強(qiáng)化交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范探析

郭 毅

一、引言

交通運(yùn)輸和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有直接關(guān)系，是我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)不可缺少的樞紐。公共運(yùn)輸事業(yè)單位和交通運(yùn)輸設(shè)施規(guī)劃以及養(yǎng)護(hù)維修等各方面的工作，有著密不可分的關(guān)系，這些工作涉及的資金數(shù)額極其龐大，而且周轉(zhuǎn)速度很快，其中隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)。如果管理控制出現(xiàn)問(wèn)題，不但會(huì)讓單位內(nèi)部的管理及運(yùn)營(yíng)受到不良影響，甚至?xí)苯幼璧K我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈受到損害。所以，需要盡量加大內(nèi)部控制力度，以及制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，通過(guò)這樣的方式，有效幫助我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)單位優(yōu)化資金管理，避免在長(zhǎng)期運(yùn)行和管理過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這也正是相關(guān)工作人員必須重視，并且需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作內(nèi)容。

二、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏嚴(yán)格的制度

在整體方面，內(nèi)部控制建設(shè)仍然是事業(yè)單位最常見(jiàn)的短板。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)具有一定的針對(duì)性，比如針對(duì)財(cái)務(wù)控制或是針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)或成本等方面的針對(duì)性不足。事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及成本等方面付出了一定的行動(dòng)，但是收效甚微。特別是目前內(nèi)部控制建設(shè)僅僅完成了板塊化建設(shè)，并沒(méi)有形成一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制體系，這和相關(guān)規(guī)范的要求，以及單位實(shí)際發(fā)展的情況有所違背［1］。

我國(guó)的公路事業(yè)單位，大多承擔(dān)公路路網(wǎng)規(guī)劃等方面的管理工作。在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，有可能涉及巨額資金，周轉(zhuǎn)速度很快，因此面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的情況下，對(duì)內(nèi)部控制體系的完善勢(shì)在必行，只有這樣才能讓事業(yè)單位更加全面地參與內(nèi)部控制，從而避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不符合單位內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)際需求

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)逐步落實(shí)，并且取得了一定的進(jìn)展，各個(gè)事業(yè)單位根據(jù)規(guī)范不斷探索并且實(shí)踐，也取得了一定的成效。我國(guó)的事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的建設(shè)，仍然處于發(fā)展的初級(jí)階段，面臨很多需要改正的問(wèn)題。而在這些問(wèn)題當(dāng)中，最突出的一點(diǎn)，就是專(zhuān)業(yè)人才的比例嚴(yán)重不足［2］。

以公路事業(yè)單位為例，這種單位長(zhǎng)期以來(lái)把公路養(yǎng)護(hù)當(dāng)作重點(diǎn)工作內(nèi)容，無(wú)論是內(nèi)部控制工作，還是外部風(fēng)險(xiǎn)防范工作，都被劃分在會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，由財(cái)會(huì)人員來(lái)完成。但是財(cái)會(huì)人員對(duì)這些工作其實(shí)并不十分熟悉，公路事業(yè)單位在下發(fā)任務(wù)的時(shí)候，沒(méi)有對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，而財(cái)會(huì)人員自身的學(xué)習(xí)主動(dòng)性也不足，這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員在開(kāi)展相關(guān)工作的時(shí)候，面臨極大的阻礙。財(cái)會(huì)人員自主學(xué)習(xí)的積極性不足，知識(shí)儲(chǔ)備的更新也不到位，很可能導(dǎo)致其在完成本職工作的時(shí)候遇到一定的困難。還有一些從業(yè)人員是非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的，并沒(méi)有系統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，因此職業(yè)判斷力往往不足。長(zhǎng)期存在的專(zhuān)業(yè)人才不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作難以進(jìn)步，甚至和實(shí)際脫節(jié)，從而使內(nèi)部控制從動(dòng)力變成阻力，而風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)不但不會(huì)下降，反而會(huì)提升。

（三）全面預(yù)算和內(nèi)部審計(jì)工作力度不足

公路的養(yǎng)護(hù)等更加傾向于生產(chǎn)性的交通運(yùn)輸事業(yè)單位，無(wú)論是對(duì)其進(jìn)行預(yù)算控制，還是成本控制管理，都是極其重要的。可是和企業(yè)比起來(lái)，事業(yè)單位并不十分關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，因此無(wú)論是財(cái)務(wù)管理方面的工作，還是成本控制方面的工作，都是比較欠缺的，尤其是全面預(yù)算，或是內(nèi)部審計(jì)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，往往難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求。有很多事業(yè)單位內(nèi)部雖然設(shè)立了財(cái)務(wù)管理部門(mén)，但是卻沒(méi)有設(shè)立預(yù)算管理部門(mén)，而會(huì)計(jì)部門(mén)當(dāng)中，也只設(shè)置了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位，完全忽略了審計(jì)崗位，使得單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并不十分全面，而且職能也比較模糊，甚至?xí)霈F(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象［3］。

不僅如此，營(yíng)改增的推進(jìn)使企業(yè)發(fā)生了極大的變革，而隨著營(yíng)改增的深入發(fā)展，事業(yè)單位也受到了一定的沖擊。目前，新的財(cái)會(huì)制度即將全面實(shí)施，而這項(xiàng)重大改革措施，迫使公路事業(yè)單位與時(shí)俱進(jìn)，改革財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作，同時(shí)面臨著多重挑戰(zhàn)，因此，相關(guān)工作人員也承受著巨大的壓力。這些因素的共同作用，使單位當(dāng)中的全面預(yù)算工作，以及內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度有所減弱，在很大程度上，會(huì)讓內(nèi)部控制力度被削弱，而風(fēng)險(xiǎn)防范也難以落實(shí)。

三、交通運(yùn)輸事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制體系，建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

交通運(yùn)輸事業(yè)單位有些已經(jīng)初步建成了內(nèi)部控制體系，但是其中的具體工作內(nèi)容和單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)嚴(yán)重脫節(jié)。因此，需要由專(zhuān)業(yè)的工作人員不斷對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行考察，并且吸取其中精華的部分，將冗余的部分去除，積極地進(jìn)行內(nèi)部控制重建工作，和事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合，使運(yùn)營(yíng)需求的構(gòu)建更加合理，同時(shí)也要更加科學(xué)地打造內(nèi)部控制體系，使這個(gè)體系和社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐相結(jié)合，變得更具操作性。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，在不斷改革和發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，已經(jīng)可以初步發(fā)揮一定的作用。為了讓內(nèi)部控制的效率切實(shí)提高，同時(shí)也為了讓事業(yè)單位增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，交通運(yùn)輸事業(yè)單位需要對(duì)目前已有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，如開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)和進(jìn)行財(cái)務(wù)集中支付對(duì)資金進(jìn)行管理，可以通過(guò)搭乘信息快車(chē)，或者充分利用電子信息技術(shù)手段，讓內(nèi)部控制體系的建設(shè)變得更加完善。也要盡量減少或者盡量消除人為操縱的因素，使內(nèi)部的控制體系水平有所提升，并且使其具有自動(dòng)化特征，具有一定的法制約束力，促使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度有所保障。相關(guān)工作人員要盡量加強(qiáng)內(nèi)控創(chuàng)新，使內(nèi)部控制體系能夠變得更加全面，無(wú)論是對(duì)財(cái)務(wù)還是現(xiàn)金流等非常重要的控制環(huán)節(jié)，都要進(jìn)行全面的審查，及時(shí)了解其中的控制盲區(qū)，并且彌補(bǔ)漏洞，使其更加完善。

比如內(nèi)蒙古的阿榮旗財(cái)政局，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，以基本制度作為核心，積極進(jìn)行創(chuàng)新，并且落實(shí)模塊式的專(zhuān)項(xiàng)審核，使其以一種縱橫審核的方式交叉覆蓋，降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)工作人員必須不斷讓內(nèi)部控制體系變得更加完善，只有這樣才能夠使風(fēng)險(xiǎn)抵御能力得到提高。

（二）加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，全面提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

立法并不是最為艱難的任務(wù)，將法律徹底落實(shí)下去才是相關(guān)工作人員必須重點(diǎn)解決的問(wèn)題。只有將內(nèi)部控制的執(zhí)行力度加大，才能夠徹底讓內(nèi)部控制的執(zhí)行效率提升。人力資源在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面具有非常重要的作用，而交通運(yùn)輸事業(yè)單位需要重視制度的建設(shè)，同時(shí)也要培養(yǎng)更多的人才，從而全面提高人才綜合素養(yǎng)，只有這樣，才能夠給內(nèi)部控制執(zhí)行提供更大的動(dòng)力。相關(guān)單位需要盡量設(shè)計(jì)一些較為公平公正的激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，讓工作人員主動(dòng)對(duì)新知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)也要不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)。不僅如此，公路事業(yè)單位內(nèi)部也要進(jìn)行文化管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)有所要求，盡量聘用一些更加熟悉公路行業(yè)性質(zhì)的人才，特別是一些掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的復(fù)合型人才。相關(guān)單位需要盡量拓展社會(huì)招聘渠道，使人才招聘以及人才儲(chǔ)備力度有所提升。

比如有關(guān)工作人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)招聘，篩選出工作經(jīng)驗(yàn)非常豐富的員工，同時(shí)也可以招聘一些擁有豐富經(jīng)驗(yàn)，而且具備很高的職業(yè)判斷能力的專(zhuān)業(yè)人才。相關(guān)單位只有吸引更多的優(yōu)秀人才，才能夠組建起一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、符合發(fā)展要求的人才隊(duì)伍，從而解決人才匱乏而導(dǎo)致的一系列問(wèn)題。

（三）健全全面預(yù)算管理制度以及內(nèi)部審計(jì)職能

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合是可以讓內(nèi)部控制力度加大的重要措施之一。單位需要讓財(cái)會(huì)人員和工程建設(shè)項(xiàng)目相結(jié)合，及時(shí)了解資金流動(dòng)的具體情況，使財(cái)務(wù)信息采集工作得以?xún)?yōu)化，給全面預(yù)算編制提供更加準(zhǔn)確的、科學(xué)的數(shù)據(jù)，以此作為工作的支持，從而使全面預(yù)算更加科學(xué)，并且具有可操作性，使內(nèi)部控制作用盡量發(fā)揮出來(lái)。如果想要讓內(nèi)部審計(jì)的職能得到強(qiáng)化，必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，讓會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性得到保障，使其更加準(zhǔn)確，同時(shí)也可以讓資產(chǎn)更加安全和完整。要選拔并且聘用一些既精通財(cái)務(wù)，同時(shí)對(duì)工程的建設(shè)管理也足夠熟悉的復(fù)合型人才，保證其勝任審計(jì)崗位，使內(nèi)部審計(jì)變得更加專(zhuān)業(yè)。同時(shí)，也要盡量加大預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間的合作力度，促使內(nèi)部控制工作以及外部監(jiān)督管理工作相結(jié)合，充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

交通運(yùn)輸事業(yè)單位的責(zé)任是非常重大的，任務(wù)也極其艱巨，高風(fēng)險(xiǎn)一直以來(lái)都是每一個(gè)交通運(yùn)輸事業(yè)單位需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。因此，在日常管理及運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，要盡量讓內(nèi)部控制力度加大，并且制定更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。交通運(yùn)輸事業(yè)單位需要通過(guò)更加健全的內(nèi)部控制制度，使監(jiān)督激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制得以完善，讓財(cái)會(huì)人員提高其綜合素養(yǎng)，使單位的全面預(yù)算以及內(nèi)部審計(jì)能力有所提升，建立一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)合理的手段使內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐能力有所提升。