淺談科技企業(yè)內部控制工作

吳非虎

一、科技型企業(yè)加強內部控制的意義

首先，建立完善的內控體系可以實現(xiàn)對企業(yè)各部門、全環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督和控制，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動按照規(guī)章制度貫徹落實，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)預定目標。內控通過動態(tài)控制和檢查，能夠有效反映企業(yè)經(jīng)營決策執(zhí)行情況，揭示企業(yè)規(guī)章制度的遵循情況，及時糾正偏差，保障經(jīng)營活動的高效性。其次，內部控制的實施可以推進科技型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)要保障高效、有序的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須明確權責、分解職能、清晰產(chǎn)權，建立完善的核算、監(jiān)督、保管制度，處理好利益分配關系，以完善的內控制度體系為依托，助推企業(yè)經(jīng)營目標和效益目標的實現(xiàn)［1］。最后，健全有效的內控體系，可以保證會計信息采集、篩選、分類、記錄、分析、匯總全過程的規(guī)范性，確保會計信息真實有效地反饋科技型企業(yè)的實際經(jīng)營情況和財務情況，完整準確的會計信息可以為企業(yè)管理層決策提供數(shù)據(jù)支持，盡可能地避免由于會計信息失真帶來的決策誤判風險。同時，通過健全授權審批控制制度體系，可以把控企業(yè)資金收支活動、現(xiàn)金流情況，強化財務活動控制，依托于完善的內控體系，可以建立風險管控系統(tǒng)，搭建完善的風險防線，從事前、事中、事后三個方面防控風險。

二、科技型企業(yè)強化內部控制的有效對策探究

（一）科學設計組織結構，增強組織規(guī)劃控制

首先，完善治理體系，科技型企業(yè)應搭建以董事會為核心的治理體系，明確各職能層級的權責利，包括股東大會、董事會、監(jiān)事會等，確保權力行使既能相互協(xié)調，又能相互制約。通過加強董事會授權控制，可以促使決策的有效落實［2］。科技型企業(yè)應完善激勵制度，將經(jīng)理人員的業(yè)績與薪資增長、職位晉升、期權鼓勵等相掛鉤，調動其工作積極性，以確保資金潛力的有效發(fā)揮，助推企業(yè)業(yè)績長效增長；還應建立約束機制，增強對經(jīng)理人員的監(jiān)督控制，可以發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，引入獨立董事制度，將管理人員的績效與資產(chǎn)增值、企業(yè)發(fā)展相聯(lián)系。其次，強化授權控制，以某科技型企業(yè)為例，企業(yè)授權控制主要包含兩部分，分別為一般授權和特殊授權，應注意明確二者之間的界限和責任。在授權時，要針對不同的經(jīng)濟業(yè)務進行分類，并明確各類業(yè)務的授權審批標準和程序，還應建立相應的檢查制度，對授權審批權限的匹配性進行檢查監(jiān)督，以保證業(yè)務質量。

（二）強化對業(yè)務活動控制

科技型企業(yè)內部控制應重視對業(yè)務活動的控制，尤其是關鍵環(huán)節(jié)、重要方面要重點管控，既要有全面性，又要有針對性，以保證業(yè)務活動的有效性。第一，資金控制?？萍夹推髽I(yè)對于資金控制應重視合理劃分職責，明確資金支付崗位和資金保管崗位的權責界限，合理設定權限范圍，對資金支出的審批程序進行合理設定，支出應以預算為依據(jù)，杜絕無預算超出或者超預算支出；對于企業(yè)的銀行存款、現(xiàn)金等資產(chǎn)的管理，應注意遵循相關法律法規(guī)，賬戶的設立、審批、清理必須規(guī)范有效，對于現(xiàn)金的盤點應嚴格按照企業(yè)的現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，在核對銀行對賬單過程中應嚴格執(zhí)行規(guī)范程序；此外，還應注意票據(jù)管理，票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀均應準確記錄。第二，采購、付款控制?？萍夹推髽I(yè)在采購過程中，應嚴格執(zhí)行請購審批程序，先提出采購申請，在采購申請單中明確注明采購物資名稱、類型、數(shù)量等，并說明采購因由，由財務部門和物資管理部門核實后，方能執(zhí)行采購計劃，必須統(tǒng)一組織采購，禁止多頭采購、重復采購；在采購活動結束后，要注意對入庫物資做好驗收，所有物資必須符合驗收入庫標準，對于不符合標準的物資要禁止入庫；還應注意供應商的選擇，可以建立客戶數(shù)據(jù)庫，及時關注市場各類采購價格動態(tài)，以便選擇資信狀況良好、價格合理的供應商；在付款環(huán)節(jié)，要注意付款方式的選擇，同時要注意明確付款審批權限和審批程序，合理選擇與客戶的對賬方法。

（三）完善總監(jiān)負責制管理體系，推進戰(zhàn)略落實

以某科技型企業(yè)為例，該企業(yè)組織結構相對復雜，且管理鏈條過長，集團總公司由于自身人員構成和職責規(guī)定等原因限制，無法過多地干預企業(yè)的經(jīng)營活動，從而導致監(jiān)督力弱化［3］?；诖?，科技企業(yè)應重視授予總經(jīng)理一定的職權，由其全面負責經(jīng)營管理工作。企業(yè)還可以由集團總監(jiān)負責財務管理相關工作，并直接對董事會負責，主要承擔科技企業(yè)的財務管理組織體系優(yōu)化設計、財務人員的人事任免、財務人員的業(yè)績考評、企業(yè)年度資金預算編制等工作。將財務總監(jiān)作為集團的第一財務負責人，由財務總監(jiān)來負責制定符合企業(yè)管理要求和發(fā)展要求的財務管理制度，督促財務計劃有效落實，對財務收支情況進行檢查及監(jiān)督。由于科技型企業(yè)的分公司不能獨立進行投融資活動，因而應當由總公司統(tǒng)一規(guī)劃，并委派專業(yè)會計人員承擔會計核算工作。對于科技型企業(yè)各分公司，應自覺接受集團公司的監(jiān)督管理，定期編制財務報告及相關資料，提交財務總監(jiān)審查，并就財務運行過程中存在的問題，及時向財務總監(jiān)匯報?？萍夹推髽I(yè)通過建立“下報上檢”的工作體系和“垂直”的組織管理體系，實施財務總監(jiān)負責制，可以實時掌握科技企業(yè)整體財務情況、經(jīng)營成果等，確保整體戰(zhàn)略目標有效推進。

（四）建立健全財務結算中心

為了強化對科技型企業(yè)的財務管控，企業(yè)應重視搭建財務結算中心，并將結算中心納入集團總部，由總會計師全權負責財務結算中心。首先，要優(yōu)化結算中心的組織體系，明確權責，可將其分為兩個部門，即資金管理部門和資金結算部門。其中，資金管理部門要設立調度管理崗位、貸款審核崗位、審計監(jiān)督崗位，各崗位人員必須配備專業(yè)管理人員，崗位人員應熟練掌握財務相關的法律法規(guī)，對業(yè)務知識有一定的了解。資金管理部門主要負責編制企業(yè)的年度預算，對內部貸款進行審核，同時定期對企業(yè)的資金運行情況進行審查，建立動態(tài)的資金監(jiān)控體系，實時全過程監(jiān)督資金流向，以便為企業(yè)管理層投融資決策提供依據(jù)。對于結算部，應設立出納崗位、核算崗位、分戶結算崗位等，并配備專業(yè)的會計人員，由出納人員負責企業(yè)的現(xiàn)金收支和銀行存款收支，并簽發(fā)票據(jù)；分戶結算人員主要負責審核各分公司的結算賬戶開設情況，并對資金收付、單據(jù)填制、工資撥付等進行審核；核算會計人員，主要負責對結算會計申辦的各類業(yè)務進行受理，并進行全企業(yè)的匯總與平衡，可以編制現(xiàn)金流量表，為自己管理部門提供有價值的財務信息。

（五）利用信息技術強化內部控制

在大數(shù)據(jù)時代下，信息技術被各行各業(yè)廣泛應用，而作為大數(shù)據(jù)時代的先鋒企業(yè)，科技企業(yè)在內部控制中應當更加廣泛地利用信息技術，充分體現(xiàn)自身優(yōu)勢。首先，企業(yè)要對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行優(yōu)化設計，基于內部控制的五個關鍵要素——內部控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督對信息系統(tǒng)的功能模塊進行升級優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)技術、云計算技術融入信息系統(tǒng)中，提升信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和處理能力；其次，要加大對信息系統(tǒng)的資金、人力投入，為信息系統(tǒng)配備高質量的硬件設施，同時加強系統(tǒng)的安全防護，保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行；最后，加強對內部控制人員的技術培訓，使其能夠熟練掌握信息系統(tǒng)的實際操作，更好地利用信息系統(tǒng)展開內部控制工作。

三、結語

科技企業(yè)加強內部控制的根本目的是謀求經(jīng)濟效益最大化，提升企業(yè)管理水平、增強市場競爭力。這就要求科技企業(yè)內部控制必須做到有的放矢，遵循有效性原則、系統(tǒng)性原則、成本效益原則，如此才能確保內部控制作用的有效發(fā)揮。內部控制是構建和完善內部管理體系的核心要素，科技企業(yè)在內部控制實施過程中，要注重分析科技企業(yè)的基本特點和發(fā)展情況，設計出符合科技企業(yè)內控要求的基本框架，從組織規(guī)劃控制、財務控制、系統(tǒng)安全控制、審計控制、業(yè)務活動控制等方面入手構建既相互協(xié)調又相互制約的內控管理新體系，發(fā)揮內部控制對企業(yè)管理的保障作用，助推企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。