關(guān)于制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

梁秀霞

一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

制造企業(yè)資產(chǎn)較多，產(chǎn)品生產(chǎn)線較長(zhǎng)，而且公司在研發(fā)產(chǎn)品、制造產(chǎn)品時(shí)，會(huì)投入大量資金，大額資金的投入會(huì)給公司帶來(lái)許多財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品生產(chǎn)資金數(shù)額巨大，會(huì)經(jīng)常造成公司資金鏈中斷，使公司的產(chǎn)品運(yùn)作處于停止?fàn)顟B(tài)，不利于公司未來(lái)的發(fā)展。因而，單位要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，建立財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作運(yùn)行效率，使公司財(cái)務(wù)管控能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，能夠?qū)崿F(xiàn)資金合理分配、高效使用，將公司的資金運(yùn)用在重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，來(lái)創(chuàng)造更大的價(jià)值。在制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)之際，公司的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)會(huì)對(duì)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題

（一）公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

制造企業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展形成了穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)模式，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控模式也會(huì)受到單位整體發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)方式的影響。隨著當(dāng)前制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)趨勢(shì)的不斷推進(jìn)，制造企業(yè)也必然經(jīng)歷一個(gè)內(nèi)控模式變革更新的階段，使現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制符合外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的需要。但部分制造企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人員自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中，有些高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有完全遵守單位的制度，這樣會(huì)使內(nèi)部的職工也不太重視內(nèi)控的執(zhí)行，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淪為形式。有些制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想意識(shí)比較固化，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，容易引發(fā)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給單位的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)許多危機(jī)［1］。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控方式較為落后

財(cái)務(wù)內(nèi)控方式是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的工具。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中需要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)控機(jī)制，而且財(cái)務(wù)內(nèi)控的推行離不開(kāi)控制方法和控制模式。有些制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式比較落后，逐步被市場(chǎng)淘汰，而且現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式不能夠適應(yīng)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。制造企業(yè)是當(dāng)前國(guó)內(nèi)一個(gè)重要的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，為社會(huì)帶來(lái)了許多物質(zhì)產(chǎn)品。制造企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品來(lái)獲取收益。但隨著社會(huì)需求方向的轉(zhuǎn)變，制造企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)，需要轉(zhuǎn)變產(chǎn)品生產(chǎn)方向，加大對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入力度，確保財(cái)務(wù)資金能夠投入到核心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，這時(shí)，更需要加強(qiáng)對(duì)資金使用支付等過(guò)程的控制來(lái)降低財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善

制造企業(yè)有大規(guī)模的生產(chǎn)線，生產(chǎn)過(guò)程經(jīng)常涉及許多生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)影響到產(chǎn)品的質(zhì)量。因而，公司要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)的控制，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定必須了解各產(chǎn)品的詳細(xì)生產(chǎn)流程和工藝，準(zhǔn)確劃分控制節(jié)點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)運(yùn)行相聯(lián)系，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與生產(chǎn)脫軌不良的問(wèn)題，進(jìn)而為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本。但在實(shí)際工作中，很多高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，單位財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析等制度有較大漏洞，給許多制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較高風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)制度不相匹配，造成公司財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法監(jiān)督公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r。

三、解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控給單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的積極作用，提高高層領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度，而且高層領(lǐng)導(dǎo)要給財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)分配必要的資金支持和人才資源。財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的重要主體，要嚴(yán)格地按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定去執(zhí)行工作，確保單位的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析工作合理開(kāi)展、高效運(yùn)作。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者作為制造企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人，其自身的思維模式?jīng)Q定了公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方式。因而，財(cái)務(wù)內(nèi)控需要由高層領(lǐng)導(dǎo)人一起制定發(fā)展目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，保持財(cái)務(wù)內(nèi)控與現(xiàn)有的公司戰(zhàn)略相銜接。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該充分地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，及其對(duì)加強(qiáng)資金管控，推動(dòng)產(chǎn)品研制、生產(chǎn)設(shè)計(jì)、和控制銷售活動(dòng)等各業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要作用。企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入日常的業(yè)務(wù)工作中，并設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)來(lái)提高單位職工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度。企業(yè)可引入外部新型的財(cái)務(wù)管理思想理念，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的固有運(yùn)營(yíng)理念［2］。

（二）轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式

在新時(shí)代下，各類高科技產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，科技給現(xiàn)有制造企業(yè)帶來(lái)許多沖擊和影響。公司運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式，已經(jīng)不能夠滿足新時(shí)代的需求，制造企業(yè)應(yīng)該積極地應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)帶來(lái)的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控模式進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，逐步由財(cái)務(wù)部推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿坎块T(mén)都積極配合財(cái)務(wù)部，共同落實(shí)內(nèi)控制度。引入管理會(huì)計(jì)、全面預(yù)算等方法，逐步轉(zhuǎn)變現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式和預(yù)算控制方式。根據(jù)當(dāng)前公司產(chǎn)品研制的狀況，找出公司運(yùn)行中的不足之處和財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，制定出適合公司運(yùn)營(yíng)的最佳財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還要深入一線的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層面，確定財(cái)務(wù)管理的定位。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)在搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，首先要求各部門(mén)活動(dòng)必須嚴(yán)格地按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)執(zhí)行，在執(zhí)行內(nèi)控過(guò)程中，要反思財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中存在的問(wèn)題，不斷修訂完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)而為制造企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)完整而高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。制造企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)組建財(cái)務(wù)部門(mén)，并合理分配工作崗位，明確地劃分財(cái)務(wù)部各工作人員的職責(zé)；同時(shí)也要使財(cái)務(wù)部與其他部門(mén)有比較密切的聯(lián)系，使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員保持良好的溝通。公司需在內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，開(kāi)展員工的考核，使員工可以高效地完成工作。公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中必須包含審計(jì)機(jī)制，公司也可以單獨(dú)組建審計(jì)部門(mén)，配備高端的審計(jì)人才，合理地優(yōu)化梳理審計(jì)崗位的工作職責(zé)。內(nèi)控制度需賦予內(nèi)審人員一定的管理權(quán)限，讓內(nèi)審人員在日常業(yè)務(wù)中檢查產(chǎn)品制造、銷售等業(yè)務(wù)循環(huán)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。經(jīng)營(yíng)決策人員負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的管理政策，基層職工和中層管理人員作為政策制定和執(zhí)行的參與主體，應(yīng)該多相互溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)政策中的不足之處和問(wèn)題，協(xié)助企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員優(yōu)化財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)制度，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度細(xì)致化、財(cái)務(wù)內(nèi)控流程高效化。

（四）優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面出現(xiàn)的各類問(wèn)題來(lái)制定相應(yīng)的處置措施，讓制造企業(yè)全體人員思想一致，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的梳理工作，學(xué)習(xí)風(fēng)控知識(shí)，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。高層領(lǐng)導(dǎo)要制定風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，以提高單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作的地位。結(jié)合制造企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)銷售等特點(diǎn)，公司應(yīng)制定比較詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，并采取相應(yīng)的處置對(duì)策，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，例如，要考慮國(guó)家政策導(dǎo)向、研究制造業(yè)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等等。管理層應(yīng)針對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)、生產(chǎn)狀況和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及外部消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的偏好狀況來(lái)優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制造企業(yè)應(yīng)將公司的負(fù)債率控制在合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而為公司帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益，降低公司的融資成本。企業(yè)同時(shí)也要擴(kuò)寬融資渠道，為產(chǎn)品的制造研發(fā)提供充足的資金，確保公司資金鏈穩(wěn)定［3］。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)內(nèi)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，制造企業(yè)面臨較大的運(yùn)營(yíng)挑戰(zhàn)，市場(chǎng)的產(chǎn)品需求在發(fā)生動(dòng)態(tài)的變化。制造企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化設(shè)計(jì)，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，提高制造企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。制造企業(yè)要優(yōu)化設(shè)計(jì)資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)有人員的財(cái)務(wù)管控意識(shí)，并創(chuàng)新財(cái)務(wù)控制模式，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)保障；對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)資金管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)梳理，并加強(qiáng)對(duì)各財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)的控制，使財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定開(kāi)展，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。