shì)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，制定必要的風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)避策略，應(yīng)對(duì)多樣復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，保障企業(yè)更加主動(dòng)地應(yīng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題。