淺談汽車配件制造企業(yè)內(nèi)部控制問題

孫軍霞

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）良好的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)會計信息的有效性

企業(yè)會計信息的有效性是企業(yè)進行決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)利益緊密相關的聯(lián)系點。企業(yè)內(nèi)部通過明確規(guī)定會計的職責內(nèi)容，可以進一步提高企業(yè)會計信息的真實可靠性，從而避免企業(yè)在制定決策的時候產(chǎn)生資源浪費。

（二）良好的內(nèi)部控制制度可以降低企業(yè)運營成本，獲取更多的經(jīng)濟收益

企業(yè)經(jīng)營最主要的目的就是獲取經(jīng)濟效益，想要獲取更多的經(jīng)濟效益，就必須明確企業(yè)的運營成本。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制制度，對汽車配件的準備、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，對于不符合規(guī)定的行為及時進行調(diào)整，從而最大限度地促進企業(yè)長遠發(fā)展。比如針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可以利用監(jiān)督制度對汽車配件生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中提高工人的工作效率，進而縮短生產(chǎn)周期。此外，企業(yè)還可以借助一些信息化的機械設備，減少人工成本，同時還可以提高工作效率與生產(chǎn)質(zhì)量，進而減少企業(yè)的成本，提高企業(yè)在發(fā)展過程中的經(jīng)濟效益［1］。

二、汽車配件企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）財務預算管理、風險管理存在問題

企業(yè)管理工作中最重要的一項就是財務管理，財務管理是現(xiàn)代企業(yè)在管理過程中的核心。企業(yè)內(nèi)部控制中有效的預算管理是指有效預估企業(yè)在發(fā)展過程中可能會遇到的危險，進而及時制定出解決方案，幫助企業(yè)規(guī)避或轉(zhuǎn)嫁風險。然而在當前的一些汽車配件制造企業(yè)中，由于自身的素質(zhì)，一些財務工作人員在開展預算工作的時候只注重對當前制造業(yè)的發(fā)展評估，忽略了市場的動態(tài)變化特征，進而導致預算與實際不相符合，企業(yè)承擔較大的預算風險。比如汽車配件制造企業(yè)對某個零件實施預算管理的實際目標是搶占市場份額，工作人員對所需要的材料成本、人工成本等多方面進行預估，但忽略了市場的變化，原本的預算目標花費在200萬元，但是實際項目結束后的實際費用為200多萬元，這就造成企業(yè)總成本增加，從而為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。

（二）汽車配件制造企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識不足

一個人的意識支配了一個人的行動。當前我國很多汽車配件制造企業(yè)都是憑借自己的管理經(jīng)驗進行管理，管理者在管理的過程中習慣了根據(jù)政府部門和企業(yè)領導的意見進行管理。一些汽車配件制造企業(yè)仍使用家族式集權的管理模式，在這種高度集權的管理模式中，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制管理制度，管理意識的薄弱直接導致內(nèi)部控制制度建設基礎十分薄弱。比如在一些汽車配件制造企業(yè)中，一些管理者認為內(nèi)部控制只是針對企業(yè)內(nèi)部的財務部分，但是在實際的實施過程中對財務部門的支持非常少，由于管理者的支持力度不足，汽車配件制造企業(yè)內(nèi)部建設進程十分緩慢。

（三）汽車配件制造企業(yè)監(jiān)督機制乏力

汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過程中由于生產(chǎn)周期較長，需要花費大量的人力、物力、財力，這就需要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制發(fā)揮作用，最大限度地規(guī)避企業(yè)成本風險。然而在實際的運營過程中，一些企業(yè)為了降低運營成本，在企業(yè)內(nèi)部并沒有設置獨立的監(jiān)督機構，間接增加了在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)浪費、徇私舞弊現(xiàn)象的概率，進而在無形中增加了成本。

三、解決汽車配件企業(yè)內(nèi)部控制問題的策略

（一）強化預算管理

預算管理是企業(yè)在發(fā)展的過程中財務工作的重要一項，良好的預算管理可以幫助企業(yè)制定合理的目標，從而減少成本浪費情況，提高企業(yè)的運營效率。針對當前汽車配件制造企業(yè)預算管理工作不到位的情況，企業(yè)的工作人員可以從以下幾方面完善企業(yè)的預算管理：

1.建立健全預算編制和預算反饋機制。汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況和市場信息，在綜合考量下，制定出符合企業(yè)發(fā)展的預算方案。在執(zhí)行過程中，借助信息公示平臺，對執(zhí)行情況及時進行公示，對于與實際預算情況不相符合的行為，及時進行分析與調(diào)整，從而避免在下一次的工作中出現(xiàn)同樣的錯誤。通過工作人員的整理和梳理，將討論結果發(fā)放到各個部門，從而間接完善預算管理制度［2］。

2.合理運用預算編制方法。預算編制方法一般包括增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法、滾動預算法等。對汽車配件制造企業(yè)而言，企業(yè)應以戰(zhàn)略目標為導向，以年度預算為基礎，將兩者結合，從而實現(xiàn)預算編制的合理運用。比如，汽車配件制造企業(yè)在編制預算的時候，根據(jù)不同時長和業(yè)務不同的重點，運用不同的編制方法：企業(yè)的職能部門需采用固定預算編制方法、業(yè)務部門需采用滾動預算和彈性運算編制方法、業(yè)務部門應采用彈性預算和零基預算編制方法。

（二）構建風險預警機制

風險預警體系一般是指企業(yè)根據(jù)市場變化、企業(yè)實際發(fā)展狀況、項目材料成本等多方面信息，相關工作人員對這些信息進行收集、分析和處理，同時根據(jù)具體動態(tài)適時發(fā)出警報信號的完整體系。汽車配件制造企業(yè)構建風險預警機制可以從以下幾方面著手：

1.構建風險信息收集機制。汽車配件制造企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會受到市場、管理、資金、技術等多方面不穩(wěn)定因素的影響，企業(yè)可以借助信息技術對風險信息進行掃描、處理、更新等，在此基礎上對信息進行篩選，從而確定有效的風險征兆并及時制定相應解決方法，從而為風險預警體系建設打下良好的基礎。

2.構建風險分析機制。企業(yè)在對汽車配件生產(chǎn)的相關信息進行收集之后，可以利用風險因素分析法、模糊綜合評價法、內(nèi)部控制評價法、分析性復核法、定性風險評價法、風險率風險評價法等科學方法對收集的信息進行分析，從而敏銳地察覺生產(chǎn)環(huán)境的內(nèi)外部變化，準確判斷可能會遇到的風險。

3.構建風險決策機制。風險決策機制是在對汽車配件相關信息進行收集與分析之后，根據(jù)市場動態(tài)信息作出準確的判斷，從而緊急啟動方案，用一系列方法措施對潛在風險進行處理，降低汽車配件制造企業(yè)在供應鏈、生產(chǎn)鏈等環(huán)節(jié)發(fā)生失誤的概率。

4.設置風險預警指標。汽車配件制造企業(yè)通過明確規(guī)定自然災害、經(jīng)濟風險、社會政治、政策法規(guī)、需求、供應、信息、物流、知識產(chǎn)權、運作等不同的風險指標，形成風險預警指標體系。

（三）建立健全監(jiān)督機制

汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過程中需要監(jiān)督部門的有效配合。針對部分企業(yè)缺乏監(jiān)督機制的現(xiàn)狀，企業(yè)可以從以下幾方面入手進行建設：

1.構建汽車配件使用明細制度。汽車配件制造企業(yè)所制造的零件由各種小零件組成，小零件在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由于細小極容易丟失，丟失的零件會在無形中增加成本，因此，企業(yè)可以對汽車零件生產(chǎn)過程中丟失小零件的種類、數(shù)量等借助Excel表格進行詳細的記錄，對于一些與最初預算不符合的數(shù)據(jù)進行原因分析，從而追責相關人員，降低企業(yè)運營成本［3］。

2.強化審計部門的監(jiān)督功能。企業(yè)領導者通過為審計部門工作提供資金和精神支持，通過培訓會等活動形式強化部門之間的認知，從而在無形中增強員工的監(jiān)督意識和增加部門之間的了解，更好地促進審計部門監(jiān)督工作順利開展。沒有建設監(jiān)督機構的小型企業(yè)則是需要構建單獨的審計部門，從而實現(xiàn)組織機構的完善。

3.成立專門的委員會。委員會通過對生產(chǎn)前方案制定、成本預算等準備工作進行資料審核，保證資料的準確性；通過對生產(chǎn)過程進行不定期的監(jiān)督檢查，保證生產(chǎn)的效率和質(zhì)量；通過對結束后的工作材料、質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，找出與預算目標產(chǎn)生偏差的數(shù)據(jù)。通過事前、事中、事后的監(jiān)督，實現(xiàn)全面的監(jiān)督，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展，

四、結語

汽車配件制造企業(yè)如果想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制建設，就必須不斷反思，在反思中找到問題的解決方案，進而實現(xiàn)新一輪的發(fā)展。