基于管理會計的業(yè)財一體化建設(shè)實踐
——以H公司為例

任松濤（高級會計師）王婧（高級會計師）

（黃河小浪底水資源投資有限公司鄭州公用事業(yè)投資發(fā)展集團(tuán)有限公司河南鄭州450000）

一、引言

進(jìn)入21世紀(jì)以來，人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)等代表的新一代信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域、各行業(yè)融合創(chuàng)新，帶來了社會生態(tài)的巨大變化，也極大地沖擊了傳統(tǒng)財務(wù)工作。傳統(tǒng)財務(wù)工作“忙、慢、遠(yuǎn)、小”的弊端日益顯現(xiàn)。許多企業(yè)開始以業(yè)財一體化為抓手，推動財務(wù)工作由核算型向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變。

H公司成立于2009年4月，注冊資本35億元，經(jīng)營范圍涵蓋水力發(fā)電、水利水電工程施工、旅游服務(wù)、酒店經(jīng)營、房地產(chǎn)開發(fā)租賃與物業(yè)服務(wù)。經(jīng)過多年發(fā)展，公司逐漸形成了以水力發(fā)電為主業(yè)，工程施工、房地產(chǎn)、旅游、酒店業(yè)務(wù)為支撐的多元化企業(yè)集團(tuán)。H公司及其子公司所處的水力發(fā)電、工程施工、房產(chǎn)租賃、旅游服務(wù)、酒店經(jīng)營均為市場充分競爭行業(yè)，被劃分為商業(yè)一類國有企業(yè)，按照市場化要求實行商業(yè)化運(yùn)作，依法獨立自主開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)國有資本保值增值。隨著市場競爭的日益加劇，為了更好地支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，H公司在推動財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，以業(yè)財一體化建設(shè)為契機(jī)，努力推進(jìn)管理會計在企業(yè)中的應(yīng)用，取得了較好的效果。

二、管理會計應(yīng)用中存在的問題

《管理會計基本指引》明確指出，單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。H公司高度重視管理會計應(yīng)用工作，將管理會計工具方法應(yīng)用于水電項目并購、預(yù)算管理、風(fēng)險管理、績效管理等項工作中，取得了一定成效，但也存在較多問題，影響了管理會計工具方法的深入應(yīng)用。

（一）業(yè)務(wù)和財務(wù)人員對業(yè)財一體化認(rèn)識不到位

出于長期的思維慣性和工作慣性以及部門之間的獨立性，公司業(yè)務(wù)與財務(wù)的契合度不高。業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員中普遍存在著“活是干出來的，賬是算出來的”的錯誤認(rèn)識，人為地將業(yè)務(wù)與財務(wù)對立了起來。在業(yè)務(wù)實施過程中，或是財務(wù)人員對水電、施工、租賃、旅游等業(yè)務(wù)缺乏深入的了解，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)上的問題但不知道引起財務(wù)數(shù)據(jù)問題的真正業(yè)務(wù)原因，從而無法給業(yè)務(wù)部門提出針對性的建議；或是能夠發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，但由于財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏充分的溝通，改進(jìn)建議很難及時得到業(yè)務(wù)部門的響應(yīng)和執(zhí)行。最終結(jié)果就是財務(wù)與業(yè)務(wù)互相脫節(jié)，財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以得到有效利用，進(jìn)一步拉大了業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的距離。

（二）信息孤島現(xiàn)象明顯

H公司的財務(wù)管理、項目管理、人力資源管理、綜合管理均已上線了信息系統(tǒng)。但是各個信息系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)互通，信息孤島效應(yīng)明顯。以財務(wù)信息系統(tǒng)為例，公司選用某品牌企業(yè)級網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件，子公司通過專線接入財務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)成了物理隔離的內(nèi)網(wǎng)財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對各子公司財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢和監(jiān)控。在該系統(tǒng)下，H公司及所屬子公司的財務(wù)賬套呈現(xiàn)平行結(jié)構(gòu)，各種財務(wù)數(shù)據(jù)平行分布在各核算單位，不能實現(xiàn)資金、營收、成本、利潤以及各業(yè)務(wù)板塊財務(wù)數(shù)據(jù)的實時抓取、整理和分析，嚴(yán)重制約了H公司整體財務(wù)工作效能的提升。同時，該系統(tǒng)封閉獨立，不能與公司綜合管理、項目管理、人力資源管理等信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和融合，與稅務(wù)、銀行等單位沒有外部接口，公司整體財務(wù)數(shù)據(jù)的融合程度和利用水平較低。

（三）預(yù)算管理應(yīng)用效果亟待提升

H公司推行了全面預(yù)算管理，但是預(yù)算執(zhí)行不能完全反映業(yè)務(wù)實際狀況，業(yè)財融合程度不高，影響了預(yù)算實施效果。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的預(yù)見性不高，預(yù)算編制時對市場環(huán)境缺乏準(zhǔn)確的判斷，經(jīng)常受到預(yù)算外事件的影響而調(diào)整預(yù)算，預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性不足；預(yù)算指標(biāo)的控制依靠人工進(jìn)行，控制效率較低；在預(yù)算執(zhí)行分析中，財務(wù)人員大部分時間消耗在統(tǒng)計、整理數(shù)據(jù)上，且所提供的數(shù)據(jù)分析不及時、滯后，不能滿足業(yè)務(wù)實際需求。

（四）績效考核導(dǎo)向作用發(fā)揮不夠充分

H公司雖然實行了年度績效考核，但仍存在績效考核指標(biāo)設(shè)計不盡合理、績效考核效果未達(dá)預(yù)期等問題。主要表現(xiàn)在：業(yè)績考核針對性不強(qiáng)，考核指標(biāo)統(tǒng)一化，沒有結(jié)合各子公司業(yè)務(wù)實際。隨著企業(yè)發(fā)展和市場形勢、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的變化，現(xiàn)有考核出現(xiàn)了針對性不夠、與企業(yè)業(yè)務(wù)實際脫節(jié)的現(xiàn)象，不利于經(jīng)營業(yè)績考核效果和考核導(dǎo)向作用的充分發(fā)揮，弱化了考核效果。此外，業(yè)績考核指標(biāo)體系設(shè)計不盡合理，經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)過多，主次不分，個別指標(biāo)具體數(shù)據(jù)取得難度較大，且各項考核指標(biāo)之間存在較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，考核指標(biāo)體系設(shè)計不夠合理，影響了考核效果。

（五）財務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，整體水平偏低

從人員情況來看，將近50%的人為大專學(xué)歷，超過50%以上的人還沒有取得中級以上職稱，主要從事會計核算工作，人員知識層次較為單一，對新技能接受較慢，綜合素質(zhì)不高，財務(wù)人員結(jié)構(gòu)與能力的不合理，出現(xiàn)了“能干的越干越多，不能干的越干越少”甚至“鞭打快?！钡那闆r，影響了整個財務(wù)隊伍的士氣，降低了財務(wù)工作的效率和效果。

三、H公司業(yè)財一體化建設(shè)的做法

針對業(yè)財融合過程中出現(xiàn)的問題，H公司組織財務(wù)和業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行了多次座談，并通過實地調(diào)研，結(jié)合公司實際，采取了多項有效措施，推動公司業(yè)財一體化建設(shè)。

（一）引入業(yè)財一體化平臺，打通各個信息系統(tǒng)

H公司選擇了國內(nèi)知名公司的業(yè)財一體化信息平臺。該平臺借助云計算、移動應(yīng)用、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，建立一套以實際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以制度流程為手段，以全面預(yù)算管理、財務(wù)核算、資金結(jié)算為核心，統(tǒng)一資產(chǎn)管理，統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一管控規(guī)則，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，搭建標(biāo)準(zhǔn)化、可視化、可控化、集團(tuán)化的業(yè)財一體化管理平臺，實現(xiàn)全公司制度流程化，流程表單化，表單信息化，信息移動化，有效提升管理水平和工作效率，提升核心競爭力。

業(yè)財一體化信息平臺的設(shè)計以戰(zhàn)略為引領(lǐng)，包含全面預(yù)算、財務(wù)核算、資金管理、報表合并、報賬、稅務(wù)服務(wù)等幾大系統(tǒng)，與工程項目、資產(chǎn)設(shè)備、人力資源等信息系統(tǒng)形成有效接口。具體詳見下頁圖1。

圖1 業(yè)財一體化平臺示意圖

通過建立以財務(wù)管理為核心的信息化管理系統(tǒng)，將預(yù)算、計劃、薪酬、采購、資產(chǎn)、支付、報銷等全部與財務(wù)資金有關(guān)的業(yè)務(wù)流程固化在信息系統(tǒng)中，將H公司及其子公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)管理及生產(chǎn)運(yùn)營信息進(jìn)行有效集中管理，打破公司各職能管控領(lǐng)域和子公司之間業(yè)務(wù)管理的界限，打通各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間的壁壘，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的全鏈條數(shù)字化管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)一體化管理，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流、物流以及信息流的統(tǒng)一，最大程度上消除了信息孤島現(xiàn)象。

（二）優(yōu)化會計組織架構(gòu)，理順管理體系

根據(jù)公司業(yè)財一體化工作需要，調(diào)整了原有財務(wù)管理架構(gòu)，建立財務(wù)管理科、會計核算中心和子公司業(yè)務(wù)財務(wù)三級財務(wù)管控體系，在不打破公司法人治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)審批職責(zé)、會計主體責(zé)任等條件下，合并子公司財務(wù)管理職能和機(jī)構(gòu)。H公司財務(wù)資產(chǎn)部下的財務(wù)管理科，定位為戰(zhàn)略財務(wù)，負(fù)責(zé)研究財經(jīng)政策、制定集團(tuán)財務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程、籌融資管理、資本運(yùn)營監(jiān)控、績效考核等。將原會計核算科改為會計核算中心，定位為共享財務(wù)，負(fù)責(zé)各級會計核算、資金管理。子公司財務(wù)仍設(shè)在各法人單位，定位為業(yè)務(wù)財務(wù)，負(fù)責(zé)會計原始憑證的收集掃描、上傳，負(fù)責(zé)預(yù)算編制與分析以及法人公司納稅申報、社保等工作，負(fù)責(zé)本公司會計業(yè)務(wù)的真實合法性。具體組織架構(gòu)變動情況詳見圖2。

圖2 H公司會計組織架構(gòu)變動情況

（三）建立健全管理制度，規(guī)范業(yè)財一體化工作

在業(yè)財一體化建設(shè)過程中，H公司財務(wù)資產(chǎn)部作為整個集團(tuán)管理制度的制定者、優(yōu)化者，牽頭組織有關(guān)職能部門和子公司對H公司各項經(jīng)營活動進(jìn)行診斷和評估，找出財務(wù)管理活動和業(yè)務(wù)流程中存在問題、薄弱點和關(guān)鍵控制點。根據(jù)診斷和評估，針對查找出的問題，特別是業(yè)財一體化信息平臺上線后的需要，補(bǔ)充和完善相應(yīng)的財務(wù)管理制度和流程，推進(jìn)制度和流程的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、表單化。修訂完善資金管理制度、會計集中核算辦法、會計核算工作手冊等管理制度，并將管理制度內(nèi)嵌到業(yè)財一體化平臺中，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。同時，財務(wù)資產(chǎn)部牽頭組織開展新的財務(wù)管理制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓每名員工都能熟悉公司的財務(wù)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，做到有章可依、有章必依。

（四）集中統(tǒng)一會計核算和資金管理，會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化

H公司財務(wù)資產(chǎn)部組織各子公司財務(wù)部門根據(jù)各單位業(yè)務(wù)實際，統(tǒng)一了全公司會計政策、會計科目、會計核算制度、財務(wù)報表和管理報表體系，規(guī)范了會計信息來源標(biāo)準(zhǔn)，做到全公司范圍內(nèi)核算口徑統(tǒng)一，各子公司分散的、重復(fù)的會計核算和賬務(wù)處理業(yè)務(wù)實現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。會計核算中心通過會計業(yè)務(wù)集中處理方式將各子公司的資金收支、物資采購、費用報銷、項目結(jié)算等會計基礎(chǔ)工作采用統(tǒng)一的流程標(biāo)準(zhǔn)和核算標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了全集團(tuán)相同業(yè)務(wù)均采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)處理，提高了會計核算處理效率和會計信息質(zhì)量。會計核算中心按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對原始憑證的合規(guī)性嚴(yán)格把關(guān)，減少了相關(guān)業(yè)務(wù)處理的不合規(guī)風(fēng)險。公司整合了預(yù)算管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及電子核銷系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)等功能系統(tǒng)，通過影像掃描、會計憑證模板預(yù)制、電子檔案稽核等方式對日常會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行處理與稽核，有效地提高了會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

會計核算中心通過制定統(tǒng)一的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和審批流程進(jìn)行支付，固化成本費用核算與付款之間的關(guān)系，不合規(guī)款項和手續(xù)不完備事項的支付將被會計核算中心審核拒絕。H公司要求所屬子公司資金賬戶均需與業(yè)財一體化平臺對接，通過集中處理集團(tuán)內(nèi)所有法人單位的資金收付業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)發(fā)生、會計核算和資金收支的全流程網(wǎng)上對接，有效解決了分散經(jīng)營模式下的資金風(fēng)險，資金風(fēng)險管控能力、統(tǒng)籌調(diào)配能力獲得明顯提升。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提升服務(wù)業(yè)務(wù)水平

利用業(yè)財一體化信息平臺預(yù)算與費控管理系統(tǒng)，在現(xiàn)有全面預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理責(zé)任主體、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等六個方面進(jìn)行了優(yōu)化，將預(yù)算管理流程嵌入信息系統(tǒng)之中，在系統(tǒng)中合理授權(quán)，明確各崗位預(yù)算管理職責(zé)，實現(xiàn)了預(yù)算管理流程的信息化。特別是將H公司及其子公司各類經(jīng)營計劃指標(biāo)（如發(fā)電量、廠用電率、棄水率、工程項目施工進(jìn)度、合同結(jié)算率、資產(chǎn)出租率等）全部納入信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)指標(biāo)管控智能化，有效提升了管理效率。預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成，可以從總賬憑證、應(yīng)收應(yīng)付單據(jù)、資產(chǎn)卡片、采購訂單、銷售發(fā)票等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，自動匯總子公司各類指標(biāo)完成情況，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門能夠迅速從財務(wù)數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務(wù)底層數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確定位經(jīng)營中存在的問題并進(jìn)行實時決策提供支持。

同時，H公司實施了多維度預(yù)算管控，不僅僅是各預(yù)算單位的預(yù)算總額管理，而且從業(yè)務(wù)形態(tài)、預(yù)算項目、時間等多個維度開展預(yù)算管理，進(jìn)行多維度預(yù)算分析與控制。一是將各子公司的預(yù)算總額分解到各項具體業(yè)務(wù)，變總額控制為單項業(yè)務(wù)控制，H公司本級和所屬子公司可以根據(jù)授權(quán)在不同層級范圍內(nèi)從不同維度進(jìn)行穿透數(shù)據(jù)查詢，企業(yè)能夠及時掌握各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算分析控制更加精確；二是各級預(yù)算單位可以實時查看經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的年度、季度、月度甚至實時完成情況，預(yù)算信息更為及時準(zhǔn)確；三是各個預(yù)算項目實時監(jiān)控，預(yù)算控制更加具有針對性。具體詳見圖3。

圖3 多維度預(yù)算管理示意圖

根據(jù)預(yù)算項目性質(zhì)不同和業(yè)務(wù)實際，H公司將預(yù)算項目控制分為剛性控制和柔性控制。對于工資總額、差旅費、會議費、出國費、車輛費用敏感支出項目采用剛性控制，不得超出預(yù)算額度；對于項目進(jìn)度提前支付的合同款項、新增項目付款且達(dá)不到預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的項目采用柔性控制，允許支出但是在各級管理人員簽批時系統(tǒng)中注明該項目已超預(yù)算，引起各級管理人員關(guān)注和重視，以便于后續(xù)管理和控制。最后，H公司通過建立預(yù)算日常統(tǒng)計分析報表、月度及季度預(yù)算比較分析報表和年度預(yù)算考核報告等預(yù)算考核體系，及時監(jiān)督和考核預(yù)算的執(zhí)行情況，維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

通過優(yōu)化全面預(yù)算管理，H公司實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營全過程預(yù)算管控、預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)的系統(tǒng)化管理、集團(tuán)總體指標(biāo)的預(yù)算控制和實時調(diào)整。預(yù)算管控手段植入信息化平臺，將預(yù)算指標(biāo)與資金、業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)了預(yù)算牽引，利用信息系統(tǒng)嚴(yán)格控制的優(yōu)勢，對費用申請過程、審批過程進(jìn)行自動把控，對合理必要的費用簡化審批流程，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)獲取的實時性及控制及時性大大增強(qiáng)，預(yù)算管控的效率效果得到了明顯提升。

（六）優(yōu)化經(jīng)營業(yè)績考核機(jī)制，充分發(fā)揮導(dǎo)向作用

在業(yè)財一體化背景下，H公司針對各子公司多產(chǎn)業(yè)布局的現(xiàn)實進(jìn)行精準(zhǔn)把握，堅持以結(jié)果為導(dǎo)向，以差異化KPI考核的方式，針對各子公司業(yè)務(wù)特點，重新設(shè)定考核指標(biāo)，與子公司簽訂年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書，實現(xiàn)了對所屬子公司管理層的動態(tài)考核，將最終的考核結(jié)果與各子公司經(jīng)營層年度薪酬和子公司工資總額直接掛鉤，保證考核機(jī)制的嚴(yán)肅性和效率性，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效地進(jìn)行分解并落實到各子公司，保證子公司戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度一致性，促進(jìn)考核的真實有效性得到發(fā)揮。

同時，為了激勵各子公司主動開拓市場、增加收益，年度績效考核之外增加設(shè)定了市場激勵考核，針對不同業(yè)態(tài)的市場競爭狀況，分別設(shè)定了市場激勵考核指標(biāo)，如水電企業(yè)設(shè)定了年度超發(fā)電量獎，鼓勵水電企業(yè)充分利用上游來水，加強(qiáng)發(fā)電機(jī)組維修養(yǎng)護(hù)，減少棄水，增加收益；房地產(chǎn)租賃企業(yè)設(shè)定了資產(chǎn)出租率、租金回收率等考核指標(biāo)，確保資產(chǎn)租的出去，租金收的回來。通過設(shè)置市場激勵考核指標(biāo)，將市場開拓情況與子公司管理層薪酬更加深入掛鉤，促進(jìn)子公司深入落實發(fā)展戰(zhàn)略，更加積極主動開拓市場，增加收益，薪酬體系得到進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)。

（七）財務(wù)風(fēng)險管理智能化，系統(tǒng)自動預(yù)警

為了更好地控制公司財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系主要包括信息系統(tǒng)、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)以及財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)三個模塊。業(yè)財一體化信息平臺是整個體系的基礎(chǔ)，H公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)，將內(nèi)部審批權(quán)限和審批流程（包括審批人、權(quán)限及審批先后順序）固化到信息系統(tǒng)中，將集團(tuán)“三重一大”、資金審批等內(nèi)控制度植入審批流程并固化，明確了各級管理者的權(quán)利和責(zé)任，把管理制度變?yōu)閯傂钥刂?。業(yè)財一體化平臺主要搜集整理平臺產(chǎn)生的大量信息，如實時資金流向、工程項目結(jié)算回款、租賃租金到期回收情況、敏感支出項目支付等，并將信息傳遞到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險的識別、風(fēng)險的度量及對風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測，借助財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，設(shè)定風(fēng)險閾值，判斷和評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。如果有關(guān)指標(biāo)達(dá)到系統(tǒng)設(shè)置的風(fēng)險閾值，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，提示風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng)首先從風(fēng)險對策庫中尋找應(yīng)對策略，若沒有，則風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng)必須進(jìn)行風(fēng)險對策的創(chuàng)新，并評估對策的成功率及可能的損失。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化，企業(yè)識別、應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險能力大大提升，將風(fēng)險可能帶來的損失降到最低程度。以合同管理和差旅費預(yù)算項目為例，公司根據(jù)合同的期限、金額、執(zhí)行進(jìn)度等要素綜合劃分合同風(fēng)險等級，針對不同的等級進(jìn)行分類管理和監(jiān)督；在合同管理系統(tǒng)設(shè)置實時提醒功能，及時反饋超期未履行、到期未結(jié)算收款、工程質(zhì)保金到期未收回等風(fēng)險合同；公司在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置了兩層風(fēng)險閾值，在年度差旅費支出達(dá)到年度預(yù)算指標(biāo)的90%時，系統(tǒng)會向會計核算人員發(fā)出提示，超出年度預(yù)算指標(biāo)時，系統(tǒng)會自動向會計核算人員發(fā)出警報，相應(yīng)核算難以完成。

（八）優(yōu)化財務(wù)人員結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

H公司通過建立會計核算中心，將各子公司會計核算人員集中到H公司本部。由于業(yè)財一體化平臺上線時間較短，短期內(nèi)仍使用原有核算人員。通過一定時間的會計核算中心運(yùn)行實踐，保留必須的會計核算人員，其余人員返回原單位從事業(yè)務(wù)財務(wù)工作。業(yè)務(wù)財務(wù)是業(yè)務(wù)與財務(wù)之間聯(lián)結(jié)的樞紐，H公司保留各子公司財務(wù)骨干負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)財務(wù)工作，深入業(yè)務(wù)一線，實時了解掌握業(yè)務(wù)狀況，推動業(yè)務(wù)財務(wù)成為“財務(wù)中的業(yè)務(wù)專家，業(yè)務(wù)中的財務(wù)專家”，打造溝通業(yè)務(wù)與財務(wù)的通暢的橋梁，推進(jìn)業(yè)財一體化，推動企業(yè)的價值創(chuàng)造。針對戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)對財務(wù)人員的不同需求，H公司制定了培訓(xùn)計劃，采用內(nèi)部講壇、座談交流和外部專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合的方式，加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

四、主要成效

實施業(yè)財一體化建設(shè)以來，H公司經(jīng)歷了一段時間的管理陣痛，最終在公司管理層的支持下，基本完成了業(yè)財一體化建設(shè)各項工作。經(jīng)過一段時間的磨合，會計集中統(tǒng)一核算工作已經(jīng)逐步進(jìn)入正軌，會計核算中心財務(wù)人員和業(yè)務(wù)財務(wù)人員已經(jīng)逐漸適應(yīng)新的工作角色，各職能部門和子公司經(jīng)過初期的不適應(yīng)后已經(jīng)慢慢適應(yīng)新的工作模式。H公司在運(yùn)營過程中形成了全集團(tuán)集中統(tǒng)一的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)中心。H公司各職能部門及所屬子公司可以根據(jù)授權(quán)在不同層級范圍內(nèi)從不同維度進(jìn)行穿透數(shù)據(jù)查詢，實時掌握各項業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)信息的提供速度更快，大大提高了管理效率。以財務(wù)月報為例，原來每月財務(wù)月報都拖延到次月8—10日才能上報，如今可以做到實時報送。各子公司業(yè)務(wù)財務(wù)人員專心于了解、掌握業(yè)務(wù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合更加緊密，提供的財務(wù)信息更有價值，財務(wù)工作的效率和效果明顯提升；年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析更加具有針對性，更加反映業(yè)務(wù)實際，改進(jìn)建議更加合理可行，特別是多維度預(yù)算的編制與分析得到了公司上下的一致好評，預(yù)算執(zhí)行的剛性效用明顯，各子公司對預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的重視程度進(jìn)一步提高；績效考核工作得到了各子公司更深入的認(rèn)可，激勵作用發(fā)揮更加充分。通過實施業(yè)財一體化建設(shè)，為H公司發(fā)展戰(zhàn)略實施提供了有效的支撐和保障，推動了H公司整體的集團(tuán)管控工作，促進(jìn)了集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的落地實施。

五、結(jié)語

管理會計為業(yè)財一體化提供思維和方式，業(yè)財一體化為管理會計提供實施平臺。在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)要充分發(fā)揮業(yè)財一體化的平臺作用，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中努力創(chuàng)造條件加快管理會計工具方法的深入廣泛應(yīng)用，推進(jìn)企業(yè)價值創(chuàng)造，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。