商業(yè)銀行全面預算管理的優(yōu)化構建研究

林 瑩

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣和風險的特殊企業(yè)，其全面預算的內(nèi)容與一般工商企業(yè)有顯著差異。商業(yè)銀行的全面預算管理涵蓋資本預算、業(yè)務預算、風險預算、費用預算等經(jīng)營管理的全部領域。

資本預算與商業(yè)銀行的籌資和融資活動密切相關，同時與風險資本控制也關系緊密。將資本預算作為基礎的預算管理工作具有非常重要的意義，有利于預算控制功能在實踐中落實，事前安排、事中事后監(jiān)督控制籌資、融資過程以及風險加權資產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)工作有序開展，實現(xiàn)對資本的有效控制。

商業(yè)銀行的業(yè)務預算涵蓋資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務、中間業(yè)務、表外業(yè)務等各種業(yè)務類型。業(yè)務預算的監(jiān)督和管理工作是以各環(huán)節(jié)業(yè)務活動為基礎開展的，不僅有助于深入了解業(yè)務活動的全流程，還能對業(yè)務的執(zhí)行質(zhì)量以及完成情況展開深入分析，通過業(yè)務經(jīng)營目標的達成和不斷改進完善，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

風險預算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風險管理作出系統(tǒng)前瞻的計劃安排，包括風險偏好，風險管理目標政策，各類風險指標的計劃、控制和分析。風險預算有助于銀行量化風險，并通過有效方式轉(zhuǎn)移、降低、規(guī)避或接受風險，促進風險、收益、價值的有效平衡。

費用預算是影響商業(yè)銀行短期經(jīng)營效益和長期價值目標的重要因素和管理工具，通過費用預算目標設定、費用執(zhí)行管控和費用分析評價，實現(xiàn)稀缺財務資源的有效配置，提升資源投入產(chǎn)出能力。由各類子預算有機結合組成的商業(yè)銀行全面預算，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理循環(huán)的起點，起著連接銀行戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃和各預算執(zhí)行單位行動目標的橋梁作用。近年來，商業(yè)銀行越來越認識到全面預算管理的重要性，并逐步開始嘗試全面預算工作的實踐，但受到各種內(nèi)外部原因的影響，商業(yè)銀行全面預算目前仍然存在很多問題，全面預算管理的整體實施效果并不是很理想。本文擬針對目前商業(yè)銀行全面預算管理的主要問題展開分析，提出有針對性的解決對策，以期對全面預算工作的實際開展有所幫助。

一、全面預算管理存在的主要問題

（一）對全面預算管理的重視度不夠

現(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟體制不斷改革和金融科技創(chuàng)新飛速發(fā)展的重要時期，但受經(jīng)濟效益目標的引導，銀行內(nèi)部管理人員的激勵約束機制無論是薪酬還是職位等各方面，依然注重業(yè)務增收和存貸款規(guī)模等傳統(tǒng)考量指標。這就造成大多數(shù)的商業(yè)銀行管理人員將精力放在能擴張業(yè)務規(guī)模和增加營業(yè)收入的短期見效投入上，而對全面預算這類投入大、周期長的新型管理會計工具缺乏足夠的重視，缺乏以長期經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)價值實現(xiàn)為導向，將全面預算管理體系融入內(nèi)部管理工作中的動力和意識，給全面預算工作的開展造成思想認知和管理理念上的負面影響和約束限制。

（二）商業(yè)銀行預算編制的靈活性不足

商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務發(fā)展與外部宏觀經(jīng)濟、市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境密切相關。要推進全面預算管理工作的有序開展，就需要對外部市場和行業(yè)環(huán)境的動態(tài)形式進行綜合研判，并深入分析現(xiàn)有預算編制方式的問題。目前，大部分商業(yè)銀行的預算編制方法比較單一，多數(shù)情況下都只是利用增量預算的方式，在上一個預算年度數(shù)據(jù)的基礎上，對該數(shù)據(jù)進行適當?shù)脑隽炕蛘呤菧p量［1］。預算目標設定缺乏對各種市場狀況的彈性分析和預判，在此基礎上編制出的預算缺乏動態(tài)性和靈活性，當實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)市場變化時，往往只能被動調(diào)整預算，造成預算管理的事前計劃效果大打折扣。此外，預算目標的制定方式不夠靈活，缺乏與資源配置相結合的動態(tài)平衡機制，影響預算目標制定的準確性以及預算執(zhí)行控制的有效性。

（三）全面預算的信息化支撐水平尚待提升

全面預算是涵蓋商業(yè)銀行所有經(jīng)營活動的全方位、多維度、精細化管理活動，而商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務的多樣特征和業(yè)務數(shù)據(jù)的海量特征決定了全面預算管理必須依靠強大的數(shù)據(jù)支撐和信息系統(tǒng)平臺才能有效發(fā)揮作用。從目前國內(nèi)商業(yè)銀行的預算管理信息化水平來看，除了少數(shù)銀行已建立起比較系統(tǒng)完整的全面預算信息管理系統(tǒng)之外，大多數(shù)商業(yè)銀行特別是中小型商業(yè)銀行的全面預算系統(tǒng)正在籌建甚至剛剛起步，缺乏能夠?qū)⒏髟聪到y(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整合的全面預算管理信息系統(tǒng)平臺。沒有數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的支撐，全面預算管理只能是“無源之水、無本之木”，無論提法和名稱如何，本質(zhì)上仍是傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)營計劃管理。

二、全面預算管理在商業(yè)銀行中的完善和優(yōu)化

（一）強化全面預算管理理念

全面預算管理體系作為統(tǒng)籌現(xiàn)代企業(yè)日常運營和發(fā)展的重要管理手段，對商業(yè)銀行有著重要的意義。在目前的經(jīng)濟金融環(huán)境下，銀行業(yè)的競爭愈加激烈，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，必須走精細化的管理道路，推廣應用全面預算等現(xiàn)代管理會計工具，提升內(nèi)部管理水平，打造自身的核心競爭力。全面預算管理不僅能幫助商業(yè)銀行作出更加正確的經(jīng)營和財務決策，還能為內(nèi)部管理提供有效的分析決策支撐。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員要積極樹立正確合理的全面預算管理理念［2］。不斷推進全面預算應用的深度和廣度，面向全體員工進行反復培訓和宣講，并采取適當?shù)募畲胧屓骖A算管理理念深入人心，減少或消除全面預算管理推廣的不利思想因素，將企業(yè)內(nèi)部所有的收支活動以及經(jīng)營管理活動都納入全面預算管理的過程控制中。特別重要的是，商業(yè)銀行的高級管理層要轉(zhuǎn)變思想觀念，深入了解全面預算管理的作用和意義，全力支持全面預算管理工作的開展和推進。只有經(jīng)營管理層和全行各級員工都牢固樹立了全面預算管理理念和意識，才能保證預算各環(huán)節(jié)工作的有效開展。

（二）合理設置預算指標和開展動態(tài)目標管理

商業(yè)銀行全面預算管理的核心指標設置要與管理層級、業(yè)務內(nèi)容以及管理決策需求相結合，以保證在全面預算管理全流程中落實科學的業(yè)務劃分。合理的預算指標要堅持戰(zhàn)略導向原則、重要性原則、穩(wěn)定性原則和適應性原則。預算核心指標的設置要以經(jīng)營戰(zhàn)略為導向，以有效落實經(jīng)營戰(zhàn)略；要選擇最具代表性的指標，不能面面俱到造成重點弱化；指標要具有延續(xù)性和相對穩(wěn)定性，避免頻繁變動造成導向不明；指標目標值要能夠適應不斷變化的經(jīng)營市場環(huán)境和戰(zhàn)略導向，采取資源配置與預算目標值動態(tài)結合等靈活設置方式。在完善預算指標體系時，可以結合SWOT分析，充分識別自身優(yōu)勢、劣勢以及外部機遇、威脅，進而通過預算指標體系構建和預算目標的合理設置落實經(jīng)營戰(zhàn)略導向。

（三）建設統(tǒng)一整合的全面預算信息管理平臺

對于商業(yè)銀行而言，要實現(xiàn)全面預算各模塊環(huán)節(jié)的有效控制，保障全面預算管理工作的實施效果，必須依托信息系統(tǒng)建設和大數(shù)據(jù)技術應用，整合銀行內(nèi)部眾多源系統(tǒng)的預算信息和業(yè)務數(shù)據(jù)，搭建統(tǒng)一整合的全面預算信息管理平臺。統(tǒng)一的全面預算信息管理平臺能實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的快速收集和充分挖掘應用，并對預算的執(zhí)行情況實行有效的監(jiān)督管理。建設統(tǒng)一整合的全面預算信息管理平臺是拓展預算管理信息深度和廣度的必要前提，有利于提高全面預算各功能模塊的效率和效果，針對各維度、各領域的決策管理需求開展預算管控、分析和有針對性的預警，保證預算管理動態(tài)監(jiān)督工作的有序開展，為商業(yè)銀行提高精細化管理水平、打造核心競爭力、實現(xiàn)企業(yè)價值增值提供有力保障。

三、結語

全面預算管理是銜接商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置、經(jīng)營計劃和績效考核的關鍵管理手段和重要橋梁。全面預算管理工作的有序開展和成功實施，可以有效提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理決策的精細化水平，促進資源的合理配置，為績效考核和業(yè)務引領奠定前端基礎，并保障商業(yè)銀行最終實現(xiàn)風險、資本、價值三者的綜合平衡和長期可持續(xù)發(fā)展。