企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

傅燕平

一、建立內(nèi)控體系的重要性

公司優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，最終目的就是提高公司經(jīng)濟(jì)效益，使公司各類(lèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，進(jìn)而增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成。全面的內(nèi)控體系包含了風(fēng)險(xiǎn)管控、績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督，企業(yè)的管理體系則涵蓋了財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更多的制度保障，使公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)得到穩(wěn)步開(kāi)展。內(nèi)控體系是當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，單位的內(nèi)控機(jī)制可以為公司合理分配資金，以保證公司的資金鏈正常運(yùn)作，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要對(duì)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以處置，建立完善的風(fēng)控體系，保障單位的資金流動(dòng)，這樣才能夠使公司資金運(yùn)作正常，提高公司的經(jīng)營(yíng)效益。

二、企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)水平不高

目前，有些公司的內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)水平不高，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)，內(nèi)控人員呈現(xiàn)出老齡化趨勢(shì)。很多經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員，受傳統(tǒng)思想理念的影響較深，不愿推動(dòng)內(nèi)控方案的改進(jìn)；且內(nèi)控人員對(duì)當(dāng)前的信息化技術(shù)了解不多，不會(huì)使用大數(shù)據(jù)和先進(jìn)的管理信息平臺(tái)，而公司新招聘的內(nèi)控人員又做不到靈活應(yīng)用內(nèi)控知識(shí)開(kāi)展對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，很多企業(yè)都通過(guò)建立信息平臺(tái)來(lái)管理各個(gè)業(yè)務(wù)。技術(shù)的發(fā)展在給公司帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了不少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的一個(gè)重要工具，但是有些高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，沒(méi)有設(shè)計(jì)出完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不能組織企業(yè)員工開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、研究，造成風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，給公司帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的策略研究

（一）引導(dǎo)全員參與內(nèi)控工作

企業(yè)的職工對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的影響十分關(guān)鍵，而且內(nèi)控制度需要全體職工的貫徹落實(shí)，才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)達(dá)成未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)是一個(gè)營(yíng)利性組織，公司全體職工都要圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，以保證公司能夠生存和持續(xù)發(fā)展，要將公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為子目標(biāo)，然后將各個(gè)目標(biāo)與各部門(mén)的工作相銜接。在進(jìn)行內(nèi)控體系的方案編制中，公司的各個(gè)職工都要為方案的編制獻(xiàn)言納策，以保證設(shè)計(jì)出來(lái)的制度與公司各職工的工作都能有較高的匹配度，保證職工可以貫徹落實(shí)內(nèi)控制度。公司要引導(dǎo)全體職工都參與到內(nèi)控方案的執(zhí)行和體系的構(gòu)建中，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，在單位創(chuàng)造良好的內(nèi)控管理氛圍，讓職工意識(shí)到內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的重要作用［1］。

（二）提高內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)水平

伴隨著國(guó)內(nèi)信息技術(shù)、科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，如今很多經(jīng)營(yíng)工作都由計(jì)算機(jī)主導(dǎo)實(shí)施。企業(yè)要對(duì)單位的財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能夠掌握高端的信息財(cái)務(wù)技能，可以熟練地使用公司的財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)系統(tǒng)。要將財(cái)務(wù)人員使用財(cái)務(wù)軟件的技能納入企業(yè)績(jī)效考核中，這樣才能提高單位財(cái)務(wù)工作者對(duì)學(xué)習(xí)信息技術(shù)的重視度。公司還要給內(nèi)控人員開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)，在公司設(shè)計(jì)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于違反制度的人員要給予相應(yīng)的處罰，對(duì)于貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的工作人員給予更多的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)。要建立單位的內(nèi)控培訓(xùn)體系，應(yīng)用外部培訓(xùn)、內(nèi)部培養(yǎng)等方式，迅速培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才隊(duì)伍。公司要組建內(nèi)控人才庫(kù)，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)水平。應(yīng)用培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰的方法，提高員工的專(zhuān)業(yè)水平、工作熱情和責(zé)任感［2］。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管控

企業(yè)在運(yùn)行中，單位內(nèi)的資產(chǎn)是公司的重要資料，公司要定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，之后通過(guò)對(duì)比盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)賬目上的資產(chǎn)數(shù)據(jù)，尋找與盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不一致的地方，并分析出現(xiàn)不一致的原因，制定相應(yīng)的處置對(duì)策。對(duì)于公司的貨幣資金，有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力比較強(qiáng)的資產(chǎn)，要限制無(wú)關(guān)人員的接觸。

（四）構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

公司要對(duì)單位內(nèi)控執(zhí)行的狀況開(kāi)展評(píng)估，對(duì)于在執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，要優(yōu)化梳理內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)制定相應(yīng)的處置措施保證內(nèi)控制度得以貫徹落實(shí)。在公司內(nèi)，要組建內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)或者相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)崗位，客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)控實(shí)施效果，將評(píng)價(jià)的結(jié)果與單位職工的績(jī)效考核相聯(lián)系，在公司建立激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)用科學(xué)的考評(píng)體系，調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控執(zhí)行的積極性。在單位實(shí)行按勞分配、按貢獻(xiàn)分配，引入高績(jī)效高獎(jiǎng)勵(lì)的思想理念，引導(dǎo)職工努力工作，為公司創(chuàng)造更大價(jià)值，激發(fā)職工工作的主動(dòng)性，建立有差別的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，使公司的員工更加積極向上。

（五）加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流

建立高效的溝通機(jī)制，使公司可以通過(guò)正式、非正式溝通渠道，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，使公司的上級(jí)和下級(jí)溝通順暢。公司可以建立座談會(huì)、周會(huì)、月會(huì)溝通機(jī)制和溝通渠道，促進(jìn)各部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系；公司也可以利用信息平臺(tái)，如建立微信群、QQ群等方式開(kāi)展線上的溝通聯(lián)系；公司的各職工在私下也要建立良好的工作關(guān)系，公司高層領(lǐng)導(dǎo)要?jiǎng)?chuàng)建輕松的工作氛圍，使溝通的效率更高，讓各職工可以為公司未來(lái)的發(fā)展諫言納策［3］。

（六）建立崗位授權(quán)體系

公司在經(jīng)營(yíng)中要梳理各業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)還要對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。應(yīng)用不相容職務(wù)崗位相分離的原則，給各崗位分配合理的工作權(quán)限，還要明確各業(yè)務(wù)運(yùn)作中投資決策、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)的各項(xiàng)權(quán)利和相應(yīng)的工作職責(zé)。要構(gòu)建授權(quán)體系，確定授權(quán)內(nèi)容，明確基本授權(quán)與業(yè)務(wù)授權(quán)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和權(quán)責(zé)劃分，確保每一個(gè)職工都能被分配以合理權(quán)限，規(guī)范各職工權(quán)限的使用。

（七）優(yōu)化梳理風(fēng)險(xiǎn)體系

在公司建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，公司要根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和目前公司現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)環(huán)境、外部市場(chǎng)環(huán)境來(lái)收集風(fēng)險(xiǎn)信息。在產(chǎn)品研制、招投標(biāo)、商品銷(xiāo)售、配送等各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中梳理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。公司要在預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、合同管理、信息管理的各職能工作中梳理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況要求，對(duì)接內(nèi)控需求，建立公司統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將其分為公司整體風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、職能管理風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)體系，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，確定評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，制定風(fēng)險(xiǎn)處置對(duì)策。要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求編制適合公司運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，包含風(fēng)險(xiǎn)的指引、風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)控制的組織，確定評(píng)估的方法，開(kāi)展定量、定性的評(píng)估，鑒定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，確定各職能工作界面，細(xì)化落實(shí)崗位職責(zé)，優(yōu)化公司的風(fēng)控流程。公司要給內(nèi)部的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、職能風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，確定影響公司經(jīng)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)因子，了解風(fēng)險(xiǎn)給公司可能帶來(lái)的損失，制訂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度，風(fēng)控人員要跟蹤各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，公司要優(yōu)化梳理現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。各高層領(lǐng)導(dǎo)人要給內(nèi)控體系構(gòu)建提供更多的資金支持、人才支持，聘請(qǐng)高端內(nèi)控人才。在公司組建內(nèi)控部門(mén)，建立一支高效的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)。公司要把控運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化梳理風(fēng)控體系，制定靈活高效的風(fēng)控制度，減少風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的損失，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)單位設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，公司的職工要配合咨詢?nèi)藛T編制內(nèi)控方案，同時(shí)還要在執(zhí)行方案時(shí)加大對(duì)內(nèi)控方案的監(jiān)督，制定激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，對(duì)于貫徹落實(shí)方案的人員給予更多的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違背內(nèi)控制度人員要加大懲處。