新時(shí)期企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

何 瑤

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)提供賒銷可有效地促進(jìn)銷售。所謂的企業(yè)應(yīng)收賬款，是指在自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，在銷售或者提供服務(wù)的過(guò)程中理應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)。較之傳統(tǒng)的貨幣資金，應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)極高的比例，賒銷會(huì)帶來(lái)企業(yè)存貨減少、銷售收入和利潤(rùn)的增加，但隨之而來(lái)的是需要加強(qiáng)對(duì)其的管理，不斷減少應(yīng)收賬款的余額，降低壞賬出現(xiàn)的可能性，這不僅有助于企業(yè)的日常資金流轉(zhuǎn)，而且能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及可持續(xù)發(fā)展水平。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)促成的原因

企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)帶有一定的必然性。企業(yè)無(wú)論是出于增加銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)、占據(jù)份額的訴求出發(fā)，還是對(duì)自身資金和日常運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)力的絕對(duì)信任，應(yīng)收賬款的本質(zhì)就是銷售和資金回收之間的時(shí)間差，和自身的銷售政策與信用體系直接相關(guān)，而呆賬、壞賬的出現(xiàn)往往是醞釀應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)。原因無(wú)外乎如下幾點(diǎn)：

（一）失誤的環(huán)境分析

企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和自身所處的環(huán)境關(guān)聯(lián)甚深，而這種環(huán)境又包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件、信用狀況、企業(yè)所在地區(qū)的信用情況等，一旦企業(yè)確立某種政策和目標(biāo)，僅僅站在自身意愿和訴求的基礎(chǔ)上，忽略了對(duì)周邊環(huán)境的利弊分析，那么應(yīng)收賬款決策的生成就很有可能脫離實(shí)際，這樣出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會(huì)加劇。

（二）對(duì)銷售業(yè)績(jī)的盲目迷信

很多企業(yè)重視銷售業(yè)績(jī)的提升，忽視管理過(guò)程的改革，盲目追求速度、進(jìn)度和廣度，甚至不斷加大允許賒銷的額度，卻不注重對(duì)應(yīng)收賬款的回收，長(zhǎng)此以往只能導(dǎo)致大量壞賬的出現(xiàn)。

（三）缺乏有效的管理和考核標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的管理、控制行為必須執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，習(xí)慣于將實(shí)際所獲得的利潤(rùn)、業(yè)績(jī)和銷售收入等作為重要參考，對(duì)應(yīng)收賬款的回款情況卻鮮有關(guān)注。這意味著企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理的過(guò)程中，將更多的關(guān)注點(diǎn)置于收入和利潤(rùn)上，忽視了理應(yīng)進(jìn)行的資金回收。

另一方面，一些企業(yè)在指標(biāo)設(shè)置方面雖然有關(guān)于應(yīng)收賬款監(jiān)控的具體指標(biāo)，但是沒(méi)有設(shè)置具體的、可以落地的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這意味著對(duì)應(yīng)收賬款的管理很難真正意義上落到實(shí)處。

（四）內(nèi)控制度不夠健全

管理混亂、權(quán)責(zé)不清是目前很多企業(yè)在推進(jìn)應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中所面臨的直接問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，在具體銷售過(guò)程中，銷售部門單方面對(duì)客戶的資信情況不予追究，直接允許賒銷，這就導(dǎo)致過(guò)程中沒(méi)有任何的擔(dān)保和承諾，僅僅“憑感情”來(lái)處理事宜，極有可能醞釀?shì)^大的風(fēng)險(xiǎn)；其次，針對(duì)應(yīng)收賬款的回收，很多企業(yè)缺乏必要的監(jiān)管和評(píng)估流程，這些都不利于款項(xiàng)的回收管理。而這些問(wèn)題的存在，都從側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)控制度的不健全。

二、新時(shí)期企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之策

由于信用問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得款項(xiàng)無(wú)法回收，自然會(huì)給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和日常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極大的隱患。對(duì)于企業(yè)而言，如何采取有力的措施規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)，就成為一個(gè)十分重要的問(wèn)題。

（一）建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警機(jī)制

企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和評(píng)估指標(biāo)，界定應(yīng)收賬款的基準(zhǔn)線及警戒線。比如可以將那些應(yīng)收賬款的期限超過(guò)基本信用周期的客戶界定為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，他們共同的特點(diǎn)就在于發(fā)貨量不高，欠款金額卻逐漸升高。倘若一直合作的客戶突破警戒線，業(yè)務(wù)人員必須加大催收力度，必要時(shí)可以將相關(guān)信息提報(bào)至企業(yè)的法律部門，盡早消除隱藏的款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）生成應(yīng)收賬款客戶檔案，開啟分類管理

財(cái)務(wù)部門應(yīng)委派特定的工作人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理及核算，其必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)管理能力和綜合分析能力，能夠?yàn)樗邪l(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶構(gòu)建檔案，開啟編碼，并進(jìn)行分類管理。通過(guò)調(diào)查客戶信用、評(píng)估客戶信用，能夠有效規(guī)避應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，遏制壞賬出現(xiàn)的可能性。企業(yè)需要結(jié)合自身的營(yíng)銷政策，科學(xué)制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶展開分類管理。例如，根據(jù)銷售規(guī)模的大小、應(yīng)收賬款的回收期限分為4個(gè)等級(jí)。其中處于第一等級(jí)的A級(jí)客戶屬于優(yōu)質(zhì)客戶群，信譽(yù)度好、回款周期短、業(yè)務(wù)量大，當(dāng)然擁有這個(gè)層級(jí)資質(zhì)的客戶數(shù)量本身也不多；第二等級(jí)的B級(jí)客戶群體屬于普通客戶群，能夠做到定期發(fā)貨、定期回收款項(xiàng)，賬期全部控制在合理的范圍內(nèi)，這類客戶一般銷售規(guī)模比較小，但客戶的數(shù)量比較多；第三等級(jí)的C級(jí)客戶群體屬于低風(fēng)險(xiǎn)客戶群，他們一般欠款的時(shí)間比較長(zhǎng)，一般都在6個(gè)月左右，而且催收困難，針對(duì)這一類型的客戶群體，可以采取限制發(fā)貨的方式來(lái)應(yīng)對(duì)；第四等級(jí)的D級(jí)客戶群體屬于高風(fēng)險(xiǎn)客戶群體，應(yīng)收賬款的欠款時(shí)間已經(jīng)超過(guò)半年，催收甚至都不能實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)回收的目的。

（三）建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度

在信息科技不斷發(fā)展、信息更迭速度不斷提升的今天，積極應(yīng)用電子商務(wù)核對(duì)客戶信息和賬務(wù)情況，可以降低壞賬出現(xiàn)的概率，更可以將對(duì)賬憑證作為雙方核對(duì)信息的重要依據(jù)。除此之外，企業(yè)比較常用的對(duì)賬方式還包括銷售人員的日常對(duì)賬、財(cái)務(wù)部門的對(duì)賬函、會(huì)計(jì)人員的例行對(duì)賬、財(cái)務(wù)部門安排的年度對(duì)賬等。

在實(shí)際對(duì)賬的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)回款應(yīng)對(duì)信息不清晰、頻繁調(diào)賬、欠款金額不斷增大的客戶，要重點(diǎn)核對(duì)；針對(duì)在對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存在差額的情況，需要填寫“特殊差額處理情況表單”，然后對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（四）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作，也需要其他相關(guān)部門的積極參與和支持：認(rèn)真仔細(xì)、不厭其煩、熟知各項(xiàng)政策和規(guī)章是所有參與其中的工作人員必備的基礎(chǔ)和前提條件。除此之外，相關(guān)人員還必須做到：

1.回款環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員要將每天銀行電子回單情況錄入賬務(wù)系統(tǒng)中，然后嚴(yán)格按照企業(yè)既定的銷售政策確定回款時(shí)間，并審核錄入系統(tǒng)的客戶名稱、客戶單位是否正確。在此過(guò)程中，需要掌握和嚴(yán)格審核的還包括這樣幾個(gè)細(xì)節(jié)要素：

第一，嚴(yán)格按照銀行單據(jù)上呈現(xiàn)的客戶名稱記賬。倘若A單位的回款需要體現(xiàn)在B單位的賬戶上，必須附有A單位的回款證明以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員簽字才可。

第二，如果是總公司的下屬分公司進(jìn)行回款，那么必須通過(guò)傳真或手寫掃描件傳到財(cái)務(wù)或企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)才可。

第三，如果回款單位名稱不清晰，則需要致電銀行方面確定名稱，由業(yè)務(wù)人員簽字入賬，凡是通過(guò)個(gè)人現(xiàn)金、電匯等方式回款，必須附著委托授權(quán)書和回款證明，以免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

2.發(fā)貨環(huán)節(jié)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員要每天核對(duì)發(fā)票的客戶名稱，并登記，然后逐一審核發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

3.數(shù)據(jù)傳遞環(huán)節(jié)

在企業(yè)電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，應(yīng)收賬款系統(tǒng)管理員有必要將當(dāng)天的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)發(fā)布到網(wǎng)上，以便讓內(nèi)部的銷售人員或者遠(yuǎn)在外地（包括分公司、子公司的情況）也能隨時(shí)下載數(shù)據(jù)，及時(shí)了解與客戶之間的業(yè)務(wù)往來(lái)情況。

4.賬務(wù)調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)

企業(yè)必須制定嚴(yán)格的調(diào)賬原則，嚴(yán)格控制回款和發(fā)貨的調(diào)賬，避免往來(lái)交易次數(shù)過(guò)多、賬目不清的情況出現(xiàn)。

5.詢證環(huán)節(jié)

為了切實(shí)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理效果，針對(duì)那些存在賬單信息不清晰、調(diào)賬頻繁、欠款金額不斷增大的客戶，要不定期地開展對(duì)賬工作，不能盲目確信賬期，而對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作聽之任之，久而久之容易給企業(yè)本身帶來(lái)?yè)p失。

6.月末結(jié)賬環(huán)節(jié)

在每個(gè)月的月末，定期完成應(yīng)收賬款審核工作，并進(jìn)行結(jié)賬，同時(shí)編制客戶分類余額變動(dòng)表，并報(bào)送給相關(guān)部門以及領(lǐng)導(dǎo)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理涉及方方面面，需要多個(gè)崗位、多個(gè)部門配合，才能獲得理想的效果。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，企業(yè)想要增加合作的可能性、擴(kuò)大銷售實(shí)現(xiàn)的渠道，必要時(shí)就需要在應(yīng)收賬款方面有所讓步，但無(wú)論如何都要將其控制在合理范圍內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，也讓風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇處于相對(duì)平衡的狀態(tài)。