關(guān)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討

李 雪

一、公立醫(yī)院內(nèi)控發(fā)展概述

2017年，財務(wù)部印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)控報告管理制度，該制度規(guī)范了單位內(nèi)控報告的編制、報送、使用以及報告內(nèi)部信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，促進(jìn)單位內(nèi)部控制機(jī)制改革，提高單位內(nèi)控報告的質(zhì)量水平，以及重點(diǎn)推動單位內(nèi)控體系建設(shè)。公立醫(yī)院按照國家出臺的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理辦法，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對各醫(yī)療服務(wù)活動的監(jiān)管，提高醫(yī)院的現(xiàn)代化治理水平。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境比較薄弱

公立醫(yī)院在推動內(nèi)控體系建設(shè)中，要從醫(yī)院的整體層和業(yè)務(wù)層面來推動內(nèi)控體系建設(shè)和落實(shí)。醫(yī)院的整體層面包含了組織架構(gòu)的設(shè)計、關(guān)鍵崗位設(shè)置、信息系統(tǒng)、會計系統(tǒng)制度設(shè)計。在醫(yī)療服務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程層面，內(nèi)控機(jī)制需要為業(yè)務(wù)運(yùn)作提供良好的運(yùn)營環(huán)境。因此，要確保內(nèi)控流程的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。但有些公立醫(yī)院的內(nèi)控規(guī)范性不強(qiáng)，醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員職工參與內(nèi)控執(zhí)行的熱情不高，對內(nèi)控的流程方法和制度的內(nèi)容了解不多，未能夠站在整個醫(yī)院的層面推動內(nèi)控的實(shí)施。一些公立醫(yī)院未能夠設(shè)置關(guān)鍵崗位，以及未能夠設(shè)置不定期的輪崗機(jī)制，集體研討、專家論證和技術(shù)咨詢在內(nèi)控的信息化方面還存在明顯的不足之處［1］。

（二）內(nèi)控風(fēng)險評估不足

在當(dāng)前醫(yī)療體制改革中，醫(yī)院在推動醫(yī)務(wù)醫(yī)療活動模式轉(zhuǎn)變時，會面臨較大的風(fēng)險。例如，醫(yī)院會在診療、財務(wù)技術(shù)等方面面臨較大的風(fēng)險，有的單位組織架構(gòu)設(shè)計不合理，權(quán)責(zé)分配不明晰，導(dǎo)致單位的運(yùn)營效率低下、工作機(jī)制不健全。關(guān)鍵崗位設(shè)置不明確，關(guān)鍵崗位的工作人員管控不嚴(yán)，以及醫(yī)院內(nèi)的信息系統(tǒng)缺乏安全性，可靠性不足。業(yè)務(wù)流程運(yùn)作的方面存在較大的風(fēng)險，有些醫(yī)院對風(fēng)險識別能力不強(qiáng)，防范風(fēng)險的能力較弱，醫(yī)院的風(fēng)險防控體系不健全。

（三）信息溝通方面的問題

內(nèi)控體系落實(shí)需要信息系統(tǒng)來支持，只有將內(nèi)控機(jī)制嵌入醫(yī)院的信息系統(tǒng)中，才可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)。在信息系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的程序模塊、功能模塊，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的各醫(yī)療服務(wù)合同分塊、管理信息數(shù)據(jù)分裂狀況，加強(qiáng)各科室人員的溝通聯(lián)系。在公立醫(yī)院，有些內(nèi)控管理職能已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，但有些醫(yī)院沒有在內(nèi)部建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，內(nèi)控信息化程度不高，會造成業(yè)務(wù)流程不能實(shí)現(xiàn)自動記錄，以及信息數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控，有可能造成內(nèi)控缺陷，不能被人員及時發(fā)現(xiàn)、反饋和處理。

（四）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

由醫(yī)院的內(nèi)審部門來對內(nèi)控執(zhí)行開展檢查分析，內(nèi)控監(jiān)督更多的是研究內(nèi)控體系中存在的漏洞。同時，監(jiān)督人員提出相應(yīng)的整改意見，保證內(nèi)控體系可以順利執(zhí)行。然而在部分公立醫(yī)院，內(nèi)部審計部門的人員較少，而且有些內(nèi)審人員獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)水平較低，不能有效發(fā)揮內(nèi)控評價作用。監(jiān)督機(jī)制有限，監(jiān)督能力薄弱，會擴(kuò)大內(nèi)控風(fēng)險［2］。

三、公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)對策

（一）提高對內(nèi)控體系建設(shè)的重視度

公立醫(yī)院要提高高層領(lǐng)導(dǎo)和職工對內(nèi)控的重視度，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)會使公立醫(yī)院的運(yùn)營服務(wù)水平得到快速提升，而且內(nèi)控體系有助于加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險控制。在內(nèi)控體系建設(shè)中，首先要優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的管理機(jī)制，整合業(yè)務(wù)流程，使醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章機(jī)制規(guī)范科學(xué)，使醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)逐步從目標(biāo)管理走向流程化。醫(yī)院要在內(nèi)部開展內(nèi)控體系建設(shè)宣傳，增強(qiáng)全體醫(yī)務(wù)人員的內(nèi)控意識，為內(nèi)控的落地實(shí)施創(chuàng)建良好的環(huán)境。醫(yī)院組織召開內(nèi)控體系設(shè)計大會，開展專題培訓(xùn)，向領(lǐng)導(dǎo)干部和職工做好相應(yīng)的知識宣傳，梳理內(nèi)控機(jī)制漏洞，轉(zhuǎn)變后勤保障、醫(yī)療服務(wù)的傳統(tǒng)思維。在設(shè)計內(nèi)控機(jī)制時，還要明確參與內(nèi)控各執(zhí)行人員的工作職責(zé)，審計部門工作人員應(yīng)實(shí)時檢查、監(jiān)督內(nèi)控制度的落實(shí)狀況，讓其認(rèn)識到審計在內(nèi)控評價中的重要作用。同時，醫(yī)院還要優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)控機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對風(fēng)險的事前防范、事中控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控成本效益最大化。制定風(fēng)險評估機(jī)制，將內(nèi)控制度納入醫(yī)院各醫(yī)務(wù)人員的考核指標(biāo)體系中，并建立相應(yīng)的內(nèi)控追究責(zé)任機(jī)制。

內(nèi)控是當(dāng)前比較前沿的管理理論，醫(yī)院要給醫(yī)務(wù)人員開展內(nèi)控培訓(xùn)，建立人才培養(yǎng)體系，不僅要引入外部高端內(nèi)控人才，也要培養(yǎng)現(xiàn)有人員的內(nèi)控專業(yè)能力。在院內(nèi)組織開展學(xué)習(xí)研討會、專業(yè)培訓(xùn)會，以及討論學(xué)習(xí)國內(nèi)外比較成功的管理經(jīng)驗(yàn)。組織各部門開展內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)交流、管理培訓(xùn)，組建專業(yè)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，掌握正確的內(nèi)控方法、內(nèi)控技術(shù)，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制建設(shè)［3］。

（二）建立內(nèi)控評價體系

內(nèi)控評價體系是公立醫(yī)院內(nèi)控體系中的一個重要組成部門，應(yīng)用合理評價指標(biāo)研究內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，以及有針對性地提出相應(yīng)的整改要求、整改措施，進(jìn)而持續(xù)優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制。常態(tài)化的內(nèi)控評價體系能夠促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)控體系向系統(tǒng)化、專業(yè)化、規(guī)范化發(fā)展，保障醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營活動高效運(yùn)行。

內(nèi)控評價包含基礎(chǔ)評價、年末評價，同時評價也包含了日常的監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督，評價貫穿于內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行之中。內(nèi)控制度的執(zhí)行評價是內(nèi)控體系建設(shè)中的起點(diǎn)工作，公立醫(yī)院要自我診斷內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，反映單位的運(yùn)行狀況。內(nèi)控制度的實(shí)施應(yīng)該貫穿于醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)中，確保單位的醫(yī)療服務(wù)活動、業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)都能被納入內(nèi)控體系中。此外，內(nèi)控評價機(jī)制要考核全體內(nèi)控運(yùn)營活動。內(nèi)控評價內(nèi)容包含了內(nèi)控評價結(jié)論、評價工作和醫(yī)院基本狀況，以及內(nèi)控的缺陷認(rèn)定、整改措施等。在年終內(nèi)控評價實(shí)施之后，應(yīng)用全面評價的方法，來分析業(yè)務(wù)流程層面的運(yùn)營問題。同時，管理人員重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的工作事項(xiàng)、風(fēng)險高發(fā)區(qū)域，對醫(yī)院內(nèi)權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域開展專項(xiàng)檢查，并分析關(guān)鍵崗位人員的問題，以防范醫(yī)院的風(fēng)險擴(kuò)大，而影響到醫(yī)院的運(yùn)作。醫(yī)院在建立內(nèi)控評價體系中，應(yīng)該組織醫(yī)院各科室負(fù)責(zé)人來學(xué)習(xí)，并在醫(yī)院組建高層領(lǐng)導(dǎo)工作小組，借助專家咨詢的力量，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建醫(yī)院整體層面、業(yè)務(wù)層面的指標(biāo)體系。要根據(jù)內(nèi)控評價指標(biāo)，羅列出可能需要的文件、報告會記錄的相關(guān)材料，通過開展文件審批，收集訪談數(shù)據(jù)來研究醫(yī)院當(dāng)期的運(yùn)營活動現(xiàn)狀，以及可能產(chǎn)生的問題，進(jìn)而建立比較專業(yè)的內(nèi)控評價報告。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度

內(nèi)控體系依托于信息平臺才可以發(fā)揮內(nèi)控的效應(yīng)，從醫(yī)院的投資決策、醫(yī)療服務(wù)活動開展等全過程開展信息系統(tǒng)建設(shè)，使醫(yī)院的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)信息比較透明、可視化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流、信息流之間的高效集成共享，才可以推動公立醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)化、流程化發(fā)展。加快推進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制設(shè)計的方法和原理，并結(jié)合各醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)開展和業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)，合理地確定醫(yī)院崗位的工作職責(zé)。單位業(yè)務(wù)的運(yùn)作流程要將內(nèi)控的制衡機(jī)制納入內(nèi)控體系中，醫(yī)院的預(yù)算管理、資產(chǎn)項(xiàng)目管理、物資采購和管理各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息都可以以醫(yī)院的管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)來搭建。

四、結(jié)語

在推動內(nèi)控建設(shè)中，內(nèi)控的制度與業(yè)務(wù)匹配度較高，為醫(yī)院各類工作建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作體系，同時，要將醫(yī)院的戰(zhàn)略經(jīng)營、經(jīng)營規(guī)劃、信息服務(wù)的管理機(jī)制統(tǒng)一起來。讓醫(yī)院全體醫(yī)務(wù)人員認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)對醫(yī)院經(jīng)營規(guī)劃落實(shí)的重要作用，對高層領(lǐng)導(dǎo)開展一系列管理培訓(xùn)，使其認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)給單位帶來的重要作用。公立醫(yī)院可以考慮院內(nèi)的運(yùn)營情況，建立內(nèi)控部門，招聘高端的內(nèi)控人才，并且由人事部門每年度制訂培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)方案，與外部財務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，聘請專家來給人員講解新型的內(nèi)控培訓(xùn)知識和新理念，提高人員對內(nèi)控的重視度，讓職工積極參與到內(nèi)控制度的落實(shí)中。