事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化研究

張 穎

一、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的作用分析

全面預(yù)算是事業(yè)單位改革的一項重要方式，同時通過全面預(yù)算可以為單位各科室合理分配資源，加強(qiáng)對各運營活動的控制，優(yōu)化各單位的資金收支。國庫集中支付制度實行以來，很多單位都轉(zhuǎn)變了資金的支付模式。在新形勢下，單位要加強(qiáng)預(yù)算控制，使預(yù)算規(guī)劃性、約束性更強(qiáng)，保證各項財務(wù)工作的合規(guī)開展。同時，全面預(yù)算可以幫助單位合理地分配資源，提高財務(wù)資金使用的價值和效率。通過引入全面預(yù)算，能夠使單位的各項運營活動動態(tài)開展，提高單位的收支管理水平。應(yīng)用全面預(yù)算還有助于防范單位運營風(fēng)險。事業(yè)單位體制機(jī)制改革實施之后，單位業(yè)務(wù)活動更加多樣，給單位帶來了許多風(fēng)險。應(yīng)用全面預(yù)算，為各部門制定預(yù)算目標(biāo)，可以規(guī)避職工違規(guī)操作、違規(guī)使用資金帶來的運營風(fēng)險，通過全面預(yù)算，可以提高風(fēng)險防控能力。

二、事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算的問題分析

（一）對全面預(yù)算的認(rèn)識不足

全面預(yù)算是一項比較復(fù)雜的專業(yè)工作，需要全體職工都參與到方案的編制和執(zhí)行中，同時還要在全部運營活動中進(jìn)行預(yù)算控制。有些事業(yè)單位的運營人員認(rèn)為全面預(yù)算是財務(wù)部門的工作，忽略了全面預(yù)算的重要性。在落實全面預(yù)算期間，會受到許多部門的阻礙。很多職工認(rèn)為預(yù)算與自己的工作沒有太大關(guān)系，認(rèn)為預(yù)算工作事項煩瑣，會影響單位其他經(jīng)營活動的開展，對預(yù)算工作比較抵觸。也有業(yè)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算對自身有較大的限制，因此不配合預(yù)算人員的工作。單位對職工開展的預(yù)算培訓(xùn)次數(shù)較少，職工沒有認(rèn)識到預(yù)算對單位運營的重要作用。

（二）全面預(yù)算方案編制不科學(xué)

有些單位在編制預(yù)算方案期間，應(yīng)用的預(yù)算編制方法比較傳統(tǒng)，例如應(yīng)用增量法，這種方法編制出來的方案不切合實際，不能指導(dǎo)后續(xù)單位的運營發(fā)展。同時，編制出來的預(yù)算方案與單位未來的經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)營計劃的銜接度不高，使預(yù)算方案編制出現(xiàn)了與實際運營狀況脫節(jié)的問題，很難促使職工執(zhí)行預(yù)算方案，也很難實現(xiàn)預(yù)算控制的目標(biāo)。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度不足

有些單位的全面預(yù)算落實不到位，大多數(shù)都是由于單位對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管力度不足。部分單位未在內(nèi)部建立預(yù)算績效考核機(jī)制，職工在使用資金時隨意支出資金，造成單位的資金浪費，沒有制定績效考核機(jī)制，就無法約束相關(guān)人員的行為，也無法發(fā)揮全面預(yù)算應(yīng)有的控制作用。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理優(yōu)化措施研究

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要給予全面預(yù)算體系的構(gòu)建更多的政策支持、資金支持。根據(jù)單位實際經(jīng)營狀況，建立預(yù)算管理體系，同時高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分地認(rèn)識到預(yù)算控制對單位未來發(fā)展的重要作用，調(diào)動全體職工都參與到預(yù)算體系的建設(shè)中。根據(jù)單位未來的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃，來確定全面預(yù)算在單位的地位，同時還要確定公司未來的發(fā)展目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)，確保單位的全面預(yù)算與戰(zhàn)略相結(jié)合［1］。

（二）編制科學(xué)的預(yù)算方案

單位在編制預(yù)算方案時，要結(jié)合單位未來的發(fā)展規(guī)劃、年度的經(jīng)營計劃以及上年度的預(yù)算執(zhí)行狀況，并充分地預(yù)估未來單位業(yè)務(wù)的收支，查閱相關(guān)的資料。應(yīng)用合適的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、項目預(yù)算、滾動預(yù)算方法，使編制的方案切實可行，符合單位運營的發(fā)展需要。單位要優(yōu)化現(xiàn)有的編制流程，應(yīng)用自上而下分級編制、逐級匯總的方法，在編制方案期間，單位的各部門職工要進(jìn)行充分的交流、溝通，確定預(yù)算目標(biāo)。聽取部門的反饋意見，并進(jìn)行溝通交流，使各部門的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成一致。匯總各部門的目標(biāo)，并呈報上級領(lǐng)導(dǎo)單位審批。單位要結(jié)合實際運營狀況，將單位的收支納入方案編制，還要總體把控單位的收支規(guī)模。應(yīng)用彈性預(yù)算制定方案，保證方案盡可能細(xì)化、具體化。

（三）加大預(yù)算的執(zhí)行控制力度

事業(yè)單位在推動全面預(yù)算期間，應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，并對執(zhí)行效果進(jìn)行考評。單位的職工要嚴(yán)格地遵守預(yù)算制度，貫徹落實預(yù)算計劃，將計劃的執(zhí)行作為預(yù)算管控的重點內(nèi)容。單位高層領(lǐng)導(dǎo)要動態(tài)地跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行狀況，以準(zhǔn)確地掌握預(yù)算部門的資金需求和預(yù)算資金的開支，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行仔細(xì)的評估分析。根據(jù)單位運營變化狀況，靈活地調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，使單位的預(yù)算比較均衡，提高單位的資金使用效率［2］。

（四）建立預(yù)算考評和監(jiān)控機(jī)制

單位應(yīng)該建立完善預(yù)算管理體系，體系要包含預(yù)算方案編制、方案執(zhí)行考核、預(yù)算執(zhí)行中期評估、結(jié)余管理、績效評價等相關(guān)內(nèi)容。在預(yù)算方案執(zhí)行前期，開展方案評審，同時還要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行中、執(zhí)行后的管控，大力落實預(yù)算監(jiān)管。針對單位的政府資金、財政資金，要加大監(jiān)督檢查力度，保證單位各項財政資金支出按照規(guī)定的程序進(jìn)行，提高單位的預(yù)算監(jiān)管水平，保證各部門可以達(dá)成預(yù)算控制目標(biāo)。

預(yù)算考核是單位實施預(yù)算管理的重要方法，單位要根據(jù)實際的運營狀況來建立績效考評體系、設(shè)置評價指標(biāo)。要根據(jù)單位預(yù)算執(zhí)行狀況，應(yīng)用定性、定量考核指標(biāo)，同時還要設(shè)計財務(wù)與非財務(wù)考核指標(biāo)。單位建立完善的績效考核制度，對執(zhí)行中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行考評，還要為各考核指標(biāo)確定評分細(xì)則，并設(shè)置考核權(quán)重，使考核的內(nèi)容量化，使考核過程公開透明。同時，單位還要考慮社會效益，設(shè)置一些針對社會效益的考核指標(biāo)。使考核結(jié)果與員工的薪酬掛鉤，對執(zhí)行預(yù)算方案較好的職工給予一定的獎勵，對于違反預(yù)算規(guī)定的行為，給予該職工一定的處罰［3］。

（五）組建預(yù)算部門

事業(yè)單位要在單位內(nèi)部組建預(yù)算管理部門，獨立推動預(yù)算管理工作的開展，編制預(yù)算方案，以加強(qiáng)對預(yù)算工作的監(jiān)督和執(zhí)行。同時，建立預(yù)算組織體系，為預(yù)算部門設(shè)置明確的工作職責(zé)和工作權(quán)限。事業(yè)單位也可以在高層設(shè)置預(yù)算委員會，由預(yù)算委員會統(tǒng)籌單位的各項預(yù)算工作，由預(yù)算部門來組織實施。預(yù)算委員會制定單位的預(yù)算政策、預(yù)算機(jī)制，來監(jiān)察預(yù)算的效果，并定期優(yōu)化相關(guān)現(xiàn)有的預(yù)算管理機(jī)制，進(jìn)而發(fā)揮預(yù)算的控制效果。各部門要大力配合預(yù)算人員編制預(yù)算方案，確保制定出來的預(yù)算方案切實可行，符合單位實際的運營需要。高層領(lǐng)導(dǎo)要給予預(yù)算部門更多的政策支持、人才支持和資金支持，賦予預(yù)算部門獨特的工作權(quán)限，引導(dǎo)全體部門都參與到預(yù)算方案編制和預(yù)算執(zhí)行中來。

（六）強(qiáng)化預(yù)算管控

事業(yè)單位要給予全面預(yù)算管理更多的支持，采納專家提出來的建議，優(yōu)化現(xiàn)有的預(yù)算控制體系，使預(yù)算變得更加科學(xué)合理。預(yù)算部門還要對單位的資金使用狀況進(jìn)行跟蹤檢查，使資金的運轉(zhuǎn)更加高效。預(yù)算部門需要將預(yù)算結(jié)果向單位公布，加強(qiáng)對負(fù)責(zé)人關(guān)鍵人權(quán)利使用的監(jiān)督，加強(qiáng)對專項資金使用的監(jiān)督控制，這樣才能保證后期的業(yè)務(wù)資金被合規(guī)使用。單位將預(yù)算資金的使用狀況向社會公開，避免出現(xiàn)貪污腐敗問題，還要使預(yù)算更加透明，加大對預(yù)算的執(zhí)行檢查力度，對違規(guī)違紀(jì)的人員要給予處罰。

四、結(jié)語

事業(yè)單位要引入全面預(yù)算管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T思想觀念，大力推動全面預(yù)算在單位內(nèi)部的落實執(zhí)行。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)給予全面預(yù)算更多的資金支持，編制切合單位運行的預(yù)算機(jī)制、預(yù)算方案，使單位的預(yù)算方案與單位的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相銜接，以落實戰(zhàn)略規(guī)劃。單位加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、考核力度，保證預(yù)算執(zhí)行符合相應(yīng)的目標(biāo)。同時還要對職工開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，聘請外部財務(wù)專家來單位開設(shè)專題講座。