審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢與注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

南 海

在國家大力推廣“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用的背景下，出現(xiàn)了各種創(chuàng)新性的網(wǎng)絡(luò)發(fā)展產(chǎn)物，如在線交易、移動支付、網(wǎng)絡(luò)金融等，這些新事物都帶動了傳統(tǒng)審計(jì)方式向新型審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。在互聯(lián)網(wǎng)時代，注冊會計(jì)師通過發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與控制功能，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)對象核算與資金的風(fēng)險(xiǎn)控制，在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展方面起著重要作用。

一、基于互聯(lián)網(wǎng)背景的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，讓經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式逐步實(shí)現(xiàn)了無紙化，推動了審計(jì)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型與升級。在互聯(lián)網(wǎng)融合特征影響下催生了新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的創(chuàng)新性與復(fù)雜性，有效拓寬了審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)面，進(jìn)一步提高了審計(jì)業(yè)務(wù)水平。概況來講，在互聯(lián)網(wǎng)背景下，審計(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)三個發(fā)展趨勢：

第一，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)催生審計(jì)業(yè)務(wù)的定制服務(wù)，讓個性化審計(jì)成為可能。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，注冊會計(jì)師受被審計(jì)對象委托開展審計(jì)工作后對會計(jì)信息披露發(fā)表獨(dú)立意見，但發(fā)布的會計(jì)信息報(bào)告內(nèi)容單調(diào)，展示出的會計(jì)信息無法滿足和企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)主體利益需求。在互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)據(jù)平臺與大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展應(yīng)用，顯著提高了注冊會計(jì)師全面掌握數(shù)據(jù)信息的能力。通過對大數(shù)據(jù)進(jìn)行深度信息挖掘和資料分析，并對信息資料開展智能化的統(tǒng)計(jì)，同時從多個層面進(jìn)行信息提煉，多個視角進(jìn)行分析，注冊會計(jì)師能夠獲取企業(yè)經(jīng)營管理方面的大量信息。這些全面信息既可以為企業(yè)的管理層與經(jīng)營層提供在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的績效管理問題、問題產(chǎn)生的根源、預(yù)警分析及應(yīng)用、問題關(guān)聯(lián)性并提出解決建議和意見，不斷優(yōu)化企業(yè)治理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，同時更好地為企業(yè)投資者、債權(quán)方、生產(chǎn)商、供應(yīng)商和利益有關(guān)其他方提供定制服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的個性化需求。

第二，互聯(lián)網(wǎng)背景下聯(lián)網(wǎng)審計(jì)更加便利，顯著提高了審計(jì)效率。在以往審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師通常對被審計(jì)部門采取抽樣審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)，這些審計(jì)方法難以對復(fù)雜經(jīng)營過程和復(fù)雜管理系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評價，同時這些審計(jì)方法具有一定滯后性，造成審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)被審計(jì)部門戰(zhàn)略調(diào)整的作用發(fā)揮不及時?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)帶動信息技術(shù)高速發(fā)展，在大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下，互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)逐步推廣和應(yīng)用，和被審計(jì)部門信息互聯(lián)后，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)測評、數(shù)據(jù)動態(tài)采集、財(cái)務(wù)收支的遠(yuǎn)程監(jiān)控。利用現(xiàn)代化的信息傳遞技術(shù)與大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，既能顯著減少現(xiàn)場審計(jì)成本，并且通過對審計(jì)目標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息開展在線收集整理，便于第一時間查找到企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中存在的困難點(diǎn)和疑難點(diǎn)，提早建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，努力讓審計(jì)關(guān)口前移。

第三，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)背景下，云審計(jì)平臺不斷完善，使總體審計(jì)和聯(lián)合審計(jì)成為現(xiàn)實(shí)。一方面，受傳統(tǒng)審計(jì)資源與審計(jì)成本的影響，常對審計(jì)對象采取抽樣測試的方法，并根據(jù)測試結(jié)果對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行總體特征推測?；诨ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的云審計(jì)平臺能夠?qū)徲?jì)信息進(jìn)行數(shù)字化共享，進(jìn)而對審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化，為互聯(lián)網(wǎng)背景下審計(jì)工作進(jìn)行信息全覆蓋提供技術(shù)支撐，較好地避免了由于抽樣覆蓋面不全導(dǎo)致的審計(jì)偏差與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外一方面，傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)方式都是由會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部項(xiàng)目組開展，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成相對單一。在云計(jì)算技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)推動下，在線審計(jì)云平臺能夠發(fā)揮云端資源優(yōu)勢對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施扁平化管理，實(shí)現(xiàn)單一審計(jì)向聯(lián)合審計(jì)的轉(zhuǎn)型。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，審計(jì)業(yè)務(wù)開展時由多個機(jī)構(gòu)參與全程，這種方式能夠讓審計(jì)工作更加獨(dú)立、業(yè)務(wù)資源得到整合，進(jìn)而提升現(xiàn)代信息技術(shù)下審計(jì)質(zhì)量。

二、基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要有對電子審計(jì)信息進(jìn)行篡改和濫用或者網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下原始憑證的缺失。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果通信線路不穩(wěn)定、數(shù)據(jù)傳輸不暢、程序運(yùn)行錯誤、網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客非法入侵后對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改和修改等，這些對電子信息的篡改導(dǎo)致審計(jì)的數(shù)據(jù)和電子數(shù)據(jù)不相符。原始憑證缺失指的是和非信息化審計(jì)線索對比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入并由系統(tǒng)生成報(bào)表，整個過程都沒有人工進(jìn)行干預(yù)，給注冊會計(jì)師審計(jì)追索帶來較大難度。尤其是對可讀取文件、修改計(jì)算機(jī)運(yùn)行程序等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，會造成對審計(jì)程序的主觀判斷失真性可能性增加，造成注冊會計(jì)師的審計(jì)工作面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。

2.基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的注冊會計(jì)師存在控制風(fēng)險(xiǎn)

一方面，有別于在手工系統(tǒng)下構(gòu)建崗位責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目的，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，通常利用設(shè)立訪問權(quán)限對人員進(jìn)行人員分工和崗位責(zé)任劃分，或者在軟件設(shè)計(jì)時，將軟件設(shè)置為不同的子系統(tǒng)或者將不同的功能模塊設(shè)置為不同的責(zé)任中心，但是，如果由于軟件在設(shè)置權(quán)限時具有重疊或者跨越責(zé)任中心發(fā)生越權(quán)行為，會出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況出現(xiàn)。同時，如果網(wǎng)絡(luò)在進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸或者存儲時遇到軟件問題，可能會出現(xiàn)會計(jì)信息無法利用有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行消除的異?，F(xiàn)象，這就要求注冊會計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須采購更加先進(jìn)更加高效的軟硬件降低異常發(fā)生的概率。不僅如此，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由人工填制記賬憑證的大部分會計(jì)處理系統(tǒng)，由于在錄入到財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)時存在與人工憑證不相符的情況，會出現(xiàn)對流動資金與銀行收付款業(yè)務(wù)缺少有效監(jiān)控的有效措施。

3.基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的注冊會計(jì)師存在測試風(fēng)險(xiǎn)

注冊會計(jì)師在審計(jì)時存在測式風(fēng)險(xiǎn)主要是基于兩個方面的原因：首先，會計(jì)處理系統(tǒng)更新?lián)Q代和審計(jì)平臺在遷移過程中，會存在企業(yè)的歷史信息與資料不能被長期保存和有效提取的情況，這就會使審計(jì)效率下降，提高了對業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中具有實(shí)質(zhì)性測試工作的檢查風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制審計(jì)對軟件的依賴程度高，提高了對審計(jì)業(yè)務(wù)測試全面檢查的難度。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)在軟件系統(tǒng)里進(jìn)行，因?yàn)樽詴?jì)師對計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)掌握并不嫻熟，要想在特定的時間內(nèi)將所有要素都考慮全面存在較多的難度。因此，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下開展測試的風(fēng)險(xiǎn)也是注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要類型，需要采取對應(yīng)的措施才能進(jìn)行有效預(yù)防。

三、互聯(lián)網(wǎng)背景下注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）客觀原因分析

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以分為主觀原因和客觀原因兩個方面，從客觀方面分析，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個方面。

1.受被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)影響，注冊會計(jì)師存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如被審計(jì)部門存在信息失真情況或者由于會計(jì)舞弊造成信息不真實(shí)，這些成為注冊會計(jì)師存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。這種情況產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)治理失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

2.因?yàn)閷?jì)準(zhǔn)則制定滯后或者對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效力低下產(chǎn)生的注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)既有會計(jì)準(zhǔn)則制定效率的風(fēng)險(xiǎn)，也包括會計(jì)準(zhǔn)則表現(xiàn)形式和表現(xiàn)內(nèi)容存在的風(fēng)險(xiǎn)。從會計(jì)準(zhǔn)則制定效率看，準(zhǔn)則的制定總是滯后于企業(yè)經(jīng)營行為，無法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動及時制定更加高效的會計(jì)準(zhǔn)則。從會計(jì)準(zhǔn)則表現(xiàn)形式和具體內(nèi)容來看，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)定，并沒有辦法對審計(jì)人員提供真實(shí)有效的會計(jì)信息。加上當(dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則較為復(fù)雜，為審計(jì)人員提供的信息過于龐大，會計(jì)信息的真實(shí)有用性受到影響，許多會計(jì)信息成為無用的“垃圾信息”。所以，會計(jì)準(zhǔn)則制定的過于詳細(xì)并無法保證信息能覆蓋全部的經(jīng)濟(jì)活動形式和經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，總有內(nèi)容缺項(xiàng)情況。同時，在進(jìn)行審計(jì)時，由于準(zhǔn)則規(guī)定的過于復(fù)雜，在具體執(zhí)行過程中難以有效執(zhí)行和應(yīng)用。這兩個因素都可能帶來注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)業(yè)務(wù)外部監(jiān)督不力會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國當(dāng)前法律法規(guī)、管理制度下，對如何處理上市公司虛假會計(jì)信息措施還不明確，就算有些進(jìn)行了處罰，力度還有些薄弱。加上對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任在法律中也缺少詳細(xì)的界定。在對上市公司虛假會計(jì)信息進(jìn)行處罰時，考慮各種因素，處罰力度往往較弱，有些違法行為并沒有受到應(yīng)有的嚴(yán)厲刑事處罰和承擔(dān)應(yīng)有的民事責(zé)任。這就使得會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于所得利益，這樣對審計(jì)行為起不到應(yīng)有的約束作用。

4.在外部環(huán)境影響下產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受外部環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有受政府政策、公眾期望、會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭等因素影響產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)發(fā)展受政府政策影響密切，這種情況下，注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)或多或少受到政策影響。對上市公司而言，社會公眾期望值也會對審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。不同會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭同樣會對審計(jì)工作產(chǎn)生影響。

（二）主觀原因分析

1.在道德方面，注冊會計(jì)師在市場監(jiān)管中發(fā)揮著重要作用，應(yīng)該根據(jù)會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，采取科學(xué)的方法，客觀公平開展審計(jì)業(yè)務(wù)，并發(fā)布客觀的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見。但受環(huán)境、市場競爭力以及自身經(jīng)濟(jì)利益等多方面的影響，部分職業(yè)道德不強(qiáng)的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師會出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，甚至有些審計(jì)人員會違背規(guī)定和上市公司共同舞弊。職業(yè)道德的缺失會帶來注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的失敗，較為代表性的案例為美國安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所對安然公司開展的審計(jì)，最終由于舞弊深受垢病。

2.執(zhí)業(yè)過程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。有些注冊會計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時，缺乏必要的嚴(yán)謹(jǐn)性，產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如美國歷史上最大假賬事件Worldcom.公司財(cái)務(wù)丑聞便是由于審計(jì)業(yè)務(wù)不謹(jǐn)慎產(chǎn)生的后果。在我國，審計(jì)不謹(jǐn)慎的情況也不在少數(shù)，產(chǎn)生這一問題的重要原因?yàn)槲覈性S多企業(yè)需要開展審計(jì)，但注冊會計(jì)師數(shù)量又不能滿足這一需求，受人員、精力、時間等因素影響，審計(jì)報(bào)告出具的審計(jì)意見可能和實(shí)際情況有偏差。

3.對審計(jì)工作監(jiān)督力度不足，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)需要提高，職業(yè)水平帶來審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師審計(jì)過程監(jiān)督不足產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個方面：第一方面為審計(jì)程序缺少科學(xué)性，從當(dāng)前我國各類會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況來看，應(yīng)用科學(xué)審計(jì)程序開展審計(jì)的還不多，僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作的情況還比較普遍；另外一方面，在審計(jì)項(xiàng)目方面，投入的人力和時間還不夠，因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所需要追求效益，在強(qiáng)調(diào)效率的情況下，分?jǐn)偟綄徲?jì)項(xiàng)目上的時間和精力就顯得較為薄弱，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于互聯(lián)網(wǎng)背景的注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.基于電子數(shù)據(jù)測試結(jié)果，科學(xué)獲取審計(jì)證據(jù)

在網(wǎng)絡(luò)背景下，通過普及會計(jì)軟件應(yīng)用，審計(jì)方式由抽樣審計(jì)向詳細(xì)審計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，改變了以往利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯原始憑證獲取渠道，在實(shí)時審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用后，注冊會計(jì)師能夠?qū)Ρ粚徲?jì)對象的原始電子財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)整理，在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)自動生成賬務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息，然后對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行對比后完成對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證。以信息化為基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師開展對電子數(shù)據(jù)信息測試的審計(jì)工作，較好降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，需要從以下四個方面規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取途徑和方法：不要在單位的計(jì)算機(jī)設(shè)備上對審計(jì)資料進(jìn)行讀寫或文件刪除操作；在保證被審計(jì)部門無重大違法違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量從審計(jì)后臺數(shù)據(jù)庫直接取得電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時對獲取的數(shù)據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)驗(yàn)證、真?zhèn)舞b別、數(shù)據(jù)整理及資料分析；在審計(jì)過程中對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，以避免被審計(jì)部門對原始電子數(shù)據(jù)資料進(jìn)行人為篡改，確保數(shù)據(jù)分析具有連續(xù)性和完整性；在獲取審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)該將審計(jì)方法、審計(jì)程序以及取得的審計(jì)證據(jù)詳細(xì)記錄下來，將輸出結(jié)果以系統(tǒng)日志、應(yīng)用日志、DNS日志、防火墻日志等形式保留下來。

2.數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)能夠減少復(fù)核過程的計(jì)算誤差，采取標(biāo)準(zhǔn)化的模式規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

審計(jì)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)核算之間的誤差給注冊會計(jì)師的審計(jì)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)時代，審計(jì)的技術(shù)手段以大數(shù)據(jù)為主。在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，系統(tǒng)自動生成程序，減少了在數(shù)據(jù)提取過程中因?yàn)槿藶椴僮魇д`產(chǎn)生誤差的風(fēng)險(xiǎn)，既能夠顯著提高數(shù)據(jù)的精確程度以及實(shí)現(xiàn)核算環(huán)節(jié)的自動化，又能夠減少由于人為原因產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，還需要堅(jiān)持采取標(biāo)準(zhǔn)化的模式，對審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見的格式進(jìn)行規(guī)范化，杜絕由于用詞等原因產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容編制的標(biāo)準(zhǔn)化促使在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下注冊會計(jì)師的合法性與公允性相統(tǒng)一。注冊會計(jì)師的合法性指的是在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下，注冊會計(jì)師如果在數(shù)據(jù)平臺中發(fā)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容具有違法行為，需要第一時間進(jìn)行危害性核算并將審計(jì)委托人體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。注冊會計(jì)師的公允性指的是借助大數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢，注冊會計(jì)師盡可能使用有效核心電子信息數(shù)據(jù)開展審計(jì)報(bào)告的編制，向?qū)徲?jì)人員、被審計(jì)對象及審計(jì)委托方提供具有強(qiáng)大說服力的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)意見。

3.對審計(jì)云平臺持續(xù)優(yōu)化，借助網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)控模式

通過對各類信息技術(shù)和應(yīng)用平臺的整合，云審計(jì)平臺實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云審計(jì)軟件、大數(shù)據(jù)庫的有機(jī)統(tǒng)一。云技術(shù)推動平臺模塊化功能的逐步完善，審計(jì)平臺圍繞審計(jì)模塊化程度，建立完善的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的審計(jì)體系。在終端系統(tǒng)中錄入有關(guān)的信息，終端系統(tǒng)在接受委托模塊中提交的審計(jì)項(xiàng)目委托任務(wù)后，會計(jì)師事務(wù)所便會對審定的約定書進(jìn)行簽約，最后被審計(jì)部門能夠在云審計(jì)平臺中取得有關(guān)的審計(jì)信息，同時獲取相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見等。通過對云審計(jì)平臺多個功能模塊的不斷優(yōu)化，推廣和應(yīng)用各類信息技術(shù)，讓注冊會計(jì)師的審計(jì)工作向信息化和智能化方向轉(zhuǎn)變。除此之外，會計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)部門還可以借助網(wǎng)絡(luò)云平臺手段，在保證審計(jì)工作正常開展的前提下，對注冊會計(jì)師審計(jì)過程進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程具有潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患，便提前進(jìn)行預(yù)警報(bào)告并第一時間采取措施進(jìn)行有效調(diào)控。這些功能的實(shí)施必然要求注冊會計(jì)師既要掌握專業(yè)審計(jì)知識，還要求審計(jì)人員具有利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高現(xiàn)代審計(jì)工作效率的能力和素質(zhì)。

4.利用數(shù)據(jù)信息化平臺不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

會計(jì)師事務(wù)所除了應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)對審計(jì)監(jiān)督外，還需要立足數(shù)據(jù)信息化平臺，不斷健全和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)而避免注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求會計(jì)師事務(wù)所豐富審計(jì)內(nèi)容，并對審計(jì)制度的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。這就需要會計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)部門對以往審計(jì)失敗業(yè)務(wù)重新分析和綜合判斷，對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制逐步完善，并進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核。在信息化平臺下，將審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任層層落實(shí)，確保注冊會計(jì)師各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。另一方面，可以利用軟件程序建立基于風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的信息化管理平臺，對違反審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)操作進(jìn)行自動化的預(yù)警處理，這樣就可以較好地降低審計(jì)成本，系統(tǒng)性地實(shí)現(xiàn)基于互聯(lián)網(wǎng)背景的注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)分級防控和風(fēng)險(xiǎn)管理。