企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題及解決方案

師小兵

（山西晉豐煤化工有限責(zé)任公司，山西 高平 048400）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，能幫助企業(yè)管理者獲取到精確的會(huì)計(jì)信息，有效降低企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制雖然概念不同，但卻存在著緊密的關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系可為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，可為企業(yè)完成關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的管控奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，可為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。當(dāng)然不少企業(yè)還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，更不會(huì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的問(wèn)題，讓內(nèi)部控制難以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮真正的作用。內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程的管理過(guò)程，能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)合理，幫助企業(yè)防微杜漸，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

在不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，雖然建立了明確的內(nèi)部控制體系，但是缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致最終的執(zhí)行力度不到位。同時(shí)內(nèi)部控制體系是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改進(jìn)現(xiàn)有體系的過(guò)程。在內(nèi)部控制體系的執(zhí)行過(guò)程中，不能只注重最終的結(jié)果，更應(yīng)該做到前、中、后三個(gè)階段的控制和監(jiān)督，真正做到內(nèi)部控制體系的不斷修復(fù)與完善。從目前我國(guó)各類(lèi)企業(yè)的情況來(lái)看，內(nèi)部控制體系的改進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制依舊缺乏，這已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的較大安全隱患。

（二）內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的人員對(duì)其缺乏認(rèn)知

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)仍然以企業(yè)的快速擴(kuò)張能力作為企業(yè)評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)。不少企業(yè)的管理者，管理思維方法較為陳舊，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制只是單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)申報(bào)，消耗企業(yè)太多的精力而減少對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的人力和物力投入。在缺乏認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，不少財(cái)務(wù)人員就會(huì)對(duì)基礎(chǔ)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意地修改，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性降低。認(rèn)知的缺乏導(dǎo)致內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的人員較為松散，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)透明度不高

企業(yè)的內(nèi)部控制建立在精準(zhǔn)、透明的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，部分企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制工具，仍采用較為原始記賬方式，財(cái)務(wù)管理的原始憑證保存方式混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制所需的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)無(wú)法共享，甚至由于數(shù)據(jù)的不透明導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)被篡改。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，需要依賴(lài)于多個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)交互，某些部門(mén)為了自身利益，將財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的共享設(shè)置了壁壘，內(nèi)部控制取得數(shù)據(jù)的難度較大，數(shù)據(jù)的透明度不高。

（四）內(nèi)部控制的全過(guò)程管理力度不足

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，就目前的情況而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制過(guò)程主要集中在事后，而缺乏對(duì)前期和中期的管理，使之變成了內(nèi)部審查。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于事前的預(yù)算把關(guān)不嚴(yán)，企業(yè)沒(méi)有形成明確的預(yù)算制度導(dǎo)致預(yù)算能夠隨意修改和控制，內(nèi)部控制的全過(guò)程管理力度略顯不足。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的解決方案

（一）基于信息化系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的全流程體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，需要運(yùn)用到大量的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)及銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，信息化系統(tǒng)和信息技術(shù)能幫助內(nèi)部控制人員必須加強(qiáng)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)核算工作，更好地運(yùn)用各類(lèi)工具對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，并能快速地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系需要以信息化系統(tǒng)為依托，打通內(nèi)部控制所需數(shù)據(jù)之間的壁壘，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的事后審計(jì)，使內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。當(dāng)然制度的完善必不可少，只有通過(guò)制度對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行約束、監(jiān)督和考核，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系高效的運(yùn)行，強(qiáng)大的制度體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)人員的培訓(xùn)與考核

企業(yè)應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和外部學(xué)習(xí)的模式，讓內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的參與人員逐步提高自身的意識(shí)，尤其要提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制離不開(kāi)人的參與，人員的素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低。加強(qiáng)培訓(xùn)的目的是使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的所有參與者能夠與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念，將這些理念轉(zhuǎn)化為企業(yè)前進(jìn)的動(dòng)能。當(dāng)然企業(yè)的管理者也需要通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、多樣的考核。為了進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的成效，必須嚴(yán)格對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行定期的檢查和對(duì)比，通過(guò)考核的手段進(jìn)一步促進(jìn)全員內(nèi)部控制意識(shí)的提升。

（三）通過(guò)新技術(shù)提高內(nèi)部控制的效率

隨著時(shí)代的發(fā)展，技術(shù)的更迭十分頻繁，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中所需的數(shù)據(jù)指標(biāo)不斷增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)新技術(shù)，并讓新技術(shù)助力內(nèi)部控制效率的提高。借助于人工智能、大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)，賦予機(jī)器類(lèi)人腦的建模和運(yùn)算能力，持續(xù)性的通過(guò)科學(xué)的訓(xùn)練方法，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制更加快捷、高效，能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速的分類(lèi)，并建立相應(yīng)的模型判斷數(shù)據(jù)的差異，甚至鑒別數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，這些在手工記錄數(shù)據(jù)時(shí)代均是無(wú)法想象的。內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核機(jī)制也可以通過(guò)人工智能算法進(jìn)行不斷的優(yōu)化，使之更加科學(xué)合理。新技術(shù)的使用能讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制從人工時(shí)代邁向智能時(shí)代，最終達(dá)到內(nèi)部控制提質(zhì)增效的目的。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程中的監(jiān)督作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的監(jiān)督作用需要貫穿企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，在進(jìn)行時(shí)候?qū)彶?、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，讓內(nèi)部控制的過(guò)程融入企業(yè)活動(dòng)中。在事前全面預(yù)算時(shí)，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督與審核作用。在事中的預(yù)算使用時(shí)，全面參與到采購(gòu)、生產(chǎn)等各環(huán)節(jié)，從過(guò)程中了解資金的使用和成本管理的過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，必須依賴(lài)于內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，督促企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全方位的改進(jìn)。在改進(jìn)的過(guò)程中，要發(fā)揮持續(xù)性監(jiān)督和改進(jìn)的作用，形成內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)性閉環(huán)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的信息安全性和共享的便捷性

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的逐步提高與流程的優(yōu)化，信息化系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的使用場(chǎng)景越來(lái)越豐富。在這些信息系統(tǒng)中，保存著大量企業(yè)的敏感數(shù)據(jù)和商業(yè)機(jī)密。部分企業(yè)的分子公司較多，數(shù)據(jù)的傳輸范圍較為廣泛，這就衍生出大量的信息安全問(wèn)題。在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中，需要注意數(shù)據(jù)的備份與數(shù)據(jù)傳輸?shù)募用?，切?shí)讓企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性和內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的可用性得到較大的提升。在保證數(shù)據(jù)安全性的同時(shí)，多渠道的開(kāi)放數(shù)據(jù)的共享與整合，方便內(nèi)部控制流程中數(shù)據(jù)的使用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用不言而喻，雖然企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在這樣那樣的問(wèn)題，但是借助于新技術(shù)，以信息化系統(tǒng)為載體，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和考核，提高企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，定能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到新的高度，也為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。大型企業(yè)或者有條件的企業(yè)可以成立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門(mén)，提高內(nèi)部控制工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的比重，讓內(nèi)部控制為企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理助力。