企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

1 淺議企業(yè)內(nèi)部控制工作中常見(jiàn)問(wèn)題

1.1 企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

就目前來(lái)講，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面缺乏正確的認(rèn)識(shí)，并沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的真正意義和內(nèi)涵。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制還不夠重視，而且在具體的實(shí)施過(guò)程中流于形式，并沒(méi)能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的效能，更難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，這樣一來(lái)就容易致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于內(nèi)部控制的作用有所質(zhì)疑。另外，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的認(rèn)識(shí)也不足，往往只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理工作那都是高級(jí)管理人員的工作職責(zé)，這與企業(yè)基層員工并沒(méi)有多大的關(guān)系。正是由于這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)而致使了基層員工沒(méi)能真正能參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，這樣一來(lái)也就難以在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)存在著哪些問(wèn)題，進(jìn)而無(wú)法及時(shí)有效地開(kāi)展相關(guān)防控工作。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制體系存在一定缺失

企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在的問(wèn)題主要集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系均難以得到有效地執(zhí)行，沒(méi)能真正形成系統(tǒng)；2）企業(yè)內(nèi)部控制方法還需進(jìn)一步提升。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作中對(duì)于自身所潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能正確的進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效地控制管理目標(biāo)；3）內(nèi)部控制執(zhí)行人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面有待加強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)部沒(méi)能展開(kāi)全面系統(tǒng)性的了解，同時(shí)在具體的落實(shí)過(guò)程中存在許多的漏洞或形式化主義。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題

就國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)看，不少企業(yè)都沒(méi)能配置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而致使在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。還有一些企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。如某些企業(yè)配置了相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)部門(mén)，但其的審計(jì)表決權(quán)仍然還是歸屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人；還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行完成的，這就致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以充分發(fā)揮其真正的效用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不夠明確。許多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中大多認(rèn)為這項(xiàng)工作只是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供相應(yīng)的服務(wù)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法充分發(fā)揮出對(duì)于賬目核對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面應(yīng)有的作用。

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作其實(shí)主要是對(duì)自身制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督以及評(píng)估，進(jìn)而科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理、完善以及有效性等進(jìn)行考察。但從企業(yè)方面來(lái)講，往往由于自身管理方法存在缺失或是制度上缺陷等問(wèn)題而導(dǎo)致其內(nèi)部監(jiān)督不力，從而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

2 試論企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

2.1 全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)想要切實(shí)保障自身內(nèi)部控制得以有序開(kāi)展，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。這是因?yàn)槠髽I(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)與了解，進(jìn)而才能有效地推進(jìn)該項(xiàng)工作開(kāi)展實(shí)施。從企業(yè)方面來(lái)看，其內(nèi)部控制實(shí)施成功與否主要取決于人員。因此，企業(yè)管理人員和執(zhí)行人員均應(yīng)當(dāng)全面強(qiáng)化內(nèi)部控制思想及風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，通過(guò)專(zhuān)題教育、講座或者是培訓(xùn)等途徑使得他們具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制思想觀念，同時(shí)還需將其自身內(nèi)部控制的新思想和理念向基層人員進(jìn)行傳遞，使企業(yè)上下一同參與到內(nèi)部控制工作中去。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任，全面推進(jìn)企業(yè)面向健康、穩(wěn)定的方向發(fā)展。

2.2 進(jìn)一步完善企業(yè)自身內(nèi)部控制體系

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中，都離不開(kāi)完善體系地支持。因此，這就需要進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。只有具備完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)各級(jí)人員才能更積極有效地參與管理企業(yè)內(nèi)部控制工作，不斷強(qiáng)化自身工作職責(zé)，使企業(yè)全員均能積極關(guān)注并參與到內(nèi)部控制工作中，這樣也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便有效地進(jìn)行處理。如此能夠在讓內(nèi)部控制工作高效地開(kāi)展背景下促使企業(yè)得以順利發(fā)展。另外，企業(yè)有關(guān)人員還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境來(lái)構(gòu)建與自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使之更完善、規(guī)范，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)地完成具有極大的促進(jìn)作用。

2.3 進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性具有一定的提升作用，其主要是對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估、自查自糾以及互查互糾等。同時(shí)對(duì)于所查出的問(wèn)題還需做進(jìn)一步的整改和跟蹤，如有內(nèi)部控制缺失和漏洞等問(wèn)題還需做適當(dāng)?shù)恼暮屯晟?。如遇到一些較為敏感的問(wèn)題時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極委托具有一定資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，以全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。對(duì)于在內(nèi)部控制過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，還應(yīng)當(dāng)要有一個(gè)周全的整改方案，涉及問(wèn)題記錄、分析改進(jìn)、報(bào)告、處理結(jié)果以及歸檔等一系列工作。

2.4 構(gòu)建具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

為了全面保障企業(yè)內(nèi)部控制工作得以全面、有序地開(kāi)展，除了上述幾項(xiàng)對(duì)策以外，還需全面提高自身內(nèi)部審計(jì)管理工作力度。如需對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)職權(quán)進(jìn)行有效地確定。不可否認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制工作中有著十分重要的作用，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制制度地執(zhí)行也發(fā)揮著積極的作用。所以，還應(yīng)當(dāng)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)工作做進(jìn)一步地優(yōu)化，進(jìn)而有效地構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境并有效保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以全面執(zhí)行與落實(shí)。

2.5 其他強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策分析

為了幫助企業(yè)進(jìn)一步做好內(nèi)部控制工作，我們還可以采取一些其他強(qiáng)化對(duì)策。梳理并審核內(nèi)控機(jī)制中我們需重點(diǎn)關(guān)注這項(xiàng)工作成效，因此企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)采取獎(jiǎng)懲結(jié)合激勵(lì)、內(nèi)部審批機(jī)制優(yōu)化、分離不相容職務(wù)等內(nèi)控舉措。拿獎(jiǎng)懲結(jié)合激勵(lì)來(lái)說(shuō)，由眾多實(shí)踐應(yīng)用不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前越來(lái)越多企業(yè)把它作為內(nèi)部控制一項(xiàng)常用手段。通過(guò)結(jié)合自身內(nèi)控工作與目標(biāo)實(shí)際前提下針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容考核訂立相應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，這樣在有效調(diào)動(dòng)各級(jí)人員充分落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)措施積極性情況下提升這項(xiàng)工作成效。又比如內(nèi)部審批機(jī)制優(yōu)化，全面梳理企業(yè)在這項(xiàng)工作上業(yè)務(wù)流程，對(duì)各部門(mén)職責(zé)與權(quán)限予以優(yōu)化，進(jìn)而促使內(nèi)部控制更加為合理與提升時(shí)效。

3 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)如今企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，在這種環(huán)境下，企業(yè)想要取得健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部管理工作。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，做好自身內(nèi)部管理工作的有效方法之一就是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極與時(shí)俱進(jìn)，努力適應(yīng)市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)管理方面的實(shí)際需要，積極創(chuàng)新自身內(nèi)部管理問(wèn)題，進(jìn)一步提升企業(yè)自身管理質(zhì)量和水平，全面提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。